- •Порядок закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Глава 1 Состав и содержание работ по закрытию счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •1.1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность и основные требования, предъявляемые к ней
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •1.3. Обзор экономической литературы и актуальные вопросы закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Глава 2 Последовательность закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •2.1. Характеристика организации бухгалтерского учета, внутрихозяйственного контроля организации
- •2.2. Принципы закрытия счетов перед составлением отчетности
- •2.3. Порядок закрытия счетов по учету вспомогательного производства
- •2.4. Порядок закрытия общепроизводственных и общехозяйственных расходов
- •2.5. Порядок закрытия счетов по учету основного производства
- •2.6. Порядок закрытия счетов по учету реализации продукции, работ, услуг, основных средств и прочих активов
- •2.7. Определение и распределение конечного финансового результат, реформация баланса
- •Глава 3 Основные направления совершенствования порядка закрытия счетов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, подготовительных работ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
- •Заключение
- •Библиографический список
- •ПриложениЯ
2.4. Порядок закрытия общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Предусмотрено два способа распределения общепроизводственных затрат:
1. Пропорционально общей сумме прямых затрат, за исключением соответствующих производственных затрат на семена, корма, сырье, материалы и полуфабрикаты.
2. Комбинированный способ. При использовании данного способа распределение производится в следующем порядке:
общепроизводственные затраты растениеводства (общебригадные, общеотраслевые):
а) расходы на оплату труда – пропорционально основной заработной плате производственного персонала в растениеводстве;
б) остальная часть затрат – пропорционально основной заработной плате производственного персонала плюс затраты на содержание основных средств;
общепроизводственные затраты животноводства (общефермерские и общеотраслевые):
а) расходы на оплату труда – пропорционально основной заработной плате производственного персонала в животноводстве;
б) остальная часть затрат – пропорционально основной заработной плате производственного персонала плюс затраты на содержание основных средств;
общепроизводственные затраты промышленных производств (цеховые):
а) расходы на оплату труда – пропорционально основной заработной плате производственного персонала;
б) остальная часть затрат – пропорционально основной заработной плате производственного персонала промышленных производств плюс затраты на содержание основных средств.
В филиале «Агрокомплекс Шиловичи» к счету 25 «Общепроизводственные затраты» открыты следующие субсчета:
25-1 «Общепроизводственные расходы растениеводства»;
25-2 «Общепроизводственные расходы комбицеха»;
25-6 «Общепроизводственные расходы животноводства»;
25-8 «Содержание и эксплуатацию оборудования».
Учетной политикой организации предусмотрено, что списание общепроизводственных расходов, учтенных на счете 25 «Общепроизводственные затраты», производится ежемесячно в дебет субсчетов счета 20 «Основное производство» на соответствующие виды производств в следующем порядке:
общепроизводственных расходов мельницы – полностью на субсчет 20-9 «Производство муки»;
общепроизводственных расходов комбицеха – полностью на субсчет 20-12 «Производство комбикорма»;
общепроизводственных расходов растениеводства – полностью на счет 20-1 «Растениеводство» с распределением по культурам пропорционально сумме затрат за вычетом стоимости семян и посадочного материала;
общепроизводственных расходов животноводства – полностью на счет 20-2 «Животноводство» с распределением по группам животных, птицы и инкубатор пропорционально сумме затрат за вычетом стоимости кормов;
Рассмотрим бухгалтерские записи по закрытию счета 25 «Общепроизводственные затраты» (таблица 2.5).
Таблица 2.5 – Бухгалтерские записи по закрытию счета 25 «Общепроизводственные затраты» в филиале «Агрокомплекс Шиловичи» за декабрь 2014 г.
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | ||
Списаны распределенные общепроизводственные затраты по растениеводству |
20-1 |
25-1 |
142 343 523 |
Списаны распределенные общепроизводственные затраты по животноводству |
20-2 |
25-6 |
84 157 998 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании Главной книги (приложение Г)
Счет 25 «Общепроизводственные затраты» закрывается и в балансе сальдо не имеет.
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», включают в себя управленческие расходы и общезаводские расходы. Каждый филиал учитывает на этом счете общехозяйственные расходы непосредственно своего филиала.
В филиале «Агрокомплекс Шиловичи» к счету 26 «Общепроизводственные затраты» открыты следующие субсчета:
26-2 «Управленческие расходы»;
26-3 «Общехозяйственные расходы филиала»;
26-4 «Общехозяйственные расходы от филиалов».
До списания общехозяйственных расходов производится распределение управленческих расходов на соответствующие субсчета учета общехозяйственных (общезаводских) расходов филиалов и головного предприятия конкретно по отраслевой принадлежности или пропорционально сумме, в которую включаются:
выручка от реализации продукции (работ, услуг);
внутризаводской оборот (внутреннее перемещение продукции (работ, услуг).
Распределение общехозяйственных расходов Общества производится в следующем порядке:
управленческие расходы по птицеводству – в полном объеме на общехозяйственные расходы филиала;
управленческие расходы по свиноводству – на общехозяйственные расходы филиалов-свиноводческих комплексов пропорционально сумме выручки;
управленческие расходы по сельскому хозяйству – на общехозяйственные расходы сельскохозяйственных филиалов пропорционально сумме выручки;
общие управленческие расходы – на общехозяйственные расходы филиалов и общезаводские расходы головного предприятия пропорционально сумме выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Далее все общехозяйственные расходы, учтенные на субсчетах счета 26, списываются ежемесячно в полном объеме в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» каждого филиала.
Рассмотрим бухгалтерские записи по закрытию счета 25 «Общепроизводственные затраты» (таблица 2.6).
Таблица 2.6 – Бухгалтерские записи по закрытию счета 26 «Общехозяйственные затраты» в филиале «Агрокомплекс Шиловичи» за декабрь 2014 г.
Содержание хозяйственных операций |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
дебет |
кредит | ||
Списаны управленческие расходы |
90-60 |
26-2 |
7 629 404 |
Включены общехозяйственные расходы в стоимость прочих материалов |
10-6 |
26-3 |
117 000 |
Включены общехозяйственные расходы в расчеты по имущественному и личному страхованию |
76-2 |
26-3 |
50 943 |
Списаны общехозяйственные расходы |
90-60 |
26-3 |
249 550 193 |
Списаны общехозяйственные расходы |
90-60 |
26-4 |
44 508 767 |
Примечание – Источник: собственная разработка на основании Главной книги (приложение Г)
Счет 26 «Общехозяйственные затраты» закрывается и в балансе сальдо не имеет.