67

Учет и анализ в условиях банкротства

1. Банкротство:сущность и содержание

БАНКРОТСТВО– совокупность форм и методов реализации антикризисных процедур применительно к конкретному предприятию-должнику. А.у. является категорией микроэкономической и отражает производственные отношения, складывающиеся на уровне предприятия при его оздоровлении или ликвидации.

Структурированное определение А.у. предполагает:

1) предварительную диагностику причин возникновения кризисной ситуации на предприятии;

2) анализ внешней среды и потенциала конкурентных преимуществ предприятия для выбора стратегии его развития;

3) бизнес-планирование повышения конкурентных преимуществ и финансового оздоровления предприятия;

4) разработку процедур финансового оздоровления предприятия и системы контроля за их реализацией;

5) процедуры антикризисного управления и контроль за их проведением.

Важнейшими инструментами А.у. являются: кризис-менеджмент, стратегический менеджмент, риск-менеджмент, финансовое оздоровление, банкротство, реинжиниринг, реструктурирование, бенчмаркинг.

Кризис-менеджмент включает управление несостоятельностью (банкротством) и управление процессом финансового оздоровления предприятия.

Под менеджментом банкротства понимается управление, направленное на принудительную или добровольную ликвидацию предприятия. Его основными элементами являются:

* определение размера задолженности предприятия-банкрота перед кредиторами;

* формирование конкурсной массы, т.е имущества, принадлежащего несостоятельному предприятию;

* разработка программы продажи имущества предприятия-банкрота и ее реализация;

* удовлетворение требований кредиторов в порядке установленной очередности.

В соответствии с действующим законодательством о банкротстве принудительная ликвидация предприятия-банкрота осуществляется в рамках конкурсного производства.

Конкурсное производство является конечной стадией жизнедеятельности предприятия. Его сущность заключается в том, что за счет реализации имущества должника полученные средства (конкурсная масса) распределяются между кредиторами в очередности, определенной Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве)». Одновременно конкурсное производство охраняет имущественные интересы участников арбитражного процесса от неправомерных действий в отношении друг друга.

Для открытия конкурсного производства необходимо признание должника банкротом по решению арбитражного суда. Срок конкурсного производства не должен превышать одного года. Однако он может быть продлен арбитражным судом на шесть месяцев.

С момента открытия конкурсного производства правовое положение несостоятельного предприятия меняется.

Органы управления предприятия-банкрота отстраняются от выполнения функций по управлению и распоряжению имуществом должника. Эти функции переходят к конкурсному управляющему, назначаемому арбитражным судом.

Конкурсный управляющий имеет широкие права. Он распоряжается имуществом предприятия-банкрота, формирует конкурсную массу, взимает дебиторскую задолженность, продает имущество и расплачивается с кредиторами.

Основной обязанностью конкурсного управляющего является формирование конкурсной массы – имущества предприятия-должника, которое пойдет на продажу и удовлетворение предъявляемых к должнику требований. Для этого конкурсный управляющий проводит инвентаризацию и оценку имущества должника и принимает меры к обеспечению его сохранности.

Исключительно важным моментом в менеджменте банкротства является реализация имущества предприятия-должника. Как правило, его продажа должна осуществляться на открытых торгах. Имущество, ограниченно оборотоспособное, продается на закрытых торгах, в которых участвуют только лица, которые наделены правом иметь в собственности или ином вещном праве реализуемые материальные объекты. Кроме того, возможна продажа предприятия как единого имущественного комплекса. В этом случае отчуждаются все виды имущества, предназначенные для осуществления предпринимательской деятельности должника. Имущество должника, не проданное на первых торгах, может быть выставлено на повторные торги два раза.

Одновременно с формированием конкурсной массы производятся расчеты с кредиторами. После завершения расчетов с кредиторами и выполнения различных формальностей, установленных арбитражным судом, предприятие-банкрот исключается из Единого госреестра юрлиц и конкурсное производство считается завершенным.

Менеджмент банкротства выводит с рыночного пространства предприятия с неэффективной деятельностью, с его помощью укрепляются основы рыночной системы хозяйствования, в частности, во многом разрешается система неплатежей. Важнейшей задачей менеджмента банкротства является определение признаков несостоятельности предприятий, а также признаков фиктивного и преднамеренного банкротства.

Под менеджментом процесса финансового оздоровления понимается управление, направленное на вывод предприятия из кризиса. Процесс финансового оздоровления – система мероприятий направленных на улучшение финансово-экономического положения предприятий с целью предотвращения их банкротства, повышения конкурентоспособности, обеспечения надежности их работы и устойчивого развития.

В Законе «О несостоятельности (банкротстве) предусмотрены три вида финансового оздоровления: досудебная санация, финансовое оздоровление, внешнее управление.

Досудебная санация – это меры по восстановлению платежеспособности должника, принимаемые собственником имущества должника – унитарного предприятия, учредителями (участниками) должника – юридического лица, его кредиторами и иными лицами в целях предупреждения банкротства.

Финансовое оздоровление – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности, когда управление предприятием осуществляет прежний руководитель.

Внешнее управление (судебная санация) – процедура банкротства, применяемая к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему.

В узком смысле санацию рассматривают как систему (комплекс) технико-экономических, финансовых, организационных и др. мер по оздоровлению отдельно взятых предприятий, направленных на предотвращение (или выход из состояния) банкротства.

В широком смысле под санацией понимают социально-экономический механизм оздоровления промышленного потенциала государства в целом, включая его отраслевые и территориальные аспекты. В этой трактовке санация тесно связана со структурными сдвигами, демонополизацией, приватизацией и др. процессами, происходящими в промышленности, и выступает по отношению к ним как конечная цель, результат.

Финансовое оздоровление представляет собой систему мероприятий, направленных на реинжиниринг, реструктуризацию и повышение эффективности развития производственного и научно-технического потенциала предприятия. Цель – улучшение управления производством, выпуск конкурентоспособной продукции, рост производительности труда, снижение издержек производства, улучшение финансово-экономических результатов деятельности и, в конечном итоге, выведение его из состояния неплатежеспособности.

К важнейшим задачам в области финансового оздоровления промышленного производства относятся:

* анализ фактического технического, экономического и финансового положения отрасли промышленности, региональных комплексов и отдельных промышленных предприятий, а также возможных перспектив их развития;

* осуществление жесткого финансового контроля;

* развитие и совершенствование маркетинга;

* разработку и внедрение в практику хозяйствования нового менеджмента, учитывающего особенности формирования и развития промышленного потенциала РФ;

* отбор предприятий, подлежащих реконструкции. Источниками финансирования могут быть средства государства и негосударственных организаций:

внешние – государственные, правительственные займы, целевые беспроцентные кредиты, средства инвесторов под государственные гарантии, бюджетные ассигнования, кредиты под пониженный процент, средства инвестиционных программ, налоговые льготы, таможенные освобождения, привлеченные, эмиссия ценных бумаг, кредиты, облигации частных компаний, банковские займы, облигации местных органов власти, средства частных инвесторов, средства холдинга (консорциума, ФПГ), средства иностранных инвесторов;

внутренние – нераспределенная прибыль, амортизационный фонд, проценты за предоставленный кредит, эмиссия акций, прибыль филиалов, дивиденды акционеров.

Стратегический менеджмент– представляет собой управление, направленное на реализацию стратегии развития предприятия в соответствии с изменяющимися условиями внешней среды, и включает следующие элементы:

* выбор миссии предприятия;

* анализ микро- и макросреды;

* анализ рыночных возможностей;

* разработку стратегии предприятия и путей ее реализации.

Риск-менеджмент – это управление рисками, направленное на снижение потерь от возможных негативных ситуаций в деятельности предприятия. К основным элементам риск-менеджмента относятся:

* классификация рисков и создание риск-классификатора;

* выявление области повышенного риска;

* оценка степени вероятности риска;

* разработка программ предупреждения риска;

* возмещение причиненного материального ущерба в результате наступления рискового события;

* анализ и предупреждение рисков.

Риски предприятия делятся на: производственный, финансовый коммерческий, инновационный.

Реинжиниринг – преобразование фирмы на основе перехода от управления отдельными операциями к управлению межфункциональными бизнес-процессами, которые заканчиваются удовлетворением потребностей внешних (рыночных) или внутрифирменных клиентов. Цель реинжиниринга – гибкое и оперативное приспособление к ожидаемым сдвигам в запросах потребителей и соответствующее изменение стратегии, технологии, организации производства и управления на основе эффективной компьютеризации.

Антикризисный реинжиниринг– призван предотвратить банкротство фирмы на основе ликвидации убыточных подразделений, совершенствования организации производства и труда, продажи части имущества, сокращение необязательных расходов, реорганизации финансов и т.д.

Бенчмаркинг– программно-целевое управление инвестиционными, инновационными и маркетинговыми проектами на основе рыночной оценки конкурентных позиций фирмы (продукции, затрат, технологий, менеджмента, отношений с клиентами и т.д.), лучшего мирового опыта в данной области и путей его освоения и развития. Бенчмаркинг как составляющая часть антикризисного управления решает следующие вопросы:

* какая фирма является главным конкурентом?

* почему собственное предприятие не является лучшим?

* что должно быть изменено или сохранено на предприятии, чтобы оно стало лучшим?

* как выстроить соответствующую стратегию, чтобы стать лучшим из лучших?

Антикризисное управление характеризуется следующими признаками:

* главная цель – обеспечение прочного положения на рынке и стабильно устойчивых финансов компании при любых экономических, политических и социальных метаморфозах в стране;

* применение в основном тех управленческих инструментов, которые в российских условиях наиболее эффективны при устранении временных финансовых затруднений и в решении других текущих проблем предприятия;

* главным условием деятельности является ускоренная и действенная реакция на существенные изменения внешней среды на основе заранее разработанных альтернативных вариантов, представляющих собой коммерческую тайну и предусматривающих различные трансформации в этой среде в зависимости от ситуации;

* в его основе лежит процесс постоянных и последовательных инноваций во всех звеньях и областях действий предприятия;

* разработка и осуществление таких управленческих и финансовых механизмов, которые позволили бы выбраться из трудностей (даже на грани банкротства) с наименьшими для предприятия потерями.

В общем виде формы государственного регулирования экономических процессов в России при переходе к рыночным отношениям представляются следующим образом

Правительство страны

Экономическая политика

Финансовая политика

Хозяйственная политика

Социальная политика

Управление системой денежного обращения

Налоговое регулирование

Управление занятостью

Инвестиционная и кредитная политика

Политика заработной платы и сбережений

Рынок капиталов

Товарный рынок

Рынок труда

Политика производительности

Обычно выделяют пять основных направлений государственного регулирования на финансовом рынке.

1. Необходимость государственного воздействия на процентную ставку.

2. Наиболее жесткому государственному регулированию на финансовом рынке должен быть подвержен валютный курс.

3. Основной целью является снижение расходной части государственного бюджета за счет отказа от финансирования убыточных производств.

4. Проблема контроля над процессами сбережения.

5. Необходимость и важность государственного регулирования наличного денежного обращения.

Товарный рынок регулируется элементами в форме следующих составляющих.

Во-первых, системой налогообложения.

Во-вторых, необходимостью государственной селективной политики (режим благоприятствования для ключевых, стратегических отраслей, протекционизм отечественных товаропроизводителей).

Наибольшее влияние государство оказывает на рынок труда (индексирование заработной платы, социальная квота инвестиций целевого назначения для образования новых рабочих мест).

Переход РФ к рыночной экономике и частной собственности обусловил необходимость рассмотрения таких первоочередных вопросов как несостоятельность или банкротство.

На практическом уровне все озабочены маркетизацией России, кредитами, рассрочкой долгов, приватизацией, т.е. рынком. Сложное экономическое положение, крупный экономический кризис 1998 г., лишний раз показал неустойчивое положение экономики.

В целях уменьшения риска кредиторов, а при неизбежности потерь распределения их наиболее справедливым образом, 19 ноября 1992 г. Был принят Закон «О несостоятельности (банкротстве) предприятий». Помимо этого закона институт банкротства представлен ст. 65 ГК РФ, а также иными нормативными актами Президента и Правительства РФ. 8 января 1998 г. был принят новый Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве).

Процедура банкротства, согласно новому закону, применяется для:

* юридических лиц, являющихся коммерческими организациями (за исключением казенных предприятий);

* некоммерческих организаций, действующих в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда;

* граждан, в т.ч. зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, отсутствующих должников.

Институт банкротства известен во всех странах с рыночной экономикой, поскольку рыночная экономика предполагает получение прибыли от коммерческой деятельности и платежеспособный спрос потребителей.

Ликвидация безнадежно неплатежеспособных должников является неизбежной и положительной мерой.

Признание должника банкротом имеет и негативные последствия, поскольку затрагивает не только имущественные интересы должника, но и права и интересы значительного круга других лиц – его работников, партнеров, кредиторов, связано во многих случаях со значительными социальными издержками. В связи с этим законодательство предусматривает комплекс мер по восстановлению платежеспособности должника, направленных на предотвращение массовых банкротств.

В законодательстве РФ институт банкротства получил правовое закрепление в Законе, а затем в ст. 61 и 65 ГК РФ. Большое значение имеют также разъяснения Высшего арбитражного суда РФ по отдельным вопросам, многие из которых применимы к положениям нового Закона.

Новый закон в большей степени соответствует современным условиям экономического развития РФ и значительно подробнее, чем прежний, регулирует различные отношения при банкротстве. Закон содержит много новых положений, относящихся в основном к понятию и признакам банкротства, правовому статусу арбитражных управляющих, реорганизационным процедурам, имеющим цель восстановить платежеспособность должника.

Банкротство является одним из оснований для ликвидации юридического лица.

Процедуры банкротства не применяются к казенным предприятиям, т.к. они обладают одновременно признаками и коммерческих и некоммерческих организаций, и за их действия субсидиарную ответственность несет собственник (РФ).

Существует еще одно ограничение: процедура банкротства может применяться только в тех случаях, когда сумма заявленных требований составляет не менее 500 МРОТ.

В действующем законодательстве содержатся признаки несостоятельности (банкротства) предприятий, их можно разделить на две группы: существенные (сущностные) и внешние.

К существенным относится неспособность должника удовлетворить требования кредиторов, в т.ч. обеспечить платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с тем что обязательства должника превысили стоимость его имущества, т.е. предприятие-должник имеет неудовлетворительную структуру баланса.

К внешним признакам законодательство относит следующие:

* приостановление текущих платежей в течение трех месяцев со дня наступления сроков их исполнения;

* приостановление платежей связано с тем, что должник не может их обеспечить.

Существенные и внешние признаки являются предпосылками, дающими суду право признать юридическое лицо несостоятельным (банкротом).

При анализе признака, связанного с неудовлетворительной структурой баланса, суд применяет критерии, указанные в приложении № 1 к постановлению Правительства РФ от 20.05.94 № 498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий:

1) коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятием;

2) коэффициент обеспечения собственными средствами – наличие у предприятия собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости;

3_ коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности – наличие или отсутствие возможности восстановить платежеспособность в течение определенного периода.

В постановлении указаны контрольные значения первых двух показателей. В принципе, если хотя бы одно из двух значений отклоняется от контрольного, то суд вправе признать предприятие банкротом, но при вынесении решения суд обязан учитывать и третий показатель, т.к. даже при отклонении от контрольных значений первых двух показателей, но при удовлетворительном третьем – у предприятия есть возможность восстановить свою платежеспособность.

Аксиома предпринимательской деятельности – на каждый проект предприятия должен быть разработан бизнес-план с учетом перспектив развития фирмы и требований рынка. Бизнес-план разрабатывается в порядке обычной рыночной деятельности в сочетании стратегических и тактических элементов финансового обеспечения предпринимательства, управления денежными потоками и нахождения оптимальных решений по расходам и доходам, а также обеспечения прибыли.

Сущность антикризисного управления предприятием состоит в способности руководства к анализу и регулированию механизма планирования и распределения прибыли. Основным проблемным вопросом в кризисном положении предприятия является финансирование.

В условиях углубления кризисных явлений антикризисное управление предприятием занимает ведущее положение в системе государственного регулирования рыночных отношений на федеральном, региональном и местном уровне.

Преодоление кризисного состояния и повышение эффективности производства возможно за счет выявления реального собственника активов предприятия, реформирования несостоятельных предприятий и представляет собой сложный процесс разработки и реализации комплекса мероприятий экономического, правового, организационного и технического характера. Применение современных методов управления и антикризисных процедур обязательно, т.к. диктуется новыми условиями хозяйствования.

Экономические мероприятия наиболее эффективны, т.к. позволяют предупредить банкротство при своевременном анализе состояния предприятия и в перспективе увидеть углубляющийся экономический кризис на успешно работающем предприятии.

Кризисы возникают как в процессе функционирования предприятий, так и при управлении развитием предприятий. Причины развития кризиса могут быть различными: объективные, субъективные, природные, связанные с уровнем научных знаний. Несовершенством управления, противоречием интересов и потребности рынка.

В зависимости от причины возникновения кризиса и антикризисного управления последствия кризиса могут вести к резким изменениям в деятельности предприятия: банкротству, санации или мягкому продолжительному и последовательному выходу из кризиса. Возможности антикризисного управления зависят от цели, искусства управления руководителей, характера, мотивации, ответственности, внешней помощи со стороны государственных и муниципальных властных структур.

По типологии кризисы могут быть частичными, системными, управляемыми, кратковременными и затяжными, скрытыми и локальными, случайными и закономерными, искусственными и естественными.

С экономической точки зрения риски могут быть разделены на частные и спекулятивные.

Частные риски подразделяются на природно-естественные, экологические, политические, транспортные, имущественные, производственные, торговые и коммерческие.

Спекулятивные риски подразделяются на финансовые, инвестиционные, процентные, кредитные, бюджетные, инфляционные, валютные.

Критерии экономического кризиса предприятия подразделяются на реальный и предстоящий. Реальный кризис рассматривается как определяющий оценку ситуации, выбор и разработку удачных управленческих решений. Однако опасность кризиса существует всегда, даже когда в реальности его нет.

Важная роль в антикризисном управлении принадлежит государству. Дифференцируя кризисы по типологической принадлежности, масштабам, проблемам, остроте, области развития и возможных последствий государственными организациями выделяются причины и возможные последствия глобальных признаков, способных разрушить целые отрасли национальной экономики.

В основном неудачи небольших коммерческих фирм связаны с неопытностью менеджеров, некомпетентностью руководителей, их злоупотреблениями, неэффективностью управления, принятием ошибочных решений и неспособностью приспособиться к рыночным условиям.

Основной причиной неудач коммерческих фирм являются кризисные ситуации, возникающие на рынке в связи с изменением конъюнктуры, а также чрезмерные издержки производства продукции из-за использования устаревшего оборудования, излишних управленческих расходов, брака в производстве, нерационального использования ресурсов.

Будущие кризисы возникают на успешно работающих предприятиях. Их причины предсказать сложно. Они во многом зависят от маркетинговой службы и низкого уровня научно-исследовательской работы: обновление продукции, внедрение перспективных технологий и новых более дешевых и качественных сырьевых ресурсов, кадровой политики фирмы.

Слово рискявляется синонимом опасности потерь, действий на удачу в расчете на счастливый случай. В современные европейские языки это слово пришло из греческого, в котором первоначально означало опасность мореплавания в сложных труднопредсказуемых и малознакомых условиях.

Риск – это опасность нежелательных отклонений от ожидаемых состояний будущего, из расчета которых принимаются решения в настоящем времени. Отклонения положительные – счастливый случай, отрицательные – опасность потерь.

Риск является объективным явлением, природа которого обусловлена неоднозначностью событий будущего.

Риск связан с ущербом, потерей, упущенной возможностью. До наступления этих явлений риск остается всего лишь опасностью.

Хотя будущее непредсказуемо, ожидаемые события можно прогнозировать с определенной погрешностью.

Любой риск имеет конкретный объект и форму проявления. Это позволяет строить классификацию рисков в зависимости от видов деятельности, вовлекаемых в эту деятельность материальных и иных ценностей и отношений по поводу использования этих ценностей.

В наиболее общем виде риски можно разделить на два основных типа: предпринимательские и непредпринимательские.

Предпринимательские рискиозначают опасность ущерба, потерь имущества и ценностей, используемых для получения прибыли; опасность упущенной выгоды, потерь здоровья и жизни в процессе предпринимательской деятельности.

Предпринимательские риски иногда называют производственными, хозяйственными или коммерческими.

В свою очередь предпринимательские риски могут быть подразделены на классы, в зависимости от объема проявления рисков:

* риски ущербов и потерь имущественных (материальных) ценностей;

* риски ущербов и потерь неимущественных (нематериальных) ценностей;

* риски ущербов и потерь здоровья и жизни людей;

* риски неполучения прибыли при осуществлении предпринимательских, инновационных и инвестиционных проектов.

Инвестиционные риски– это риски инвестиционной деятельности, связанной со строительством, реконструкцией, техническим перевооружением. Риски портфельных инвестиций, вложений капитала в корпоративные или иные ценные бумаги.

Природно-климатические риски– опасность отказов оборудования, аварий, потерь материальных ценностей, удорожание стоимости строительства и эксплуатации.

Политический и макроэкономический риск– связан с экологическим движением, бюрократией, лобби, особенностями политического устройства страны.

Страновой (региональный) риск– риск изменения текущих или будущих политических и экономических условий в стране (регионе).

Рыночный риск– связан с изменениями спроса и цен на рынке.

Финансовый риск(инфляционный, процентной ставки, валютный) – опасность потерь при долгострое и в связи с изменением курса валют.

Социальный риск– опасность забастовок или иных трудовых споров.

Институциональный риск– риск ошибок управления.

Для управления рисками создается технология управления, включающая определенный набор методик управления рисками.

В общем виде технология управления проектами с учетом рисков включает:

1) выявление рисков;

2) оценку влияния рисков на инвестиционный проект;

3) выявление наиболее вероятных и значительных видов рисков;

4) разработку мер по устранению или ограничению рисков и наиболее опасных ситуаций;

5) создание систем и структур предотвращения и ограничения рисков;

6) действия в условиях наступления рисков;

7) контроль за рисками и мониторинг ситуации с рисками;

8) заключительную оценку проекта с точки зрения рисков и эффективности мер по их устранению и ограничению.

Финансовое оздоровление российских предприятий требует создания специальной государственной системы наблюдения и контроля за деятельностью государственных предприятий. С апреля 1999г. одним из актуальных направлений деятельности Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО) стал финансовый мониторинг крупных, экономически и социально значимых организаций, под которым понимаются систематический анализ финансового состояния и учет платежеспособности, осуществляемый в целях реализации государственной политики по предупреждению банкротств.

В соответствии с действующей нормативно-правовой базой к категории крупных, экономически и социально значимых относятся следующие организации:

* входящие в число ста крупнейших компаний России по рыночной стоимости (капитализации);

* имеющие фактическую численность работников, превышающую 10 тыс. чел. (для холдинговых компаний – с учетом численности работников дочерних обществ), но не менее десяти крупнейших (по численности работников) промышленных организаций, действующих на территории соответствующего субъекта РФ;

* признаваемые в соответствии с ФЗ «О естественных монополиях» субъектом естественной монополии, осуществляющие свою деятельность на территории РФ либо субъекта РФ;

* признаваемые градообразующими в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», имеющие фактическую численность работников, превышающую 1 тыс. чел.

ФСФО России предусматривает следующий порядок проведения финансового мониторинга и учета платежеспособности крупных, экономически и социально значимых организаций.

1. Систематический анализ состояния организаций проводится территориальными органами и агентствами ФСФО России, а также центральным аппаратом ФСФО России в соответствии с установленным распределением функций.

2. Территориальные органы ФСФО России ежегодно формируют перечни организаций, подлежащие финансовому мониторингу, расположенных на территории соответствующих субъектов РФ, и представляют их в ФСФО России для утверждения.

3. В адрес организаций, включенных в утвержденный перечень организаций, подлежащих финансовому мониторингу, ежегодно соответствующим территориальным органом ФСФО направляется уведомление о проведении мониторинга их финансового состояния, содержащее указание о составе, порядке и сроках представления соответствующих документов.

4. По каждой организации, включенной в утвержденный перечень организаций, подлежащих финансовому мониторингу, территориальные органы представляют в ФСФО учетную карту организации с отражением в ней всех базовых характеристик предприятий.

5. Состав документов, запрашиваемых территориальными органами ФСФО при проведении финансового мониторинга, устанавливаются ФСФО. В составе ежеквартальной отчетности запрашиваются бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (форма Госкомстата РФ № 5-з). В составе годовой отчетности должны быть представлены отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка. К ежеквартальной и годовой отчетности дополнительно представляются сведения о выручке (по оплате) от реализации товаров, работ, услуг с учетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, с указанием отдельно выручки, полученной денежным способом (включая реализацию векселей за деньги), за отчетный период и за аналогичный период прошлого года.

6. Перечисленные выше документы представляются в территориальный орган ФСФО не позднее двух недель со дня истечения нормативно определенных сроков составления бухгалтерской отчетности. Они должны иметь отметку соответствующего налогового органа или органа государственной статистики. В случае неполучения запрошенных документов в установленный срок территориальные органы ФСФО получают копии указанных документов в соответствующем налоговом органе или органе государственной статистики.

7. На основании данных, содержащихся в полученных документах, территориальные органы ФСФО по каждой организации формируют агрегированные формы финансовой отчетности в электронной форме, которые вместе с бумажными носителями направляются в ФСФО не позднее месяца со дня истечения соответствующих сроков составления бухгалтерской отчетности.

8. Показатели состояния платежеспособности организаций, подлежащих финансовому мониторингу, определяются ФСФО на основе данных агрегированных форм финансовой отчетности, поступивших от территориальных органов ФСФО. Обработка поступивших агрегированных форм финансовой отчетности завершается в течение квартала, следующего за отчетным.

9. Учет состояния платежеспособности организаций осуществляется ФСФО в электронной форме путем ведения соответствующей базы данных с занесением по каждой организации данных учетной формы организации, агрегированных форм отчетности и рассчитанных показателей, характеризующих состояние платежеспособности организаций. При этом ФСФО нормативно определен спектр показателей, используемых при проведении мониторинга финансового состояния крупных, экономически и социально значимых организаций.

Основным направлением экономической политики современных преобразований в России является структурная перестройка экономики. Одна из главных задач – обеспечение платежеспособности предприятий промышленности, поэтому к важным мероприятиям относятся систематическая работа по предупреждению их несостоятельности и разработка комплекса превентивных мер. В настоящее время большинство промышленных предприятий можно характеризовать как экономически несостоятельные либо относить их к предприятиям, у которых уже есть вероятность наступления несостоятельности. В этом случае количество процедур банкротства, адекватное числу подобных предприятий, может привести к нарушению экономических интересов очень большой группы их экономических партнеров – кредиторов, инвесторов, предприятий, включенных в совместные, межрегиональные и международные программы.

Предпосылками целесообразности создания системы экономического мониторинга крупных предпринимательских структур являются следующие:

* исторически и экономически сложившиеся традиции в России;

* превалирование предприятий крупного бизнеса в экономике и значительный удельный вес государственной собственности;

* отношение крупных предпринимательских структур к базовым отраслям промышленности и национального хозяйства, которые (особенно в условиях переходной экономики) должны находиться под контролем государства и быть приоритетными с точки зрения государственной поддержки;

* неплатежеспособность предприятия, а тем более крупной корпорации, которая заставляет решать не только задачи урегулирования взаимоотношений с кредиторами, но и проблемы сохранения технологической целостности, поддержки социальной сферы, налоговых поступлений;

* недобросовестное выполнение крупными бизнес-структурами обязательств перед фискальной системой приводит к искусственному увеличению бюджета, поскольку запланированное поступление средств от налоговых платежей не выполняется. Это приводит к созданию дефицита бюджета и невозможности своевременного и в полном объеме расчета по государственным заказам, финансирования государственных программ и т.д.;

* экономический мониторинг крупных предпринимательских структур с последующим оздоровлением и реформированием неплатежеспособных организаций вместо дальнейшего разукрупнения значимых для страны хозяйствующих субъектов позволит с меньшими потерями и затратами добиться экономических преобразований;

* выживаемость предприятиям крупного бизнеса обеспечивают многофункциональность и разнонаправленность их деятельности. Диверсификация производства дает им возможность лучше адаптироваться к постоянно изменяющимся условиям внешней среды, более гибко и быстро реагировать на требования рынка;

* необходимость поддержки крупного бизнеса обусловлена и тем, что именно эта категория предприятий осуществляет выпуск дорогостоящей, трудо-, энерго- и наукоемкой продукции с применением сложнейших технологий, а также разработку новых видов изделий и технологий, требующих огромных инвестиций, направленных на повышение экономического потенциала страны, инновационную деятельность, чего не могут обеспечить предприятия малого бизнеса;

* в условиях социально-экономических реформ большое значение приобретают государственное регулирование процесса структурной перестройки экономики и интенсификация общественного производства;

* большинство предприятий крупного бизнеса являются государственными или имеют государственные пакеты акций, выпускают продукцию, экономически, социально и стратегически важную как для обороноспособности, так и для страны в целом. Данная категория предприятий требует эффективного государственного управления и поддержки, сохранения имеющихся и развития новых производств, немедленного оздоровления и дальнейшего контроля за финансовой устойчивостью, а главное – взвешенного подхода к вопросу приватизации государственной собственности;

* в настоящее время в России к предприятиям крупного бизнеса относится большинство предприятий ВПК, требующих немедленного государственного вмешательства и наиболее сильно пострадавших в результате перестройки экономики, отсутствия заказов или бюджетного финансирования на выполнение государственных заказов, а следовательно, сокращения рынков военной продукции, реализации конверсионных мероприятий, роста числа банкротств вследствие усугубления недоимок перед фискальной системой и масштабов кризиса;

* большинство крупных предприятий обременено сетью социальной инфраструктуры. Они зачастую обеспечивают жизнедеятельность отдельных городов и поселков путем предоставления тепло-, водо-, газо- и энергоресурсов, несут дополнительные расходы на содержание данных объектов для поддержания их нормального функционирования и предотвращают возможность остановки предприятий и их банкротств;

* большую роль в необходимости его проведения, а также в поддержке крупных предприятий играет социальный фактор обеспечения занятости населения. На данных объектах среднесписочная численность работающих, как правило, составляет от 500 до 15 тыс. чел. Часто эти предприятия являются единственным работодателем в населенных пунктах или градообразующими предприятиями.;

* характерной причиной неплатежеспособности крупных предприятий является невыплата государством сумм по размещенным заказам;

* к предприятиям крупного бизнеса относятся монополисты, доминирующие не только на внутренних, но и на внешних рынках;

* ухудшение финансового состояния крупных предприятий, нарушение договорной дисциплины, увеличение сроков расчета между хозяйствующими субъектами, падение доли денежной составляющей в выручке автоматически влекут и ухудшение состояния, а подчас и банкротство средних и малых предприятий, взаимодействующих с ними;

* вовлеченность предприятий крупного бизнеса в международные контракты и соглашения также обусловливает необходимость их поддержания на устойчивом уровне;

* масштабность кризиса в стране, огромное количество неплатежеспособных и несостоятельных предприятий, с одной стороны, и ограниченность человеческого, материального, финансового и временного ресурсов ФСФО и иных государственных органов, призванных обеспечивать контроль за состоянием и оздоровлением экономической ситуации, -- с другой, обусловливают невозможность одновременного охвата всех групп предприятий.