4. Учетная политика организации

В ОАО «Комитекс» разработана учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика для целей бухгалтерского учета обеспечивает полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Учетная политика для целей налогового учета обеспечивает правильность исчисления налогов и сборов.

Основные элементы учетной политики, применявшиеся в организации в 2011 г.:

• срок полезного использования по основным средствам определялся на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 в бухгалтерском и налоговом учете;

- начисление амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете осуществлялось линейным методом;

- применялась амортизационная премия в отношении объектов основных средств стоимостью не менее 8 млн. руб. в размере:

- 30 % по объектам 3-7-й амортизационной группы

- 10 % по объектам 1-2-й и 8-10-й амортизационной группы;

- малоценные объекты основных средств стоимостью не более 40000 руб., а также книги, брошюры и др. издания списывались в расходы по мере их отпуска в эксплуатацию;

- ежегодная переоценка основных средств не производилась;

- при списании оценка материалов и товаров производится по средней фактической себестоимости;

- налог на прибыль определялся «по методу начисления»;

- налоговая база по НДС определялась «по отгрузке»;

- организация производила уплату ежеквартальных платежей по налогу на прибыль от суммы фактической прибыли за квартал.

При формировании учетной политики ОАО «Комитекс» на 2012 г. в ее содержание были внесены следующие существенные изменения:

• изменен порядок налогового учета, перечень прямых затрат.

В связи с тем, что с вводом в действие гл. 25 НК РФ формирование налогооблагаемой прибыли для целей налогового учета значительно отличается от показателя прибыли до налогообложения, сформированной по правилам бухгалтерского учета в отчетности фиксировались основные разницы между этими двумя показателями.

В связи с тем, что в налоговом и бухгалтерском учете применяются различные методы начисления амортизации, образуется разница в суммах амортизации, которая погашается.

В налоговом учете применяется амортизационная премия, предусмотренная гл. 25 НК РФ. В бухгалтерском учете в соответствии с действующим законодательством создаются резервы:

- резерв на оплату отпусков;

- резерв по сомнительной задолженности.

Создание резервов для целей налогообложения прибыли не предусмотрено учетной политикой предприятия, поэтому на сумму созданных резервов возникает временная разница, которая уменьшает прибыль по правилам бухгалтерского учета, но не влияет на налогооблагаемую базу по правилам налогового учета.

5. Анализ финансово-хозяйственной деятельности оао «Комитекс»

5.1 Анализ активов и пассивов баланса

Проанализируем активы бухгалтерского баланса ОАО «Комитекс» за 2010-2012 гг. на основании Приложения Ж. Расчеты представлены в таблице 2.

Таблица 2 – Динамика активов ОАО «Комитекс» в 2011-2012 гг., тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010			2012 к 2011 г.
				тыс. руб.	%	тыс. руб.		%
Активы всего, в т.ч.:	1446392	1825882	1735011	379490	26,2	-90871		-5,0
оборотные	1086677	1129095	1034681	42418	3,9	-94414		-8,4
внеоборотные	359715	696787	700330	337072	93,7	3543		0,5

Как свидетельствуют данные таблицы 2, активы баланса ОАО «Комитекс» на конец 2011 г. составили 1825882 тыс. руб. и по сравнению с 2010 г. увеличились на 26,2%. за счет роста внеоборотных активов на 337072 тыс. руб. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. активы баланса сократились на 5% в результате уменьшение величины оборотных активов на 8,4%. Структура активов ОАО «Комитекс» за 2010-2012 гг. представлена в таблице 3.

Из данных таблицы 3 следует, что удельный вес оборотных активов в общей величине активов ОАО «Комитекс» в 2011 г. сократился на 13,3% с соответствующим увеличением доли внеоборотных активов. Как свидетельствуют данные Приложения Г, увеличение внеоборотных активов ОАО «Комитекс» в 2011 г. произошло в основном за счет роста основных средств. В 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличение внеоборотных активов составило 2,2%.

Таблица 3 – Структура активов ОАО «Комитекс» в 2010-2012 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010	2012 г. к 2011
Активы всего, в т.ч.:	100	100	100	-	-
оборотные	75,1	61,8	59,6	-13,3	-2,2
внеоборотные	24,9	38,2	40,4	13,3	2,2

Превышение темпов прироста внеоборотных активов над оборотными сказалось на оборачиваемости активов. Ресурсы были вложены в менее ликвидные активы, что снизило финансовую стабильность ОАО «Комитекс». Имущество организации в основном формируется за счет внеоборотного капитала, что обусловливается спецификой деятельности ОАО «Комитекс».

Анализ пассивов (источников формирования имущества) ОАО «Комитекс» на основании данных Приложения Ж. представлен в таблице 4.

Таблица 4 – Динамика источников формирования имущества ОАО «Комитекс» в 2011-2012 гг., тыс. руб.,%

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010		2012 г. к 2011
				Сумма	%	Сумма	%
Пассивы всего, в т.ч.:	1446392	1825882	1735011	379490	26,2	-90871	-5,0
Капитал и резервы	697753	818669	840774	120916	17,3	22105	2,7
долгосрочные обязательства	330728	354680	350969	23952	7,2	-3711	-1,0
краткосрочные обязательства	417911	652533	543268	234622	56,1	-109265	-16,7

Как свидетельствуют данные таблицы 4, пассивы ОАО «Комитекс» в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросли на 379490 тыс. руб. При этом основное увеличение произошло за счет краткосрочных обязательств (кредиторской задолженности) - на 234622 тыс. руб. (Приложение Ж). В 2012 г. источники формирования имущества ОАО «Комитекс» сократились на на 5% и составили 1735011 тыс. руб. Акционерный капитал организации оставался на одинаковом уровне за весь анализируемый период. Структура пассивов ОАО «Комитекс» за 2011-2012 гг. приведена в таблице 5.

Таблица 5 – Структура источников формирования имущества ОАО «Комитекс» в 2009-2010 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010 (+;-)	2012 г. к 2011, (+;-)
Пассивы всего, в .ч.:	100	100	100	-	-
Капитал и резервы	48,2	44,8	48,5	-3,4	3,6
долгосрочные обязательства	22,9	19,4	20,2	-3,4	0,8
краткосрочные обязательства	28,9	35,7	31,3	6,8	-4,4

Из данных видно, что доля собственного капитала в общей сумме источников средств ОАО «Комитекс» в 2012 г. составила 48,5%, что соответствует показателю финансовой независимости организации (40% и более для данной отрасли). Состояние дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Комитекс» за 2011-2012 гг. представлено в таблице 6.

Таблица 6 – Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Комитекс» в 2011-2012 гг., тыс. руб.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010				2012 г. к 2011
				Сумма	%		Сумма		%
Дебиторская задолженность	349873	348099	319986	-1774		-0,5	-28113		-8,1
Кредиторская задолженность	165097	325766	198043	160669		97,3	-127723		-39,2

Как показывают данные таблицы 6, дебиторская задолженность ОАО «Комитекс» в 2011 г. по сравнению с 2010 г. сократилась на 0,5%, а за 2012 г. – на 8,1%. Кредиторская задолженность возросла за период с 2010 по 2011 гг. на 97,3% и составила на конец 2011 г. 325766 тыс. руб. В 2012 г. кредиторская задолженность сократилась в большей степени, чем дебиторская (на 39,2%).

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской на конец 2012 г. в 1,6 раза свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии организации. Необходимо сокращение дебиторской задолженности в первую очередь покупателей и заказчиков, поскольку долги покупателей составили в 2012 г. 84,4% всей дебиторской задолженности ОАО «Комитекс» (Приложение К). Динамика обязательств ОАО «Комитекс» в 2011-2012 гг. приведена в таблице 7.

Таблица 7 – Динамика обязательств ОАО «Комитекс» в 2011-2012 гг. тыс. руб., %

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010			2012 г. к 2011
				Сумма	%	Сумма		%
Долгосрочные обязательства	311399	312473	311842	1074	0,3	-631		-0,2
Краткосрочные обязательства	248321	317121	340202	68800	27,7	23081		7,3

По данным Приложения Ж и таблицы 7 краткосрочные обязательства в 2011 г. по сравнению с 2010 увеличились на 27,7%. В 2012 г. наблюдалось дальнейшее их увеличение на 7,3% при снижении размера долгосрочных обязательств на 0,2%, т.е. организация является финансово зависимой от внешних источников финансирования.

Информация о величине собственных оборотных средств, определенной на основании данных Приложения Г.В представлена в таблице 8.

Таблица 8 – Динамика собственных оборотных средств в 2011-2012 гг., тыс. руб., %

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г. к 2010		2012 г. к 2011
				Сумма	%	Сумма	%
Собственные оборотные средства	668766	476562	491413	-192204	-28,7	14851	3,1

В соответствии с данными таблицы 8, собственные оборотные средства ОАО «Комитекс» в 2011 г. сократились на 28,7% однако в 2012 г. они увеличились на 3,1% и составили по состоянию на конец 2012 г. 491413 тыс. руб.