Вопрос 4 - Транспортный налог

Это региональный налог, устанавливается и вводится в действие 28 гл. НК РФ и законами субъектов РФ.

Не признаются налогоплательщиками лица:

являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии 2014 года в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр;

являющиеся маркетинговыми партнерами Международного Олимпийского комитета;

Не признаются налогоплательщиками FIFA и дочерние организации FIFA.

Основные элементы транспортного налога

Плательщики	Объект обложения	Налого- вая база	Ставки налога	Нало-говый период	Отчет-ный период	Сроки уплаты
Те, на кого зарегистри-ровано транспорт-ное средство	Автомобили мотоциклы, яхты и др.	Мощность двигателя в л. с. или тяга реактивного двигате-ля в кг/силы. Вмести-мость в рег. т. Единица транспорт. средства	Предельные – в НК РФ; С 2014 г.: повышающие коэфф.: 1,1-3,0 Субъекты РФ могут дифференцировать не более чем в 10 раз	1 год	*1 кварт *п/годие *9 месяц. календ. г. – для организаций	Организации: авансовыми платежами по окончанию отчетного периода и по итогам – не позднее 1 февраля т.г.; ФЛ: на основании уведомления, не ранее 1 ноября, А с 2015 г. – не позднее 1 октября

Если транспорт передан на временное пользование на основании доверенности, выданной после 30 июля 2002 г., то налог платит владелец транспортного средства. Если доверенность оформили до этой даты – то налог платит тот, кто пользуется дан-ным средством при условии, что владелец уведомил налоговый орган о передаче автомобиля на основании доверенности.

Не являются объектом обложения:

1. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л.с.;

2. Автомобили для инвалидов или с мощностью двигателя до 100 л. с.;

3. Промысловые морские и речные суда;

4. Пассажирские речные, морские и воздушные суда организаций, занимающихся осуществлением пассажирских и грузовых перевозок;

5. Сельхозмашины предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;

6. Транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где предусмотрена военная служба;

7. Средства, находящиеся в розыске;

8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

9. С 2014 г. - морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда не облагаются транспортным налогом

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости средств или единицу транспортных средств. Ставки налога приведены в ст. 361 ч. 2 НК РФ. Налоговые ставки могут дифференцироваться законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с. Допускается у дифференцирование ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и их экологического класса (который определяется по состоянию на 1 января т.г. в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства). Если ставки не определены законами субъектов РФ - применяются значения, установленные НК

С 2014 г. - повышающие коэффициенты:

• 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн р., с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

• 1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 .до 5 млн р., с года выпуска которых прошло от 1 г. до 2 л.;

• 1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн р., с года выпуска которых прошло не более 1 г.;

• 2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн р., с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

• 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн р., с года выпуска которых прошло не более 10 л.;

• 3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн р., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей. Организациями, исчисляют суммы авансовых в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства или с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с учета транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Порядок и сроки уплаты налога

• уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ;

• налогоплательщики – организации представляют в налоговый орган по месту нахождения средств налоговую декларацию до 1 февраля следующего года;

• срок уплаты налога для ФЛ, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего года, а с 2015 г. – не позднее 1 октября;

• налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• с 2009 г. плательщики, применяющие УСН и ЕСХН не должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам.

Налоговые льготы на территории Курганской области:

50 % от ставки применяют:

1. Инвалиды ВОВ;

2. Медицинские организации;

3. Социальная защита населения;

4. Инвалиды 1, 2 групп;

5. Родители детей-инвалидов в расчете на 1 транспортное средство.

70 % от ставки применяют:

1. Участники боевых действий на территории СССР, РФ и в других государствах (имеющие удостоверение ветерана боевых действий);

2. Пенсионеры, получающие государственную пенсию;

3. Инвалиды 3 группы;

4. Участники ликвидации Чернобыльской аварии.