Налог на имущество организации.

Налогоплательщики.

Организации, которым принадлежит имущество, признаваемое объектомналогообложения.

Объект.

Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое набалансе организации в качестве основного средства.

Для иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность на территорииРФ через постоянное представительство – движимое и недвижимое имущество,относящиеся к объектам основных средств, при этом на иностранную организациюраспространяются российские правила бухгалтерского учета.

Для иностранных организаций без постоянного представительства в РФ – находящиеся натерритории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Налоговая база.

Определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемым объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом, учитывается по его остаточной стоимости в соответствии с правилами ведения бухучета.

Применительно к налоговой базе недвижимого имущества иностранной организации без постоянного представительства РФ, правила определения меняются – учитывается инвентаризационная стоимость этих объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Представительные органы субъектов вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки.

Максимальная ставка по НК РФ – 2,2% от налоговой базы.

Законами субъектов ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категорииналогоплательщика либо вида имущества, облагаемого налогом.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Счисляется налогоплательщиками самостоятельно. Учитываются авансовые платежи заотчетные периоды. Сумма – налоговая ставка на НБ.

Сроки и порядок устанавливаются законом субъекта. Конкретизируются в каждомрегиональном законе.

Строгих ограничений ФЗ не устанавливает. Ориентация на нормы региональногозаконодательства.

Специальные налоговые режимы.

(4 составляющие: упрощенный, для отдельных видов деятельности, с/х работ и разделапродукции)

Упрощенная система налогообложения.

Может применяться ИП или организациями.

Переход на УСН осуществляется в заявительном порядке, это право плательщика.

Последствия применения:

1. В части организации: по общему правилу – освобождение от налога на прибыль на имущество организации и от НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию.

2. В части ИП: по общему правилу - освобождаются от НДФЛ в части своих доходов от предпринимательской деятельности; от налога на имущество ФЛ в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности; от НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию.

Иные налоги уплачиваются в общем режиме.

Упрощенная система может сочетаться с другими режимами, в т.ч., в ряде случаев, на ряду с иными специальными режимами.

Все субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, условно могут быть разделены на две части:

1. Переходят в общем заявительном порядке

2. Переходят в заявительном порядке, но с приобретением патента.

Налогоплательщики.

Организации и ИП, перешедшие по своей инициативе на данную систему.

Организации вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором было подано заявление, доходы данной организации от реализации не превысили 45 млн рублей.

Помимо размера выручки, для перехода на УСН, установлен перечень прямых запретов.

Заявление о переходе на данную систему подается с 1 октября по 30 ноября. В данном заявлении плательщик выражает свое желание на переход, подтверждает свое соответствие требованиям и критериям и избирает применимый объект налогообложения.

После выбора УНС в рамках последующего налогового периода, плательщик не вправе отказаться от выбранного режима.

Объект.

Плательщик вправе сам выбрать объект, в отношении которого будет уплачиваться налог: доходы либо доходы, уменьшенные на расходы.

После выбора объекта, он не может быть изменен в течение налогового периода, если плательщик хочет поменять объект, то о 20 октября необходимо подать заявление в налоговый орган об изменении объекта с 1 января.

По общему правилу при определении состава доходов и расходов, при учете их критериев учитываются требования гл.25 НК РФ (налог на прибыль).

Важно учитывать требования главы 25 применительно к расходам.

В случае, если объектом налогообложения избирается доход – налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Доход без расходов – ставка 15%.

Законами субъектов РФ в части объекта «доходы минус расходы» могут быть установлены дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика.

Порядок признания доходов и расходов налогоплательщиком.

Для целей определения даты получения доходов применяется кассовый метод. С момента фактического получения плательщиком денежных средств либо погашения перед нимобязательства его контрагентом и пр. Расходы учитываются в периоде, когда данная сумма уплачены.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая база.

Определяется в зависимости от избранного объекта. Если «доходы», то НБ – денежное выражение этих доходов. Когда «доходы минус расходы», то НБ – денежное выражение разница доходов и расходов.

Порядок исчисления и уплаты налогов.

Налог исчисляется как соответствующие налоговые ставки

Исчисляется самостоятельно плательщиком.

При исчислении учитываются авансовые платежи.

Плательщики-организации по истечению налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.

Срок предоставления декларации – до 31 марта года, следующего за истекшим периодом.

Налогоплательщики-ИП предоставляют декларацию самостоятельно по месту своего жительства. Предоставляют до 30 апреля.

Налог должен быть уплачен не позднее даты предоставления налоговой декларации.

Налоговая база – денежное выражение вмененного дохода.

ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА ПО ЕНВД

По итогам налогового периода подается декларация не позднее 20го числа следующего месяца, уплата производится плательщиком самостоятельно, не позднее 25го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКО-ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (система налогообложения для сельско-хозяйственных товаропроизводителей)

Данный специальный режим применяется наряду с иными налогообложениями установленными НК. Организации и ИП, которые применяют данный режим переходят на него добровольно, организации освобождаются от налога на прибыль, от налога на имущество, от НДС. ИП освобождаются от НДФЛ, налога на имущество и от НДС. Данный режим распространяется на крестьянские и фермерские хозяйства. Понятие сельско-хозяйственного производителя (ФЗ о сельской кооперации). Данный режим не применяется в отношении следующих субъектов: соответствующие производители, которые занимаются производством подакцизных товаров, организации и ИП которые заняты в сфере игорного бизнеса, казенные бюджетные и автономные учреждения. К числу сх производителей относятся рыболовецкие предприятия, животноводческие предприятия и ряд иных.

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Правила учета доходов и расходов идентичны тем правилам, которые используются в главе 25 налог на прибыль. Применение критериев расхода по ст. 252, доходы и расходы – делятся на реализационные и внереализационные.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА ДАННУЮ СИСТЕМУ

Осуществляется добровольно, для перехода подается заявление с 20 октября по 20 декабря предшествующего года. Указывается соответствие налогоплательщика всем требуемым параметрам и его согласие на применение данного налогового режима.

Вновь созданная организация вправе подать заявление при своем создании, и может применять эту систему с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщики перешедшие на этот режим в течение налогового периода не вправе отменить его применение. По истечении календарного года плательщик может выбрать другой режим или остаться на этом.

Определение КС от 9 апреля 2001 года №82-О

Налоговая база – денежное выражение доходов на величину расходов.Денежная/натуральная форма.иностранная валюта – переводится в валюту РФ. Рыночныецены с учетом правил ст. 40.

Налоговый период – календарный год. Устанавливается один отчетный период –полугодие. По итогам отчетного периода – промежуточная отчетность и уплатаавансового платежа. Налоговая ставка – 6%.

Порядок исчисления и сроки уплаты. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы – 6% от доходов. Налогоплательщики обязаны подать декларацию. Предприниматели по месту жительства, организации – по месту нахождения. Срок подачи налоговой декларации не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится также не позднее указанного срока.

ПРИРОДОРЕСУРСНЫЕ ПЛАТЕЖИ

Сборы за пользование объектами животного мира

Сбор за использование водных ресурсов

Плательщик – организации и физические лица, получающие разрешение на добычуобъектов животного мира (водных ресурсов).

Объекты обложения данным сбором –объекты животного мира, объекты водных ресурсов по перечню установленному налоговым законодательством.К числу объектов не относятся соответствующие животные/рыба, потребление которых производится для личных нужд коренными малочисленными народами (Сибирь, крайний север).

НК содержит развернутый перечень соответствующих объектов ст. 333.3.

Применительно к этому перечню устанавливается размер сбора за единицу животного, либо за тонну морепродукта. Не производится обложение в ситуации если единицы изымаются из природной среды для научных целей.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СБОРОВ

Сборы подлежащие уплате в бюджет – произведение ставки сбора с соответствующих ресурсов, подлежащих добыче. Сбор подлежит внесению по общему правилу при получении разрешения на добычу. Те органы, которые выдают соответствующее разрешение, обязаны информировать налоговый орган. В ситуации когда разрешение на охоту не было реализовано по различным причинам закон допускает зачет либо возврат соответствующих сборов.

ВОДНЫЙ НАЛОГ

Плательщики – организации и физические лица, которые осуществляют специальное, либо особое водопользование. Не подпадают под число плательщиков, которые используют объекты на основах договоров или разрешений, выданных в соответствии с водным кодексом.

Объект налогообложения – 1. Забор воды из водных объектов, 2. Использование акваторий водных объектов, за исключением лесосплава, 3. Использование водных объектов для забора воды в целях гидроэлектроэнергетики, 4. Использование акваторий для лесосплава.

Что не признается объектами налогообложения – для пожарных целей, санитарных, чрезвычайные происшествия, бедствия. Забор воды для лечебных целей. Использование акваторий для различных видов правоохранной деятельности. Использование акваторий для различных социальных учреждений (турбазы, детские лагеря).

Налоговая база – специфика налоговой базы связана с конкретным объектом обложения.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранный из источника за налоговый период. (система учета в виде журналов, может фиксируется при помощи умножения времени на производительность насоса)

Использование водной акватории – площадь акватории.

Забор воды для целей гидроэнергетики – количество электроэнергии выработанной за налоговый период.

Для целей лесосплава – определяется как произведение объема сплавляемой древесины в кубических метрах на расстояние сплава.

Налоговый период – 1 квартал.

Налоговые ставки – при определении ставок кодекс устанавливает развернутуювариативную их систему, она зависит от того 1.какие ресурсы перед нами (речные морские), 2. место расположение реки, либо моря, 3. конкретный вид деятельности.

Порядок исчисления – налог исчисляется плательщиком самостоятельно, сумма налога представляет из себя произведение соответствующей базы и ставки. Плательщик самостоятельно подает налоговую декларацию не позднее 20го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, в этот же срок производится уплата налога.