Местные налоги.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Особенности местных налогов:

• Устанавливаются НК и НПА органами муниципальных образований о налогах. В городах фед. Значения НК и законами этих субъектов.

• Обязательны к уплате на территории МО. А в городах фед. Значения на территории этих субъектов

• Вводятся в действие и прекращают действовать на территории МО в соответствии с НК и НПА ПО МС

• Все элементы налогообложения устанавливаются налоговым кодексом, а если такие элементы как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты не установлены НК, то они устанавливаются ПО МС. В порядке и пределах установленных НК.

• ПО МО, городов фед. Значения могут устанавливаться налоговые льготы и основания и порядок их применения.

• Зачисляются в местные бюджеты и бюджеты городов фед. Значения .

• Отменяются НК и не могут быть установлены если они не предусмотрены НК.

Налог на имущество физических лиц.

Местный прямой налог. Не предусмотрен в виде отдельной главы. ФЗ от 09.12.1991 « О налогах на имущество физических лиц». Инструкция министерства РФ от 2.11.99 « по применению закона о налогах на имущество физических лиц».

Плательщики.Физические лица- собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Могут быть граждане РФ, ИГ, ЛБГ. Если имущество в общей долевой собственности, то налогоплательщиком будет каждое лицо соразмерно доли в этом имуществе. Если имущество в общей совместной собственности, то все собственники несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Объекты: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение, сооружение, доля в праве общей собственности на это имущество.

Налоговая база. Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения.

Налоговый период. П.9 ст. 5 вытекает один календарный год.

Предельные ставки установлены ФЗ и дифференцированы в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости ( сумма инвентаризационный стоимостей объектов налогообложения). По ФЗ если СИС составляет до 300 тысяч руб. включительно, то ставка налога до 0.1 %. Если СИС- от 300 тысяч руб. до 500 тыс. руб –ставка от 0.1 до 0.3 %. Если СИС свыше 500 тысяч руб. –ставка от 0.3 до 2 %. Конкретные ставки устанавливают ПО МС и городов фед. Значения, и они могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от СИС и типа использования данного имущества.

Льготы по уплате налогов. Льготы в виде освобождения от уплаты налога : инвалиды 1, 2 группы, участники ВОВ и гражданской войны и др. категории граждан. Это освобождение от налога на имущества полностью. Есть категория которая не уплачивают налог на строение, помещение, сооружение: пенсионеры, граждане уволенные с ВС и другие категории.

Порядок исчисления налога. Налог исчисляется налоговыми органами и те лица, которые имеют право на льготы обязаны предоставить соответствующие документы в налоговые органы. Исчисляется в зависимости от инвентаризационной стоимости. Порядок ее расчета устанавливается Минэкономразвития. Органы осуществляющие кадастровый учет обязаны предоставлять ежегодно до 1 марта сведения необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года в налоговые органы. Форма таких сведений устанавливается ФНС. В случае уничтожения или разрушения строения, сооружения, помещения уплата прекращается с месяца в котором они были уничтожены или разрушены. При переходе ПС на строение, сооружение от 1 собственника к другому, первоначальный собственник уплачивает нлог с 1 января до начала месяца в котором утратил ПС, а новый собственик уплачивает налог с месяца в котором возникло ПС.

Порядок уплаты налога. Налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляют налоговые уведомления. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года следующего за годом за который начислен налог. Лица, которые своевременно не были привлечены к уплате налога уплачивают его не более чем за 3 года. В случае излишней уплаты возврат налога осуществляется в порядке ст.78,79 НК. Зачисляется в местный бюджет по месту регистрации объекта недвижимого имущества.

Земельный налог.

Местный, прямой налог. Гл. 31 НК с 1 января 2005. Ранее на основании закона «О плате за землю». Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и НПА ПО МС. При установлении налога ПО МО и городов фед.значения обязаны определить налоговые ставки в тех пределах, которые установлны НК, а также порядок и сроки их уплаты. По своему усмотрению могут установить налоговые льготы: основание и порядок их применения.

Налогоплательщики: организации и физ. лица владеющие земельными участками признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве пожизненного наследуемого владения, праве постоянного бессрочного пользования. В отношении земельных участков входящих в имущество составляющих паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками будут управляющие компанией. Налог они будут уплачивать за счет имущества паевого инвестиционного фонда. У тех организации и физ. лиц у которых зем. участки на праве безвозмездного срочного пользования или в аренде не являются налогоплательщиками.

Объект налогообложения: зем. участки, расположенныев пределах МО на территории которого введен этот налог. Не признаются объектами земельные участки изъятые из оборота и ограниченные в обороте, если эти участки заняты особо ценными объектами культурного наследия народов России, археологического наследования, участки предназначенные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и иные земельные участки.

Налоговая база: определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Порядок определения налоговой базы- в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом. Если земельный участок образован в течение налогового периода, то налоговая база в этом периоде определяется как кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет. Если земельный участок на территориях нескольких МО , то налоговая база определяется по каждому из них как доля кадастровой стоимости земельного участка пропорциональная доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего МО. Если земельный участок в общей долевой собственности, то налогоплательщиками признаются разные лица. Организации и ИП, которые используют земельные участки в предпринимательской деятельности, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений гос. кадастра недвижимости о каждом земельном участке. Остальные физ. лица не используют земельный участок в предпринимательской деятельности налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений предоставляемых органами осуществляющими кадастровый учет, ведение гос. кадастра недвижимости и гос. регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Некоторым налогоплательщикам предоставлено право уменьшить налоговую базу на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного МО в отношении земельного участка находящегося в собственности постоянном бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении. Такое право предусмотрено для: героев СС, герои РФ, полные кавалеры орденов славы, инвалиды 1 группы, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды ВОВ, и др. Екатеринбургской городской думой увеличен необлагаемый размер. Налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие это право. Порядок и сроки их предоставления устанавливаются НПА МО. Этот срок не может быть установлен позднее 1 февраля года следующего за налоговым периодом. В случае если размер необлагаемой суммы превысит размер налоговой базы, то налоговая база равна 0.

Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются участки УИС, которые используются для исполнения возложенных функций; участки занятые дорогами общего пользования; религиозные организации, общероссийские организации инвалидов.

Налоговые периоды и отчетный период. Налоговый период равен 1 году. Отчетный период для организации и ИП 1,2,3 квартал. МО предоставлено право не устанавливать на своей территории отчетные периоды.

Налоговая ставка. Предельные размеры установлены НК, а МО устанавливают самостоятельно налоговые ставки. Минимум 1.3% в отношении земельных участков, отнесенных к категориям земель сельхоз назначения или в составе зон сельхоз использования; земли, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры; земли, приобретенные для личного подсобного хозяйства садоводства, огородничества и дачного хозяйства. Максимум 1.5 % в отношении остальных земельных участков. Эти ставки могут быть дифференцированы от категории земель и разрешенного использования.

Порядок исчисления налога.Сумма исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Организации и ИП исчисляют ее самостоятельно. Для них сумма налога определяется как разница между суммой налога по итогам налогового периода и суммами уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей по налогу. Для остальных физических лиц сумма налога определяется налоговыми органами. Налогоплательщики в отношении, которых налоговый период определенных как квартал суммы авансовых платежей по истечении 1,2,3 квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января, года являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка перешедшего физическому лицу по наследству налог исчисляется с месяца открытия наследства. Росреестр предоставляет информацию налоговые органы в течение 10 дней со дня соответсвующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта обязаны предоставлять сведения о земельных участках по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и сроки, установленные НПА МО. НК предусмотрен начальный срок- не ранее1 февраля года следующего за налоговым периодом. Физические лица уплачивают налог не более, чем за три налоговых периода.