Налог на добычу полезных ископаемых.

Природоресурсный налог, федеральный, прямой налог. Установлен гл.26 НК. Ранее пользователи недрами осуществляли отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой базы. Федеральным законом были определены ставки по этим отчислениям.

Налогоплательщики. Организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ- Закон «О недрах». Налогоплательщики должны встать на учет по месту нахождения участка недр в течение 30 календарных дней с момента гос. регистрации лицензии или разрешения на право пользования недрами. Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Права и обязанности пользователя недр возникаю с даты гос. регистрации лицензии.

Объект. Добытые полезные ископаемые, которые можно разделить на три группы:

• Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на том участке, который был предоставлен в пользование.

• Полезные ископаемые, извлеченные из отходов, добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах

• Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ.

Признаваемые объектом налогооблажения полезные ископаемые именуются добытыми полезными ископаемыми- продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр ( отходов потерь) минеральном сырье ( породе, жидкости и иной смеси) первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту . НК предусмотрен перечень полезных ископаемых, которые не признаются объектом налогооблажения:

• Общераспространеенные полезные ископаемые и подземные воды, которые не числяться на гос. балансе запасов, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления.

• Добытые минерологические и другие геологические коллекционные материалы

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого полезного ископаемого. Два способа определения: количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении ( при добыче угля); стоимость иных видов добытых полезных ископаемых.

Налоговый период- 1 календарному месяцу.

Ставки налога: установлен в % или в твердой сумме в зависимости от вида полезного ископаемого. Для некоторых п.и. налоговая база определяется как количество полезных ископаемых в натур.выражении по ставкам - 0%( при добыче полезных ископаемых в части потерь).

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы. Сумма налога по обезвоженной нефти, обессоленной и стабилизированной, по газу и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Cумманалога исчисляется по каждому налоговому периоду. Уплачивается в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, а если п. и. добыты за пределами территории РФ, то сумма налога уплачивается по месту учета предприятия или по месту жительства ИП.

Сроки уплаты налога. Налог уплачивается непозднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в налоговые органы по месту нахождения юр. лица или места жительства ИП не позднее последнего числа месяца следующего за налоговым периодом.

Водный налог. Федеральный, прямой налог. Гл. 25.2 НК с 1 января 2005. Ранее была установлена плата за пользование водными объектами.

Налогоплательщики: организации и физические лица, которые осуществляют специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. «специальное» и «особое» водопользование были даны в ВК 1995, в действующем законодательстве их нет. Специальное водопользование осуществлялось только на основании лицензии. На основании ВК были приняты подзаконные акты. В 2006 году принят новый ВК: были изменены правила пользования водными объектами. Теперь такие права возникают на основании договора водопользования или решения о предоставлении водного объекта в пользование. Отличие заключается в том, что пользование водными объектами на основании решения на предоставление водного объекта в пользование явл. бесплатно. А на основании договора производится плата неналогового характера. Налогоплательщиками явл. те лица у которых сохраняется действие решения или лицензии по ВК 1995. Те, кто получил право пользования водными объектами на основании ВК 2006 не являются налогоплательщиками этого налога. Cт. 9 ВК: физ. и юр. лица получаю право пользования водными объектами по основаниям предусмотренным законодательством о недрах.

Акватория – водное пространство в пределах естественных, искусственных или условных границ. НК устанавливает перечень видов водопользования, которые не признаются объектами налогообложения ( забор из подземных водных объектов воды содержащих полезные ископаемые).

Налоговая база. Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении различных водных объектов установлены разные налоговые ставки, то налоговая база применительно к каждой налоговой ставке. При использовании акваторий водных объектов налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства ( по данным лицензии). При использовании водных объектов без забора воды н.б. определятся как количиствопроизвеенной за налоговый период электроэнергии. При использовании их для сплава древесины н.б. как произведение объема сплавляемой древесины за налоговый период выраженного в тыс. кубометров и расстоянии сплава выраженного в км.и деленного на 100.

Налоговый период: квартал. Отчетные периоды не предусмотрены.

Налоговые ставки: установлены в твердой денежной сумме и дифференцированы по видам водопользования. Внутри видов водопользования ставки также дифференцированы в зависимости от экономического района ( их 12), бассейна рек, озер, морей и вида водного объекта( поверхностный или подземный). При заборе вод из бассейнов рек и озер налоговая ставка дифференцируется в зависимости от экономического района и водного объекта. При заборе сверх установленных лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. При заборе воды для водоснабжения населения ставки налгга устанавливаются в размере 70 руб. за 1 тыс. кубич. Метров воды.

Порядок исчисления и сроки уплаты. Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно, сумма налога: налоговая база* соответствующая ей налоговая ставка. Общая сумма налога уплачивается оместу нахождения объекта налогобложения в срок не позднее 20 числа следующего за налоговым периодом. К этому сроку налогоплательщик должен предоставить налоговую декларацию по месту нахождения объекта налогообложения.