Соколова Бухгалтерский учет и аудит
.pdf
Тесты
лицом, то это обстоятельство должно быть раскрыто в доку- менте с указанием лица аудиторской организации, прове- рившего такой документ.
Каждый документ, входящий в рабочую документацию аудита, должен иметь идентификационный номер.
Система построения и порядок присвоения идентифи- кационных номеров таким документам устанавливаются ау- диторской организацией.
Рабочие документы должны быть оформлены аккуратно. Примеры некоторых рабочих документов представлены
ниже.
Рабочий документ аудитора |
Форма РД20-1 (ПЗ) |
Проверка наличия партнерских договоров с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация (Отдел)
Исполнитель ______________________________________________
(должность, ФИО)
Телефон организации _______________________________________
Аудитор __________________________________________________
Дата начала проверки_______________________________________
Дата окончания проверки____________________________________
Проверяемый период Счет_______________________ – ____________________________
|
помер счета (субсчета) |
|
название счета (суосчета) |
||
|
|
|
|
|
|
№ |
Дата до- |
Наимено- |
Сумма |
Отметка о |
Примеча- |
п/п |
говора |
вание орга- |
договора |
наличии до- |
ние |
|
|
низации- |
|
говора |
|
|
|
партнера |
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. |
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
181 |
Бухгалтерский учет и аудит |
|
Рабочий документ аудитора |
Форма РД10-2 |
Проверка правильности отражения операций по начислению износа ОС и НМА на счетах БУ
Проверяемая организация______________ Аудитор__________
Отдел____________________Дата начала проверки___________
Исполнитель_____________Дата окончания проверки_______
(должность, ФИО)
Телефон организации_______________
Проверяемый период_______________
Счет_______________________ – ____________________________
|
помер счета (субсчета) |
|
название счета (суосчета) |
|||
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Наименова- |
|
Корреспонденция сче- |
Примеча- |
||
п/п |
ние опера- |
|
|
тов |
|
ние |
|
ции |
|
|
|
|
|
|
|
По данным |
По данным |
|
||
|
|
бух. учета |
аудига |
|
||
|
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской проверки________ ______________
(подпись) (расшифровка подписи)
«_____»__________200__г.
182
|
Тесты |
Рабочий документ аудитора |
Форма РД16-6 (КО) |
Проверка правильности отражения кассовых операций на счетах БУ
Проверяемая организация _________________________________
Отдел ____________________________________________________
Исполнитель _____________________________________________
(должность, ФИО)
Телефон организации _____________________________________
Аудитор__________________________________________________
Дата начала проверки _____________________________________
Дата окончания проверки _________________________________
Проверяемый период_ ____________________________________
Счет_______________________ – ____________________________
|
помер счета (субсчета) |
|
|
|
|
название счета (суосчета) |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
№ |
Наименова- |
|
Корреспонденция |
Примечание |
||||
п/п |
ние операции |
|
|
счетов |
|
|
|
|
|
|
По данным |
По данным ау- |
|
||||
|
|
бух. учета |
|
дита |
|
|||
|
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
||
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
|
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
РД/ОС-1 Аудит начальных показателей учета основных средств
____________________________ Аудитор_________________
(наименование организации) |
(Ф.И.О.) |
_______________________________
Ф.И.О. работника
______________________________
______________________________
Телефон/факс___________________
______________________________
(проверяемый период)
183
Бухгалтерский учет и аудит
Результаты проверки сравнительных остатков на бухгалтерских счетах учета
Строка баланса |
Код |
Данные баланса |
Данные прове- |
|
стоки |
за прошлый год |
ряемого баланса |
|
|
(на конец года) |
(на начало года) |
Основные сред- |
120 |
|
|
ства |
|
|
|
В том числе зе- |
121 |
|
|
мельные участки |
|
|
|
и объекты приро- |
|
|
|
допользования |
|
|
|
Здания, машины |
122 |
|
|
и оборудование |
|
|
|
Расхождения |
|
|
|
Результаты проверки входящих остатков по бухгалтерским счетам
Показатели |
Стоимость |
Сумма амор- |
Остаточная |
|
основных |
тизации |
стоимость |
|
средств |
|
|
Бухгалтерский |
|
|
|
баланс (на начало |
|
|
|
года) |
|
|
|
Главная книга |
|
|
|
(оборотно- |
|
|
|
сальдовая ведо- |
|
|
|
мость) за______ |
|
|
|
Данные аналити- |
|
|
|
ческого учета (кар- |
|
|
|
точка счета и др.) |
|
|
|
Расхождения |
|
|
|
Руководитель аудиторской проверки________ _______________
(подпись)(расшифровка подписи)
«_____»___________200___г.
184
Тесты
Сводная ведомость исправления выявленных ошибок
____________________________
(наименование организации) ________ |
Аудитор_________________ |
_______________________________ |
(Ф.И.О.) |
Ф.И.О. работника
______________________________
______________________________
Телефон/факс___________________
______________________________
(проверяемый период)
№ |
Вид на- |
Причи- |
Сумма, |
Исправи- |
Рекоменда- |
п/п |
рушения |
на нару- |
тыс. руб. |
тельная за- |
ции но |
|
|
шения |
|
пись |
недопуще- |
|
|
|
|
|
нию повтора |
|
|
|
|
|
ошибки |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сводные рекомендации, разработанные по результатам аудита
№ |
Содержание |
Ожидаемый результат |
п/п |
рекомендации |
от выполнения рекомендации |
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской проверки________ _______________
(подпись)(расшифровка подписи)
«_____»___________200___г.
185
Бухгалтерский учет и аудит
РД/ОС -2 Аудит проверки начисления амортизации но основным
средствам в налоговом учете
____________________________
(наименование организации) |
Аудитор_________________ |
_______________________________ |
(Ф.И.О.) |
Ф.И.О. работника
______________________________
______________________________
Телефон/факс___________________
______________________________
(проверяемый период)
|
Объект основных средств |
|
Дата ввода в эксплуатацию |
По данным органи- |
По данным |
|
|
|||
Инвентарный номер |
Стоимость основных средств |
зации |
аудитора |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
||||
Срок полезного ис- пользования в соот- ветствии с классифи- кацией, утвержден- ной Правительством |
Норма амортизации, % |
Сумма амортизации, руб. |
Срок полезного ис- пользования в соот- ветствие с классифи- кацией, утвержден- ной Правительством РФ |
Норма амортизации, % |
Сумма амортизации, руб. |
Отклонения, руб. |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской проверки________ _______________
(подпись)(расшифровка подписи)
«_____»___________200___г.
186
|
Тесты |
Рабочий документ аудитора |
Форма РД (КО) |
Нарушения, выявленные в результате проверки первичных учетных документов
____________________________
(наименование организации) |
Аудитор_________________ |
||||
_______________________________ |
(Ф.И.О.) |
||||
Ф.И.О. работника |
|
|
|
||
______________________________ |
|
|
|||
______________________________ |
|
|
|||
Телефон/факс___________________ |
|
|
|||
______________________________ |
|
|
|||
(проверяемый период) |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Выявленные |
Номер |
|
Дата со- |
Наимено- |
Сумма, |
нарушение |
доку- |
|
ставления |
вание до- |
тыс. руб. |
|
мента |
|
|
кумента |
|
1. Отсутствие |
|
|
|
|
|
обязательных |
|
|
|
|
|
реквизитов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Незаполне- |
|
|
|
|
|
ние обяза- |
|
|
|
|
|
тельных рек- |
|
|
|
|
|
визитов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской проверки________ _______________
(подпись)(расшифровка подписи)
«_____»___________200___г.
187
Бухгалтерский учет и аудит
Задание 9.
На основании программы выполните процедуры ау- дита, заполните разработанные в отдельной папке рабочие документы аудигора и составьте отчет аудитора по резуль- татам проверки на свободных листах ниже.
При описании нарушения, выявленного аудитором, описывайте его по следующей схеме:
1)описание нарушения со ссылкой на документ или факт, где оно обнаружено;
2)нормативный документ, регулирующий учет и отчетность данного объекта;
3)рекомендации по исправлению данного нарушения.
Задание 10.
Составьте отчет аудитора по результатам проведенной проверки в соответствии с аудиторским правилом (стандар- том) «Письменная информация аудитора руководству эко- номического субъекта по результатам проведения аудита».
Принципы подготовки письменной информации аудитора
Во всех случаях обязательного аудита аудиторские орга- низации обязаны готовить и предоставлять адресату пись- менную информацию (отчет) аудитора руководству (собст- венникам) проверяемого экономического субъекта по резуль- татам проведения аудита. Аудиторские организации могут готовить и передавать в устном или письменном виде по ходу осуществления аудита промежуточную информацию. Порядок передачи такой информации регламентируется требованиями данного правила (стандарта) аудиторской деятельности.
Данные, содержащиеся в письменной информации ау- дитора, приводятся с целью доведения до руководства прове- ряемого экономического субъекта сведений о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам
188
Тесты
в бухгалтерской отчетности и в порядке внесения конструктив- ных предложений по совершенствованию систем бухгалтер- ского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.
В случае инициативного аудита аудиторские организа- ции обязаны готовить и предоставлять экономическим субъек- там письменную информацию аудитора в следующих случаях:
а) если договором на осуществление инициативного ау- дита предусматривается подготовка по итогам аудита заклю- чения аудитора:
б) если договором на осуществление инициативного ау- дита хотя и не предусматривается подготовка заключения ау- дитора, но предусматривается подготовка письменной ин- формации аудитора.
Аудиторская организация обязана указать в письменной информации аудитора все связанные с фактами хозяйствен- ной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность его бухгалтерской отчетности.
Аудиторская организация может привести в письменной информации аудитора любую информацию, касающуюся проведенного аудита и фактов хозяйственной жизни эконо- мического субъекта, которую сочтет целесообразной.
Письменная информация аудитора не может рассматри- ваться как полный отчет о всех существующих недостатках. Она посвящена лишь тем из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки.
189
Бухгалтерский учет и аудит
Рекомендуемая форма письменной информации аудитора
Бланк или угловой штамп аудиторской организации
Официальное наименование проверяемой организации Фамилия, имя, отчество, и должность лица указанного в п.4
Исходящий N [...], дата подписания
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Глубокоуважаемый [...]!
Всоответствии с [ссылка на договор, контракт, письмо- согласие, решение собрания акционеров, другие аналогичные документы] нами с [дата начала аудита] по [дата составления заключения аудитора] был проведен аудит Вашей организа- ции за период с [дата начала отчетного периода, подлежавше- го проверке] по [дата окончания отчетного периода].
Лицо, осуществлявшее аудит: [данные, предусмотренные п. 3.5.1 стандарта «Письменная информация аудитора руко- водству экономического субъекта по результатам проведения аудита».
Впроведении аудита непосредственно принимали уча- стие следующие специалисты:
№ |
Фамилия |
Данные квалифика- |
|
Обязанности |
п/п |
Имя Отчество |
ционного аттестата |
|
в ходе проведе- |
|
специалиста |
(при его наличии) |
|
ния аудита |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проверяемый экономический субъект: [данные, преду- смотренные п. 3.5.2 стандарта «Письменная информация ау-
190