5.4 Расчёт калькуляции себестоимости продукции
Состав статей калькуляции может быть изменён в соответствии с принятой на базовом предприятии (фирме). Калькуляция себестоимости продукции оформляется виде таблицы 5.8.
Таблица 5.8 – Калькуляция себестоимости продукции.
Наименование статей |
Базовый вариант |
По проекту |
Снижение (-), увеличение (+) |
1 Сырьё и материалы |
10525 |
10525 |
|
2 Основная заработная плата производственных рабочих |
30391,23 |
25326,02 |
-5065,20 |
3 Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
4558,68 |
3798,90 |
-759,78 |
4 Отчисления на соцстрах |
13106,21 |
10921,89 |
-2184,36 |
5Общепроизводственные расходы, |
142831,79 |
119026,49 |
-23805,29 |
6 Итого произв. себестоимость |
201412,93 |
169598,27 |
-31814,65 |
7Административные расходы (8-10%) |
20141,29 |
25439,74 |
5298,44 |
8Расходы на сбыт (2-3%) |
5035,32 |
5087,94 |
52,62 |
9 Итого операционных затрат (6+7+8) |
226589,55 |
200125,96 |
-26463,58 |
10 Прибыль (25-30%от п.9) |
54381,49 |
60037,79 |
5656,29 |
11Оптовая цена (9+10) |
280971,04 |
260163,75 |
-20807,28 |
12НДС (20% от п.11) |
56194,20 |
52032,75 |
-4161,45 |
14Отпускная цена (11+12) |
337165,25 |
312196,51 |
-24968,74 |
Для обоснования снижения себестоимости сравнивается проектируемое и базовое изделие по каждой статье затрат.
Высвобождение рабочих за счёт снижения трудоёмкости:
(5.24)
Экономия по заработной плате и отчислениям во внебюджетные фонды за счёт высвобождения численности рабочих:
грн (5.25)
где ЗПР – средняя заработная плата производственных рабочих, грн.;
0,9 – коэффициент, учитывающий выплаты из фонда материального поощрения.
Общая экономия средств проекта составит:
грн (5.26)
5.5 Расчет эффективности проекта
Осуществляется определением системы показателей.
Расчет прибыли и рентабельности осуществляется исходя из прогнозируемых объемов производства (в год), сложившихся цен на единицу продукции, производственной себестоимости и суммы административных расходов и расходов на сбыт.
К административным расходам относятся: расходы на содержание аппарата управления и служебные командировки; расходы на содержание основных средств и нематериальных активов общехозяйственного назначения; расходы на связь; плата за расчетно-кассовое обслуживание; прочие расходы общехозяйственного назначения.
Для упрощения расчетов величину административных расходов примем в размере 8 – 10% от производственной себестоимости.
К расходам на сбыт относятся: расходы на упаковку; оплата труда работникам, обеспечивающим сбыт; расходы на предпродажную подготовку товара; транспортные расходы, связанные с реализацией продукции; расходы на гарантийный ремонт ;прочие расходы, связанные со сбытом продукции.
Ориентировочно сумму расходов на сбыт примем в размере 2-3% от производственной себестоимости. Расчет прибыли и рентабельности продукции представлены в табл.9
Таблица 5.9 – Расчет прибыли
Показатели |
Грн. |
1 Выручка от реализации продукции |
19668381 |
2 НДС |
3278063,36 |
3 Чистый доход |
16390316,82 |
4 Себестоимость реализованной продукции |
10684691,54 |
5 Валовая прибыль |
5705625,28 |
6 Административные расходы |
1068469,15 |
7 Расходы на сбыт |
320540,74 |
8 Финансовый результат от операционной деятельности |
4316615,38 |
9 Налог на прибыль |
1294984,61 |
10 Чистая прибыль |
3021630,76 |
Рентабельность производства определяется по формуле:
(5.27)
где Пч – чистая прибыль от произв. и реализации продукции, тыс.грн.;
А∑ – суммарная величина амортизации осн.произв. фондов, тыс. грн;
К – величина капвложений на создание новых ОПФ для реализации проекта (табл.2), тыс. грн.;
ОС – стоимость оборотных средств (при укрупненных расчетах 25-30% от стоимости основных фондов, тыс. грн.)
Расчет периода окупаемости выполняется по формуле:
лет (5.28)
где ПО – период окупаемости вложенных средств по инвестиционному проекту;
К – сумма инвестируемых средств, направляемых на реализацию инвестиционного проекта, состоит из капитальных вложений;
Пч – чистая прибыль;
А∑ – суммарная амортизация основных производственных фондов.
Расчетное значение периода окупаемости проекта не должно превышать нормативного срока окупаемости ( по отрасли или по базовому предприятию).
Коэффициент роста производительности труда рассчитывается по формуле:
(5.29)
где Тпр, Тбаз – проектная и базовая трудоёмкость продукции.
Показатель фондоотдачи рассчитывается по формуле:
грн в год/грн (5.30)
где ПВ – выпущенная за год продукция(табл.9), тыс. грн.;
Ф ос – стоимость основных производственных фондов,тыс. грн.
Показатель фондоемкости ФЕ является обратным показателем фондоотдачи и определяется по формуле:
грн/грн в год (5.31)
Показатель фондовооруженности ФВ является обратным показателем фондоотдачи и определяется по формуле:
грн/чел (5.32)
где Рсп – списочная численность производственных рабочих
Показатели экономической эффективности проекта сводим в таблицу 10.
Таблица 5.10 – Показатели экономической эффективности проекта
Показатели |
Ед.измер |
Расчет |
Прибыль |
грн |
3021630,76 |
Рентабельность продукции |
% |
28,2 |
Рентабельность производства |
% |
33,1 |
Период окупаемости вложений |
лет |
2,4 |
Рост производительности труда |
% |
125 |
Фондоотдача |
грн в год/грн |
1,001 |
Фондоемкость |
Грн/грн в год |
0,998 |
Фондовооруженность |
Грн/чел |
701696,31 |
Общая экономия средств |
грн |
193448,18 |