- •I. Организационная часть
- •II. Методическая часть
- •1. Общие положения
- •2. Основные средства
- •3. Материально-производственные запасы
- •4. Резерв по сомнительным долгам
- •5. Займы и кредиты. Расходы по займам и кредитам
- •6. Доходы и расходы
- •7. Обязательства и активы, стоимость которых выражена
- •8. Последствия изменения учетной политики
- •9. Исправление ошибок
- •10. Бухгалтерская отчетность
- •I. Организационная часть
- •II. Методическая часть
I. Организационная часть
1.1. Основным видом деятельности организации является оказание автотранспортных услуг по перевозке малогабаритных грузов.
1.2. Организация применяет упрощенную систему налогообложения.
(Основание: абз. 2 п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.12 НК РФ)
1.3. Налоговый учет доходов и расходов ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
(Основание: ст. 346.24 НК РФ)
1.4. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде с помощью ЭВМ в программе X.
По окончании налогового периода Книга учета доходов и расходов распечатывается на бумаге, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя организации и печатью организации. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов и расходов.
(Основание: ст. 346.24 НК РФ, п. п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н)
1.5. Для документального подтверждения фактов хозяйственной жизни применяются унифицированные формы первичных учетных документов.
1.6. Ведение налогового учета, а также контроль за величиной доходов организации, остаточной стоимостью основных средств, средней численностью работников за налоговый (отчетный) период осуществляется бухгалтером Петровой О.С.
II. Методическая часть
2.1. Организация применяет объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
(Основание: абз. 3 п. 1 ст. 346.14 НК РФ)
2.2. Налогооблагаемые доходы организации подразделяются на:
- доходы от реализации автотранспортных услуг по перевозке грузов;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
(Основание: п. 1 ст. 346.15 НК РФ)
2.3. Состав расходов организации, учитываемых в целях налогообложения, определяется в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
2.4. В составе материальных расходов организации учитываются:
- расходы на приобретение горюче-смазочных материалов (расходы на ГСМ) в порядке, предусмотренном п. 2.5 настоящего документа;
- расходы на проведение технического осмотра транспортных средств;
- расходы на проведение обязательного медицинского осмотра водителей;
- платежи за допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду;
- другие расходы в соответствии со ст. 254 НК РФ.
(Основание: пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, пп. 6, 7 п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 04.06.2007 N 03-11-04/2/157, от 21.03.2007 N 03-06-06-04/1)
2.5. Затраты на приобретение ГСМ признаются в составе расходов в пределах норм, установленных Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
В отношении автотранспортных средств, для которых нормы расхода топлива и смазочных материалов не утверждены, при определении норм расходов на приобретение ГСМ организация руководствуется соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автотранспортного средства.
Для документального подтверждения расходов на ГСМ в организации используются унифицированные формы путевых листов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.
(Основание: абз. 1 п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо ФНС России от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@)
2.6. Стоимость материально-производственных запасов (МПЗ) признается в составе материальных расходов по стоимости их приобретения с учетом расходов, связанных с приобретением МПЗ.
В стоимость МПЗ включаются суммы налога на добавленную стоимость, ввозных таможенных пошлин и сборов, комиссионных вознаграждений посредникам, уплаченные при приобретении МПЗ.
(Основание: абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ)
2.7. Затраты на приобретение запасных частей для автотранспортных средств учитываются в составе расходов на ремонт основных средств после их фактической оплаты.
(Основание: пп. 3 п. 1 ст. 346.16, абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.12.2009 N 03-11-09/413)
2.8. Страховые взносы на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств признаются в составе расходов на дату уплаты страхового взноса в пределах тарифов, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 N 739.
(Основание: пп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
2.9. Проценты по полученным займам и кредитам учитываются в составе расходов в пределах ставки рефинансирования Банка России:
- увеличенной в 1,8 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях;
- умноженной на коэффициент 0,8, - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
(Основание: пп. 9 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, абз. 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ)
2.10. Организация уменьшает налоговую базу, исчисленную по итогам налогового периода, на сумму убытка, образовавшегося за предшествующие 10 лет, в которых она применяла упрощенную систему налогообложения и использовала в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Если по итогам налогового периода сумма налога меньше минимального, то убыток на этот период не переносится.
(Основание: абз. 4 п. 6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ)
2.11. Учет доходов, начисленных физическим лицам, в отношении которых организация выступает налоговым агентом по НДФЛ, а также сумм удержанного с них налога ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в приложении к настоящему документу <*>.
--------------------------------
<*> В настоящей Учетной политике образец данного регистра не приводится. Организация вправе самостоятельно разработать такую форму (п. 1 ст. 230 НК РФ). Ее необходимо привести в приложении к Учетной политике.
2.12. При исчислении и уплате страховых взносов организация применяет пониженные тарифы, установленные ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
(Основание: пп. "щ" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ)