Вопросы для подготовки к экзамену по дисциплине «МСФО»

1. «Принципы подготовки и представления финансовой отчетности»

Организация финансовой отчетности :

- основывается на оценках и суждениях и поэтому субъективна

- не содержит всю необходимую пользователям информацию

- не показывает стоимость отчитывающейся организации

Правила заполнения отчетности:

- возможно изменение наименований отчетов

- отклонение от МСФО допустимо, но как исключение

- несущественные статьи можно агрегировать

- недопустимо зачитывать активы и обязательства, доходы и расходы

- финансовая отчетность представляется, как минимум, на ежегодной основе

- по всем суммам, отраженным в финансовой отчетности, должна раскрываться сравнительная информация за предыдущий период

- классификация статей неизменна от периода к периоду

Идентификация финансовой отчетности:

- наименование отчитывающегося предприятия

- относится отчетность к отдельному предприятию или группе предприятий

- дата окончания отчетного периода или отчетный период

- валюта представления

- степень округления

2. Концепции капитала

Капитал- самовозрастающая стоимость, капитал включает авансированную стоимость и прибыль

Framework предлагает использовать 2 концепции:

1) концепция финансового капитала: когда под капиталом понимаются инвестированные денежные средства и инвестированная покупательская способность (К=RA=A-O)

2) концепция физического капитала- это операционная способность (производственная мощность) организации (количество выпускаемой продукции, располагаемой мощностями)

3. Цели подготовки финансовой отчетности и методы оценки для измерения элементов финансовой отчетности

Цель финансовой отчетности- дать инвесторам информацию, полезную для принятия ими решений о предоставлении данной организации ресурсов. Финансовая отчетность не ориентирована на пользователей в лице регулирующих органов и общественности.

Оценка элементов активов и обязательств:

1) Первоначальная стоимость:

- для активов (сумма денег, отданных за активы, справедливая стоимость вознаграждения, переданного за их приобретение)

- для обязательств ( сумма поступлений, полученных в обмен за обязательство)

2) Текущая стоимость:

- для активов (сумма денежных средств, которая была бы выплачена, если бы актив приобретался в данный момент)

- для обязательства (недисконтируемая стоимость денег, которые потребовались бы для урегулирования обязательства в данный момент)

3) Возможная цена продаж:

- для активов (сумма денежных средств, которая может быть получена в данный момент от продажи актива в общем порядке)

-для обязательств

4) Приведенная стоимость:

- для актива

- для обязательств

4. Состав финансовой отчетности и порядок ее представления в соответствии с IAS 1

Полный комплект финансовой отчетности:

1. Отчет о финансовом положении на дату окончания периода (баланс)

2. Отчет о совокупном доходе за период (деятельность директора)

3. ОиК

4. ОДДС

5. Примечания (обзор учетной политики и пояснительная информация)

6. Отчет о финансовом положении на начало самого раннего сравнительного периода

Дополнительная отчетность:

1. Финансовый обзор руководства:

- изменение внешней среды, дивидендная политика

- источники предоставления средств предприятию и его целевые показатели, соотношения обязательств и капитала

- ресурсы, не признанные в балансе

2. Отчеты и официальные бюллетени:

- об охране окружающей среды

- о добавленной стоимости

5. Порядок периодического и непрерывного учета запасов в соответствии с требованиями международных стандартов (IAS -2 «Запасы»)

Запасы : НЗП, сырье, ГП, материалы, товары

Методы учета запасов:

1) система постоянного учета запасов (все операции отражаются на счете «запасы», а возвраты и скидки отражаются обратными проводками)

2) система периодического учета (счет запасов остается неизменным на протяжении месяца, раз в месяц на складе проводится инвентаризация, поставки товаров отражаются на счете «закупки». В конце месяца рассчитывается с/с реализованной продукции, закрываются вспомогательные счета и делается сложная проводка: Сн+Закупки-Ск )

6. Порядок подготовки «Отчета о движении денежных средств» и его взаимосвязь с другими формами финансовой отчетности (IAS -7)

Каждая компания обязана составлять ОДДС. Назначение отчета- дать пользователям информацию о способности предприятия генерировать денежные средства. Отчет должен содержать сведения о потоках денежных средств, генерируемых разными видами деятельности ,их 3: текущая, инвестиционная, финансовая

Деньги = КО-(ОА-Д)-ВА-ДО+ЧП+К’

Движение денежных средств по операционной деятельности отражается в отчете с использованием прямого или косвенного метода.

7. Понятие денежных средств и их эквивалентов, классификация денежных потоков по видам деятельности

Денежные потоки от текущей деятельности:

1. Поток от продажи товаров, оказания услуг заказчикам.

2. Поток от аренды, роялти, комиссионных платежей.

3. Платежи поставщикам за поставленное сырье, материалы.

4. Выплаты зарплаты работникам.

5. Уплата налога на прибыль.

6. Оплата процентов по кредитам и другим обязательствам.

7. Поступления процентов по дебиторской задолженности.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности:

1. Выплаты работникам, связанные с приобретением, реконструкцией и подготовкой к использованию необоротных активов.

2. Выплата процентов по обязательствам, которые включены в стоимость инвестиционных активов.

3. Поступления, полученные от продажи необоротных активов.

4. Предоставление кредитов и займов другим учреждениям.

5. Поступления от продажи акций, и затраты, связанные с их приобретением.

6. Поступления от продажи ценных бумаг, и затраты, связанные с их приобретением.

7. Полученные дивиденды и другие поступления от долевого участия.

Денежные потоки от финансовой деятельности:

1. Вклады денег собственников, поступления, полученные от выпуска акций.

2. Выплаты акционерам, которые связаны с выкупом у них акций.

3. Уплата дивидендов.

4. Денежные поступления от выпуска ценных бумаг (вексель, облигации и другие).

5. Получение кредитов от других лиц.

6. Выплата кредитов и займов, которые были получены от других лиц.

8. Оценка и переоценка основных средств в соответствии с требованиями МСФО (IAS -16)

ОС- это актив, который имеет материальную форму и имеет большой срок полезного использования. Это материальные активы, служащие долго(более 1 отчетного периода)

Объект ОС оценивается по с/с, которая включает в себя:

- цена покупки+импортные пошлины, невозмещаемые налоги-скидки

- прямые затраты (на доставку и приведение ОС в состояние пригодности, в соответствии с намерениями руководства)

- затраты на демонтаж и ликвидацию

Не включаются в с/с административные расходы.

Оценка после признания разрешена в следующих вариантах:

- по с/с за вычетом амортизации

- учет по переоцененной стоимости (это справедливая стоимость объекта на дату оценки за вычетом амортизации)

Переоценка проводится регулярно, ее частота выбирается организацией в зависимости от справедливой стоимости объекта. Если стоимость меняется незначительно, то можно проводить переоценку раз в 5 лет. Переоценке подлежит весь класс ОС, которому принадлежит данный актив. Переоценивают группу, а не 1 объект.

Учет дооценки:

- если переоценка в большую сторону, то балансовая стоимость ОС увеличивается

- восстанавливается сумма ранее проведенной уценки, если она была

- увеличенная стоимость признается в капитале

- при выбытии актива прирост стоимости от переоценки переносится на нераспределенную прибыль

Учет уценки:

-балансовая стоимость уменьшается

- уценка относится в уменьшение суммы, накопленной в составе капитала и прирост стоимости от переоценки

- сумма уменьшения включается в прочий убыток

9. Ias -1 «Представление финансовой отчетности». Цель и общие принципы составления финансовой отчетности. Структура и содержание финансовой отчетности

10. Отчет о финансовом состоянии. Формат представления, содержание, требования к оформлению

Минимальный состав статей отчета о финансовом состоянии:

-ОС

-инвестиционное имущество

-НМА

-финансовые активы

-инвестиции, учитываемые по методу долевого участия

-биологические активы

-запасы

-торговля и прочая ДЗ

- денежные средства и их эквиваленты

- торговля и прочая КЗ

- резервы

- финансовые обязательства

- налоги на прибыль

- ОНА и ОНО

-доля неконтролирующих акционеров

- выпущенный капитал (УК)

Варианты отчета о финансовом состоянии:

1) горизонтальный баланс А=К+О

2) вертикальный баланс К=А-О

Структура отчета о финансовом состоянии :

Активы и обязательства надо делить на длинные и короткие (долгосрочные и краткосрочные), но можно не делить, тогда активы нужно расположить в порядке ликвидности, а обязательства в порядке срочности.

Расположение статей:

1) смешанный порядок (в РФ)

2) в порядке ликвидности статей

3) раздельное представление долгосрочных и краткосрочных

11. Отчет о совокупном доходе. Содержание и формат представления

Варианты представления статей доходов и расходов в отчете о совокупном доходе:

1 вариант: отдельный отчет о прибылях и убытках, отдельный отчет о совокупном доходе

2 вариант: отчет о совокупном доходе

Минимальный состав статей отчета о совокупном доходе:

-выручка

-расходы

-доля в прибылях и убытках от участия в ассоциированных компаниях, от совместной деятельности, учитываемые по долевому методу

-расходы по налогам

-прочий доход

- общий совокупный доход

Разрешается использовать 2 формата отчета о совокупном доходе. Форматы различаются рассказом о расходах, связанных с кругооборотом (текущие расходы):

1) по характеру затрат- в таком отчета расходы текущего характера группируются в зависимости от того, с привлечением какого фактора производства они связаны:

- расходы на оплату труда

- материалы, товары

- амортизация

- (+-) запасы готовой продукции и незавершенного производства

- прочие

2) по функциям затрат- в таком отчета расходы группируются в зависимости от того, с каким этапом кругооборота связаны эти расходы:

-производство

-администрация

-коммерческие расходы

12. Отчет о движении капитала. Содержание.

Основное предназначение ОиК- показать, как изменяется капитал под влиянием прибыли или убытка от кругооборота прежде всего, кроме того в этом отчете отражают результаты переоценки ОС, изменения учетной политики и курсовых разниц.

Обязательный состав статей в ОиК:

-капитал на начало периода

-инвестиции владельцев

-чистая прибыль или чистый убыток

-изъятия владельцев

-расходы, доходы, прибыли или убытки, признаваемые на счете капитала

-результаты изменения учетной политики

-результаты исправления фундаментальных ошибок

13. Примечания к финансовой отчетности (назначение примечаний, их состав).

ОС: здания, земля и др.

Запасы: товары, производственные запасы, материалы, НЗП, готовая продукция

Дебиторская задолженность: задолженность покупателей и заказчиков, задолженность связанных сторон, предоплаты

Капитал: оплаченный капитал, эмиссионный доход, капитальные резервы

По каждому классу акционерного капитала раскрывают:

-количество акций, разрешенных к выпуску

-количество выпущенных акций и полностью оплаченных

- выпущенные акции, но не оплаченные полностью

-номинальная стоимость акций или указание на то, что акции не имеют номинальной стоимости

- сверка количества акций в обращении на начало и на конец периода

- права, привилегии и ограничения по данному классу

- акции предприятия, принадлежащие самому предприятию или его дочерним предприятиям