2010 Правовой режим налогообложения нерезидентов в Российской Федерации

- сокращение препятствий для международной экономической деятельности;

- содействие инвестированию в экономику развивающихся стран;

- развитие гуманитарных связей.

12. На основе анализа основных форм и тенденций международного сотрудничества по вопросам налогообложения в контексте развития налогообложения нерезидентов в Российской Федерации: представлены основные правовые инструменты противодействия избежанию налогообложения международной экономической деятельности; показана специфика правового регулирования налогообложения электронных услуг и торговли;

- установлены основные формы организации и развития информационного обмена между государствами и оказания помощи по административным вопросам. Обосновано, что в современной системе мировых экономических отношений эффективный и быстрый обмен информацией в налоговой сфере имеет важное значение для обеспечения налогового суверенитета государств, соблюдения требований их налоговых законодательств и международных соглашений.

13. Выявлены условия возникновения многократного международного налогообложения и его виды (формы), а также правовые инструменты его предотвращения и устранения последствий. Наиболее распространенной формой межгосударственного налогового сотрудничества Российской Федерации являются двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении прямых налогов (прежде всего, на доходы (имущество, капитал), называемые также «общие соглашения об избежании двойного налогообложения»). Анализ данных соглашений показывает, что они включают систему норм, комплексно регулирующих межгосударственное взаимодействие в налоговой сфере. Основными функциональными элементами этой системы являются:

- определение субъектов налоговых отношений, объектов налогообложения и перечня налогов, на которые распространяются соглашения;

- порядок установления объема исключительных прав договаривающихся государств на взимание налогов на основе принципа «место источника доходов» и принципа «страна резидентства»;

- правила устранения повторного налогообложения объектов, исключительное право на взимание налогов с которых не имеет ни одно из них;

- методы устранения двойного налогообложения в отношении охватываемых соглашением доходов и налогов;

- положения о недискриминации и об обмене информацией;

- порядок проведения согласительных процедур, обеспечивающих жизнеспособность и эффективность соглашения.

Анализ двусторонних общих соглашений России об избежании двойного налогообложения показывает необходимость систематического обновлении ее типового общего соглашения об избежании двойного налогообложения.

14. Выделены и классифицированы основные методы избежания двойного налогообложения. Установлено, что в целом данные методы как специальные инструменты правовой системы решения проблемы повторности взимания налогов:

- дают возможность устранять либо минимизировать многократное международное налогообложение в отношении определенных объектов (их части);

- могут вводиться государствами самостоятельно, а также на основании международных соглашений;

- распространяются, по общему правилу, на прямые налоги (с доходов, имущества и иных объектов обложения этой категорией налогов), взимаемые с физических и юридических лиц;

- применяются, когда проблема многократного налогообложения уже не может быть решена только посредством использования критериев связи налогоплательщиков (налогооблагаемых объектов) с территориями различных государств.

15. Установлены особенности правового решения проблемы многократного косвенного налогообложения международной экономической деятельности. Правовой механизм избежания многократного международного косвенного налогообложения основан на гармонизации правил применения косвенных налогов.

Выявлены условия и преимущества использования системы косвенного налогообложения в сфере международной торговли на основе принципа «страна назначения». Данная система, предлагая общий алгоритм распределения фискальных прав налоговых юрисдикций в привязке к месту потребления товара, позволяет при единообразном применении заинтересованными государствами:

- устранять многократное международное косвенное налогообложение; обеспечивать конкурентоспособность национальным товарам на зарубежных рынках;

- сдерживать рост цен, избавляя потребителей от необходимости «компенсировать» часть налоговой составляющей цены товаров; использовать «налоговый фактор» в политике протекционизма национальных товаропроизводителей.

Список литературы диссертационного исследования

доктор юридических наук Шахмаметьев, Алексей Алимович, 2010 год

1. Нормативные правовые акты, международные договоры и документы

2. Правовые акты Российской Федерации

3. Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. № 237. 25 декабря.

4. Декрет СНК РСФСР от 30 июня 1921 г. «О дипломатических представителях иностранных государств, аккредитованных при рабоче-крестьянском правительстве Р.С.Ф.С.Р. (Положение)» // Собрание узаконений РСФСР. 1921. №52. Ст. 303.

5. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // ВСНД и ВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1871.

6. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // ВСНД и ВС РФ. 1992. № 12. Ст. 591.

7. Закон Российской Федерации от 16 июля 1992 г. № 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» // ВСНД и ВС РФ. 1992. № 34. Ст. 1976.

8. Закон РФ от 1 апреля 1993 г. № 4730-1 «О Государственной границе Российской Федерации» // ВСНД и ВС РФ. 1993. № 17. Ст. 594.

9. Закон Российской Федерации от 15 апреля 1993 г. № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей» // ВСНД РФ и ВС РФ. 1993. № 20. Ст. 718.

10. Закон Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» // ВСНД РФ и ВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821.

11. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 ноября 1994 г.//СЗ РФ. 1994. №32. Ст. 3301.

12. Федеральный закона от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757.

13. Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» // СЗ РФ. 1995. № 48. Ст. 4553.

14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст.410.

15. Воздушный кодекс Российской Федерации от 19 марта 1997 г. № 60-ФЗ // СЗ РФ. 1997. № 12. Ст. 1383.

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

17. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 155-ФЗ «О внутренних морских водах, территориальном море и прилежащей зоне Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3833.

18. Федеральный закон от 25 февраля 1999 г. № 39-Ф3 «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» // СЗ РФ. 1999. № 9. Ст. 1096.

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

20. Федеральный закон от 22 мая 2001 г. № 55-ФЗ «О ратификации Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве» // СЗ РФ. 2001. №22. Ст. 2121.

21. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4552.

22. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 2003 № 50. Ст. 4850.

23. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. № 209-ФЗ «О снятии оговорки Российской Федерации к статьям 16 и 18 Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве» // СЗ РФ. 2005. № 1 (часть I). Ст. 35.

24. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. II). Ст. 3127.

25. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18 декабря 2006 г. № 230-Ф3 // СЗ РФ. 2006. № 52 (1 ч ). Ст. 5496.

26. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2004. № 11. Ст. 945.

27. Указ Президента РФ от 11 мая 2006 г. № 473 «Вопросы Федеральной таможенной службы» // СЗ РФ. 2006. № 20. Ст. 2162.

28. Постановление Правительства РФ от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества».

29. Постановление Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008 «Об акцизных марках»1 // СЗ РФ. 1999. № 37. Ст. 4502.

30. Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. №31. Ст. 3258.

31. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» //СЗ РФ. 2005. № 3. Ст.196.

32. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 785 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками» // СЗ РФ. 2005. № 52 (3 ч.). Ст. 5748.

33. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2005 г. № 786 «Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции» // СЗ РФ. 2005. №52. Ст. 5749.

34. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. № 866 «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками» // СЗ РФ. 2006. № 3. Ст. 300.

35. Постановление Правительства РФ от 26 июля 2006 г. № 459 «О Федеральной таможенной службе» // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569.

36. Постановление Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 718 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности» // СЗ РФ. 2006 № 50. Ст. 5341.

37. Постановление Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» // СЗ РФ. 2008. №38. Ст. 4321.

38. Приказ МНС РФ от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2000. № 25.

39. Приказ ГТК РФ от 7 февраля 2001 г. № 131 «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами РФ налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ» // Таможенный вестник. 2001. № 8, № 9.

40. Письмом ЦБ РФ от 15 ноября 2001 г. № 29-5-1-8/3801 «Описание и технические характеристики банкнот и монет евро».

41. Приказ МНС РФ от 7 марта 2002 г. № БГ-3-23/118 «Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2002. № 17.

42. Письмо Минфина РФ от 8 мая 2003 г. № 04-06-02/09.

43. Письмо МНС РФ от 16 июня 2003 г. № РД-6-23/664@ «О порядке применения статьи «Дивиденды» отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения».

44. Приказ ГТК РФ от 25 декабря 2003 г. № 1539 «О предоставлении тарифных преференций» // Таможенный вестник. 2004. № 4.

45. Приказ МНС РФ от 16 января 2004 г. № БГ-3-23/19 «Об утверждении формы Годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2004. № 7.

46. Приказ МНС РФ от 5 мая 2004 г. № БГ-3-23/1 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению» // Российская газета. 2002. № 22.

47. Письмо Минфина РФ от 27 мая 2005 г. № 01 -02-03/03-233.

48. Письмо Минфина РФ от 24 марта 2006 г. № 03-04-03/07.

49. Приказ ФТС РФ от 11 января 2007 г. № 7 «Об утверждении * Инструкции о порядке применения таможенными органами РФ акцизов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ» // Таможенный вестник. 2007. № 7.

50. Письмо Минфина РФ от 10 апреля 2007 г. № 03-07-08/70.

51. Письмо Минфина РФ от 18 июня 2007 г. № 03-04-06-01/191.

52. Письмо Минфина РФ от 4 июля 2007 г. № 03-04-06-01/210.

53. Приказ ФТС РФ от 13 июля 2007 г. № 862 «О мерах по реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 29 ноября 2003 г. №718» // Таможенный вестник. 2007. № 15.

54. Письмо Минфина РФ от 10 декабря 2007 г. № 03-04-06-02/217.

55. Приказ Минфина РФ от 20 февраля 2008 г. № 27н «Об утверждении форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» // Российская газета. 29 марта 2008 г.

56. Письмо ФНС РФ от 25 марта 2008 г. № ШТ-6-2/219@.

57. Письмо ФНС РФ от 25 марта 2008 г. № ШТ-6-2/219@.

58. Письмо Минфина РФ от 4 июля 2008 г. № 03-04-06-01/187.

59. Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2009 г. № 03-07-08/36.

60. Письмо Минфина России от 8 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/85 «О представлении сведений о доходах физических лиц».

61. Приказ Росстата РФ от 16 июля 2009 г. № 139 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами».

62. Письмо ФТС РФ от 29 июня 2010 г. № 01-11/31847 «О неприменении отдельных норм Таможенного кодекса Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N61-03».

63. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 11 июля 2003 г. № 2608/38889 «О налоге на прибыль организаций».

64. Письмо Управления МНС РФ по г. Москве от 18 февраля 2004 г. №26-08/10738 «О налоге на прибыль организаций».1. Судебная практика

65. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции"» // СЗ РФ. 1997. № I. Ст. 197.

66. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 апреля 1993 г. №5 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел позаявлениям прокуроров о признании правовых актов противоречащими закону» // Бюллетень ВС РФ. 1993. № 7.

67. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 20 января 2003 г. №2 «О некоторых вопросах, возникших в связи с принятием и введением в действие Гражданского процессуального кодекса РФ» // Бюллетень ВС РФ. 2003. №3.

68. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 ноября 2007 г. №48 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании нормативных правовых актов полностью или в части» // Бюллетень ВС РФ. 2008. № 1.

69. Постановлении Пленума от 31 октября 1995 г. № 8 «О некоторых вопросах применения судами Конституции Российской Федерации при осуществлении правосудия // Бюллетень Верховного Суда РФ. 1996. № 1.

70. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 10 октября 2003 г. № 5 «О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2003. № 12.

71. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2007. № 12.

72. Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 1999 г. № С1-7/СМП-1341 «Об основных положениях, применяемых ЕСПЧ при защите имущественных прав и прав на правосудие» // Вестник ВАС РФ. 2000. № 2.

73. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18 января 2001 г. №58 «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов» // Вестник ВАС РФ. 2001. № 3.

74. Постановления Президиума ВАС РФ от 18 марта 1998 г. № 8349/02 // Вестник ВАС РФ. 2003. № 8.

75. Монографии и научно-практические издания

76. Алексеев С.С. Теория права. М.: БЕК, 1993. 224 с.

77. Алексеев С.С. Теория права. М.: БЕК, 1995. 311 с.

78. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономисть, 2004. 560 с.

79. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2007. 576 с.

80. Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами членами ЕС М.: Волтерс Клувер, 2007. -180 с.

81. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрников H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств. М.: Гелиос АРВ, 2002. 624 с.

82. Боботов C.B. Конституционная юстиция: сравнительный анализ. М.: РПАМЮ РФ, 1994,- 127 с.

83. Богуславский М.М. Международное экономическое право. М.: Международные отношения, 1986. 304 с.

84. Будилов-Неттельманн Н.Ф. Налогообложение международной предпринимательской деятельности как объект исследования в ФРГ и России. СПб.: СПбГУЭФ, 2000. 163 с.

85. Вельяминов Г.М. Международное экономическое право и процесс (Академический курс). М.: Волтерс Клувер, 2004. 496 с.

86. Винтщкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000. -192 с.

87. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщики и Гражданский кодекс: арбитражно-судебная практика. М.: МЦФЭР, 1995,- 144 с.

88. Владимирова М. П., Теунаев Д. М., Стажкова М. М. Оффшоры: инструмент международного налогового планирования: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005. 88 с.

89. Гаджиев Г.А., Пенеляев С.Г. Предприниматель налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ФБК-Пресс, 1998. - 592 с.

90. Грачева Е.Ю., Соколова ЭД. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2001. 304 с.

91. Гурьев А.Н. Прямые и косвенные налоги PRO и CONTRA. СПб.: Типография Суворина, 1893. 120 с.

92. Давид Р. Основные правовые системы современности. Сравнительное право. М.: Прогресс, 1967. -496 с.

93. Давид Р., Жоффре-Спинози К. Основные правовые системы современности. М.: Международные отношения, 1998. -400 с.

94. Дадалко В. А,, Румянцева Е. Е., Демчук Н. Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Минск: Армита -Маркетинг, Менеджмент, 2000. 359 с.

95. Демин A.B. Налоговое право России: Учебное пособие. Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. 329 с. Электронный ресурс. - СПС «КонсультантПлюс».

96. Деиисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации. М.: Юриспруденция, 2005. 144 с.

97. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. М.: ЮНИТИ, 1997. -375 с.

98. Дюмулен И.И. Барьеры на торговых путях. М.: Международные отношения, 1977. -223 с.

99. Дюмулен PI.И. Всемирная торговая организация. М.: Экономика, 2003.-271 с.

100. Захаров A.C. Налоговое право Европейского Союза: действующие директивы ЕС в сфере прямого налогообложения. М.: Волтерс Клувер, 2006. -144 с.

101. Захаров A.C., Петров Ю.А., Шацклло М.К. История налогов в России. IX начало X века. М.: Российская политическая энциклопедия (РОССПЭН), 2006. - 296 с.

102. Захаров В.В. Решения Конституционного Суда РФ как источник конституционного права. М.: Юрлитинформ, 2005. -248 с.

103. Зенкнп И.В. Право Всемирной торговой организации. М.: Международные отношения, 2003. 248 с.

104. Зенкнп И.В. Всемирная торговая организация в схемах. М: Центральный издательский дом, 2003. 128 с.

105. Зенкын И.В. Международное экономическое право. М: Центральный издательский дом, 2006. 424 с.

106. Иловайский С.И. Косвенное обложение в теории и практике. Вып. 1. Одесса: Тип. Шт. войск Одес. воен. окр., 1892. 202 с.

107. Иностранные организации и представительства: особенности налогообложения с примерами из практики / Под общ. ред. В.В. Семенихина. М.: Эксмо, 2005. 256 с.

108. Кабнр Л.С. Организация офшорного бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2004. 144 с.

109. Канат В.А. Кто содержит буржуазное государство? (Подоходные налоги: как они используются против трудящихся. М.: Мысль, 1986. -207 с.

110. Кагинн В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. 383с.

111. Козырын А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. 112 с.

112. Козырын А.Н. Таможенное право России. Общая часть. М.: СПАРК, 1995.- 134 с.

113. Комментарий к Конституции Российской Федерации. М.: БЕК, 1996. -664 с.

114. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть 1) (постатейный) / Под ред. А.Н. Козырина, A.A. Ялбулганова. Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004. Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс».

115. Конституции государств Европейского Союза. М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.-665 с.

116. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: Учебное пособие. М.: Экономисть, 2006. 576 с.

117. Кросс Р. Прецедент в английском праве. М.: Юридическая литература, 1985. — 238 с.

118. Кудряыюва Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». М.: Волтерс Клувер, 2006. 304 с.

119. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Выпуск второй. Петроград: Наука и Школа, 1920. 394 с.

120. Курс международного права. В 7-ми т. М.: Наука, 1989 (т. 1,2).-360 с. (т. 1), 240 с. (т. 2).

121. Kycmoea М.В., Ногина O.A., Шевелева H.A. Налоговое право России. Общая часть: учебник. М.: Юристъ, 2001. 490 с.

122. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультативный центр «Юр-ИнфоР», 2001. 360 с.

123. Кучеров И.И. Международное налоговое право (Академический курс): Учебник. М.: Учебно-консультативный центр «Юр-ИнфоР», 2007. -452 с.

124. Лебедев В.А. Финансовое право. В 4-х т. Т. 1, 2. СПб.: Типография A.M. Вольфа, 1882 (т. 1), 1883 (т. 2). -722 с. (т. 1), 344 с. (т. 2).

125. Лисовский В.И. Международное торговое и финансовое право. М.: Высшая школа, 1974, 215 с.

126. Лисовский В.И. Правовое регулирование международных экономических отношений. М.: Высшая школа, 1984,- 191 с.

127. Лукашук И.И. Международное право. Общая часть: Учебник для студентов юридических факультетов и вузов. М.: Волтерс Клувер, 2005. 432 с. Электронный ресурс. - СПС «КонсультантПлюс».

128. Марков Л.Н. Таможенное право СССР: Учебное пособие. Иркутск: Иркутский ун-т, 1973. 136 с.

129. Международное атомное право / Отв. ред. А.И. Иойрыш, A.M. Петросьянц, В.Ф. Петровский. М.: Наука, 1987. 399 с.

130. Международное право. М.: Юридическое издательство Министерства юстиции СССР, 1947. 612 с.

131. Международные экономические отношения / Под ред. Н.Н.Любимова. М.: Международные отношения, 1969. -495 с.

132. Меркулов Е.С., Таранчук И.В. Международное сотрудничество в сфере налогообложения и основы международного налогового права. Учебное пособие / Под ред. C.B. Гунько. Петропавловск-Камчатский: Дальневосточный университет, 2004. 208 с.

133. Методы налоговой оптимизации / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001. 172 с.

134. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 1995. 240 с.

135. Моисеев Е.Г. Международно-правовые основы сотрудничества стран СНГ. М.: Юристъ, 1997. 272 с.

136. Мюллерсои P.A. Соотношение международного и национального права. М.: Международные отношения, 1982. 136 с.

137. Налоги в развитых капиталистических странах: теория, практика, проблемы. Система местных налогов. Актуальные валютно-финансовые проблемы капиталистических стран. М.: Научно-исследовательский финансовый институт, 1990. — 60 с.

138. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под редакцией

139. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.

140. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под редакцией И.Г. Русаковой и В.А. Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. -495 с.

141. Налоги: Учебное пособие / Под редакцией Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1995. 400 с.

142. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года. Материалы международной научно-практической конференции, г. Москва, 23-24 апреля 2004 года / Под ред.: С.Г. Пепеляева. М: Статус-Кво 97, 2004. 216 с.

143. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2004. 720 с.

144. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2006. 720 с.

145. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с.

146. Налоговые системы западных стран. Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран. М.: Научно-исследовательский финансовый институт, 1990. 61 с.

147. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред.

148. B.Г. Князева, Д.Г. Черника. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. 191 с.

149. Налогообложение иностранных компаний в развивающихся странах. Актуальные валютно-финансовые проблемы развивающихся стран. М.: Научно-исследовательский финансовый институт, 1985. 74 с.

150. Налогообложение иностранных компаний в России: Сборник материалов правоприменительной практики. Вып. 2. М.: Волтерс Клувер, 2008. -320 с.

151. Непесо в К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран. М.: Волтерс Клувер, 2007. 304 с.

152. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Третье издание. М.: Типография Т-ва И.Д. Сытина. 1909. 352 с.

153. Общая теория государства и права. Академический курс в 2 т. / Отв. ред. Проф. М.Н. Марченко. М.: Зерцало, 1998. 408 с. (т. 1), 620 с. (т. 2).

154. Оппенгейм Л. Международное право. В 2-х т. / Т. I (полутом 1). М.: Гос. изд. иностранной лит-ры, 1948. 408 с.

155. Основы германского и международного экономического права: Учебное пособие / Шмидт-Тренц Х.Й., Плате Ю., Пашке М. и др. СПб.: Издательский дом Санкт-Петербургского государственного университета, Юридический факультет СПбГУ, 2007. 736 с.

156. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:Инвест-Фонд, 1995. -496 с.

157. Основы таможенного дела: Учебник / Под общ.ред. В.Г. Драганова. М.: Экономика, 1998. 687 с.

158. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2002. Электронный ресурс. СПС «КонсультантПлюс». - 637 с.

159. Парыгина В. А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: учебное пособие. М.: Статус-Кво 97, 2005. 336 с.

160. Пепер Дж\ Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М.: ИНФРА-М, 1999. 228 с.

161. Перов A.B. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000.-518 с.

162. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.-224 с.

163. Петрыкпн А. А. Практический комментарий к международным соглашениям об избежании двойного налогообложения. М.: Вершина, 2005. -182 с.

164. Погорлецкгш А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб.: С.-Петерб.гос.ун-т, 2005. -386 с.

165. Погорлецкии A.M. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. 320 с.

166. Погорлецкгш А. И. Международное налогообложение. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. 384 с.

167. Полежарова Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. М.: Магистр, 2009. 303 с.

168. Попова Л.В., Дрожжииа И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Дело и сервис, 2008. 368 с.

169. Сабельников Л.В. Государственно-монополистические средства торговой войны. М.: Международные отношения, 1973. 215 с.

170. Савсерис C.B. Категория «недобросовестность» в налоговом праве. М.: Статут, 2007,- 191 с.

171. Сандровскии К.К. Таможенное право: Учебное пособие. Киев: Вища школа, 1974. 175 с.

172. Соболев М.Н. Перестройка принципов торговой политики России в связи с вопросом о протекционизме. Харьков: Типограф1я М.Х. Сергъева, 1915. -32 с.