1 Этап. Просмотр отчета по формальным признакам.

В ходе него оценивается объем и качество отчета, удобство его структурирования, наличие и полнота аналитических расшифровок и т.п.

Культура составления отчета является важным фактором успешного ведения бизнеса.

Во-первых, хорошо структурированный отчет позволяет руководству предприятия и его владельцам объективно оценить состояние дел на предприятии, достигнутые результаты ФХД, определиться с перспективами ее развития.

Во-вторых, для контрагентов предприятия БО – основной информационный документ, подтверждающий экономическую целесообразность взаимодействия с данным предприятием. Любой бизнесмен, прежде чем подписывать контракт, должен ознакомиться с последним годовым отчетом потенциального контрагента.

В-третьих, отчет является своеобразным способом рекламы деятельности. По нему составляют первое, иногда решающее, представление о предприятии. Причины неудовлетворительно или небрежно составленного отчета всегда мало извинительны. Любой сторонний аналитик имеет право рассуждать: если потенциальный контрагент, отчет которого сейчас просматривается, даже не может представить в нормальном виде свою «визитную карточку», то вряд ли можно быть уверенным в деловой состоятельности такого партнера.

2 Этап. Ознакомление с заключением аудитора.

Существует несколько типов аудиторских заключений:

- безусловно положительное,

- условно положительное (нестандартное),

- отрицательное,

- с отказом от выражения мнения о достоверности БО.

В годовых отчетах приводятся первые два, и они имеют определенную познавательную ценность в силу своей доступности.

Безусловно положительное аудиторское заключение – подготовленный в унифицированном виде и кратком изложении документ, содержащий положительную оценку аудитора о достоверности представленных в отчетности сведений, а также соответствии принципов формирования и составления отчетности действующим нормативным документам.

Условно положительное аудиторское заключение – более объемно и содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезна пользователям отчетности. Такое заключение может содержать либо безоговорочную положительную оценку представленной отчетности и финансового положения, либо положительную оценку, но с оговорками.

В случае нестандартного аудиторского заключения целесообразность заключения контракта с данным потенциальным контрагентом должна определяться финансовым менеджером или другим лицом, участвующим в переговорах, после более тщательного анализа представленного отчета и другой информации формального и неформального характера.

3 Этап. Выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике.

Данные о недостатках в работе коммерческой организации могут непосредственно присутствовать в БО в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть «больные» статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

1) свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе организации в отчетном периоде. К ним относятся:

- «Непокрытые убытки» (форма №1);

- «Кредиты и займы, не погашенные в срок» (форма №5);

- «Кредиторская задолженность просроченная» (форма №5);

- «Векселя выданные просроченные» (форма №5);

Причины образования отрицательной разницы между доходами и расходами по укрупненной номенклатуре статей можно проследить по форме №2.

2) свидетельствующие об определенных недостатках а работе организации. Показатели этой группы говорят о том, что предприятие не вполне рационально использует свои средства или имеет проблемы со своими покупателями и клиентами. Пока еще запас финансовой прочности позволяет ему выдерживать сложившееся положение, но такая ситуация не может длиться до бесконечности.

К статьям второй группы относятся в основном данные, приводимые во втором разделе формы №5:

- «Дебиторская задолженность просроченная»;

- «Векселя полученные просроченные»;

- «Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты».

Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния зависит от их удельного веса в валюте баланса.