4 Этап. Ознакомление с ключевыми индикаторами.

Любое предприятие стремится показать себя с наиболее выгодной стороны. Делается это путем составления сводной таблицы с основными показателями в динамике (объем реализации, прибыль, прибыль на акцию, уровень дивидендов и др.). Таблица может сопровождаться графиками и аналитическими выкладками. Некоторые показатели не принято приводить в этом разделе, однако их можно рассчитать самостоятельно.

5 Этап. Чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета).

Данный раздел представляет особую ценность для аналитика. Его структура и содержание не предписываются нормативными документами, поэтому в значительной степени определяются традициями в составлении годового отчета, сложившимися на данном предприятии. При чтении информации следует иметь в виду, что она является односторонней, ее цель – демонстрация наиболее привлекательных тенденций и результатов. Тем не менее, она хороша уже тем, что содержит аналитические показатели и коэффициенты, которые не надо самостоятельно рассчитывать или они не всегда рассчитываются по данным публичной отчетности.

6 Этап. Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса.

Данная процедура проводится в том числе и в развитие предыдущей, поскольку аналитику нужны не только индикаторы, положительно характеризующие объект анализа, но и показатели, значения которых могут быть не вполне удовлетворительными, поэтому в аналитической части годового отчета о них «забывают» упомянуть.

Здесь предполагается беглый просмотр баланса и оценка его структуры: изменение валюты баланса, доля внеоборотных активов, структура основных средств, доля заемных средств в валюте баланса, соотношение собственных и заемных средств и др.

7 Этап. Формулирование выводов по результатам анализа.

Завершает экспресс-анализ. Рекомендуется систематизировать положительные и отрицательные моменты, выявленные в ходе анализа, и после этого делать заключительные выводы.

№33 Классификация приемов и способов экономического анализа

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:

- первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);

- изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов,

- определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;

- подсчета неиспользованных и перспективных резервов увеличения эффективности производства;

- обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;

- обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий

В АХД используется много различных способов. (рисунок 1).

Традиционные способы обработки информации

Способы детерминированного факторного анализа

Способы стохастического факторного анализа

Способы оптимизации показателей

Сравнение

Относительных и средних величин

Графический Группировки Балансовый

Цепные подстановки

Индексный

Абсолютные разницы

Относительные разницы

Интегральный

Пропорциональ-ное деление

Корреляционный анализ

Дисперсионный анализ

Компонентный анализ

Многомерный факторный анализ

Экономико-матем методы

Программи-рование

Теория массового

Обслуживания

Теория игр

Исследование операций

Рисунок 1 - Способы анализа хозяйственной деятельности предприятия

№34 Способы использования абсолютных, относительных и средних величин

Абсолютные величины показывают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, протяженности, площади, стоимости и т.д. безотносительно к размеру других явлений. Но если в БУ все отражается в абсолютных величинах, то анализ начинается с расчета величины относительной.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого явления с величиной какого-либо другого явления, но взятой за другое время или по другому объекту. Относительные величины выражаются в форме коэффициентов или процентов.

В АХД используются разные виды относительных величин:

- относительная величина выполнения плана - это отношение между фактическим и плановым уровнем показателя, выраженное обычно в процентах.

- относительные величины динамики используют для характеристики изменения показателей за какой-либо промежуток времени. Их определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем или базисном периоде (соответственно они будут цепными или базисными). Называются они темпами роста (прироста).

- показатель структуры - это относительная доля (удельный вес) части в общем, выраженная обычно в процентах.

- относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной части основных производственных фондов, силовых и рабочих машин и т.д.

- относительными величинами интенсивности называются те, которые характеризуют степень распространенности, развития какого-либо явления в соответствующей среде, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации и т. д.

- относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например, производство продукции на 100 га сельскохозяйственной площади, на один рубль затрат, на одного рабочего и т. д.

В практике экономической работы наряду с абсолютными и относительными показателями очень часто применяются средние величины. Они используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. Например, средняя зарплата рабочих, средняя урожайность и т.д.

В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку Она показывает общую меру этого признака в изучаемой совокупности, т.е. одним числом характеризует всю совокупность объектов. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов, например, районы по уровню урожайности культур, предприятия по уровню оплаты труда и т.д.

В АХД используются разные типы средних величин: среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические, среднегеометрические, среднехронологические. среднеквадратические и д.р.

№35 Приемы группировки информации

Широкое применение в АХД находит группировка информации — деление массы изучаемой совокупностей объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка помогает разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, выявить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

В зависимости от задач используются типологические, структурные и аналитические группировки.

Примером типологических группировок могут быть группы населения по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т. д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей. С их помощью изучают состав рабочих по профессиям, стажу работы, возрасту и т.д. Особенно большое значение имеют структурные группировки при анализе сводной отчетности объединении, министерств, так как они позволяют выявить передовые, средние и отстающие предприятия, определить направления поиска передового опыта, скрытых резервов.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы свя­зи между изучаемыми показателями.

По сложности построения различают два типа группировок:

1. Простые, с помощью которых изучается взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку.

2. Комбинированные, в которых такое деление делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы - по другому признаку и т.д. Они позволяют изучать очень разнообразные и сложные взаимосвязи. Но необходимо отметить и их существенный недостаток. Построение таких группировок отличается высокой трудоемкостью, а полученные результаты очень трудно воспринимаются. Поэтому для изучения сложных взаимосвязей лучше такую группировку заменить несколькими простыми.

При построении группировок нужно очень серьезно относиться к делению совокупности на группы, выбору количества групп и интервалов между ними, потому что в зависимости от этого могут существенно измениться результаты анализа.

№36 Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности

Балансовый способ служит для отражения отношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Он широко используется при анализе обеспеченности предприятия трудовыми, финансовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д., а также при анализе полноты их использования. Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Как вспомогательное средство балансовый метод используется в АХД для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов, например при проверке правильности определения влияния факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя.

Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей. Можно вспомнить модели, построенные на основе товарного баланса, оборота стада и др.

В некоторых случаях балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя (метод пропорционального деления или долевого участия).

№37 Использование графического метода в анализе

Графики представляют собой масштабное изображение показателей, чисел с помощью геометрических знаков (линий, прямоугольников, кругов) или условно-художественных фигур. Они имеют большое иллюстративное значение. Благодаря им изучаемый материал становится более доходчивым и понятным.

Большое и аналитическое значение графиков. В отличие от табличного материала график дает обобщающий рисунок положения или развития изучаемого явления, позволяет зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. На графике более выразительно проявляются тенденции и связи изучаемых показателей.

Основные формы графиков, которые используются в АХД - это диаграммы. Диаграммы по своей форме бывают столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные.

По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.

Графические способы могут использоваться и при решении ме­тодических задач АХД - при построении разнообразных схем для наглядного изображения внутреннего строения изучаемого объекта, последовательности технологических операций, взаимосвязей между результативными и факторными показателями и т.д.

№38 Способы табличного отображения аналитических данных

Результаты анализа обычно излагаются в виде таблиц. Это наиболее рациональная и удобная для восприятия форма представления аналитической информации об изучаемых явлениях при помощи цифр, расположенных в определенном порядке. Она значительно выразительнее и нагляднее словес­ного текста. Показатели в ней располагаются в более логичной и последовательной форме, занимают меньше места и познавательный эффект достигается быстрее. Табличный материал дает возможность охватить аналитические данные в целом как единую систему. С помощью таблиц значительно легче прослеживаются связи между изучаемыми показателями.

Существуют три вида таблиц:

• Простые, в них перечисляются единицы совокупности характеризуемого явления, ее задача - дать только пере­чень информации об изучаемом явлении.

• Групповые, в которых данные по отдельным единицам изучаемой совокупности объединяются в группы по одному существенному признаку.

• Комбинированные, где материал разбивается на группы и подгруппы по нескольким признакам. Они служат целям установления связей между изучаемы­ми явлениями, как и групповые.

Каждая таблица должна иметь заголовок, который должен крат­ко выражать ее содержание. Он должен быть точным, кратким и выразительным.

Внешне аналитическая таблица состоит из системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов). Каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит пе­речень показателей, характеризующих явление. Сказуемое указы­вает, какими признаками характеризуется подлежащее

Графы, содержащие подлежащее, нумеруются заглавными буквами алфавита, а графы, содержащие сказуемое, - арабскими, цифрами. Все слова в таблицах должны писаться полностью. В необходимых случаях в заголовках граф нужно указывать единицу измерения показателя. Если все элементы таблицы выражены в одинаковых единицах измерения, то эту еди­ницу можно вынести в заголовок таблицы, поставив ее в скобки. Для удобства пользования таблицами с абсолютными и относи­тельными показателями следует сначала приводить абсолютные, а, затем относительные данные. При отражении динамики показателей данные нужно располагать в хронологическом порядке.

№ 39 Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Материалистическая диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии. Здесь исток одной из характерных черт метода АХД - необходимость постоянных сравнений. Сравнения очень широко применяются в АХД.

Материалистическая диалектика учит, что каждый процесс, каждое явление надо рассматривать как единство и борьбу противоположностей. Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это тоже одна из характерных черт АХД.

(Например, НТП оказывает положительный результат на рост производительности труда, повышение уровня рентабельности и т.д., но при этом надо учитывать и его отрицательные черты, такие, как загрязнение окружающей среды, развитие гиподинамии и др.)

Использование диалектического метода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Ни одно явление не может быть правильно понято, если оно рассматривается изолированно, без связи с другими.

(Например, изучая влияние внедрения новой техники на уровень себестоимости продукции, надо учи­тывать не только непосредственную, но и косвенную связь. Известно, что с внедрением новой техники увеличиваются издержки производства, а значит и себестоимость продукции. Но при этом растет производительность труда, что в свою очередь способствует экономии заработной платы и снижению себестоимости продукции. Отсюда следует, что если темпы роста производительности труда будут боль­шими, чем темпы роста издержек на содержание и эксплуатацию новой техники, тогда себестоимость продукции будет снижаться, и наоборот. Значит, чтобы понять и правильно оценить то или другое экономическое явление, необходимо изучить все взаимосвязи и взаимозависимости с другими явлениями. Это одна из методологических черт метода АХД.)

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение влияния факторов на результаты деятельности. Это делает анализ точным, а выводы его обоснованными.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных фактов к обобщениям, от причин к результатам.

Дедукция - это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

Использование диалектического метода в АХД означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одной его характерной чертой.

Системный подход предусматривает максимальную детализацию изучаемых явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез. Детализация (выделение состав­ных частей) тех или других явлений проводится в той степени, которая практически необходима для выяснения наиболее суще­ственного и главного в изучаемом объекте. Она зависит от объекта и цели анализа.

Систематизация элементов проводится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости и взаимоподчиненности. Это позволяет построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчиненность элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

Обобщение (синтез) является очень ответственным моментом в анализе. При обобщении результатов анализа необходимо из всего множества изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и решающие, от которых в основном зависят результаты деятельности.

Важной методологической чертой АХД, является разработка и использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов в хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности производства.

№ 40 Система взаимосвязанных аналитических показателей.

Все объекты АХД находят свое отражение в системе показателей плана, учета, отчетности и др. источниках информации.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. И от того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

Т.к. в анализе используется большое количество показателей, необходима их группировка и систематизация:

1. По своему содержанию показатели делятся на:

- количественные

- качественные.

2. По отраслевому признаку:

- общие, используемые во всех отраслях (ВП, себестоимость, ЧП и т.п.)

- специфические, используемые в отдельных отраслях (влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.п.).

3. По степени синтеза:

- обобщающие – для общей характеристики сложных экономических явлений, например, среднегодовая или среднедневная выработка продукции одним рабочим;

- частные – отражают отдельные стороны изучаемых явлений, например, количество произведенной продукции за единицу рабочего времени;

- вспомогательные (косвенные) – для более полной характеристики того или иного объекта анализа, например, количество отработанных дней.

4. По форме отражаемой информации:

- абсолютные:

а) натуральные, выражающие величину явления в физических единицах измерения (масса, длина и т.д.)

б) стоимостные (в денежном измерении)

- относительные – показывают соотношение двух абсолютных показателей (проценты, коэффициенты, индексы).

5. По причинно-следственным отношениям:

- факторные;

- результативные.

6. По способу формирования:

- нормативные (нормы расхода сырья, материалов, нормы амортизации, цены и др.)

- плановые;

- учетные (данные БУ);

- отчетные (данные бухгалтерской, статистической отчетности);

- аналитические (оценочные), исчисляемые в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.

№41 Системный подход в анализе хозяйственной деятельности

Системный подход - это направление в методологии исследования. Он базируется на изучении объектов как сложных систем, которые состоят из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Системный подход позволяет глубже изучить объект, получить более полное представление о нем, выявить причинно-следственные связи между отдельными частями этого объекта.

Главные особенности системного подхода - динамичность, взаимодействие, взаимозависимость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена. Системный подход в экономическом анализе позволяет разработать научно обоснованные варианты решения хозяйственных задач, определить эффективность этих вариантов, что дает основание для выбора наиболее целесообразных управленческих решений.

В самом процессе системного анализа можно выделить несколько последовательных этапов.

На первом этапе исследования объект анализа представляется как определенная система. Для этого сначала выделяют отдельные части объекта, которые могут рассматриваться как элементы системы. Причем в конкретных случаях система может иметь несколько уровней, то есть каждый из выделенных элементов первого уровня можно рассматривать как самостоятельную систему (подсистему) и т.д. Кроме того, на первом этапе анализа должна быть сформулирована цель развития системы, задачи, которые она решает, связь с другими системами, взаимосвязи между отдельными элементами, функционирование каждого элемента и системы в целом.

Второго этап - подбор показателей, которые способны дать наиболее полную и качественную оценку всем без исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых существует система.

На третьем этапе разрабатывается общая схема изучаемой системы. Графически она обычно представляется в виде блочного рисунка, где каждому элементу соответствует определенный блок. Отдельные блоки связаны между собой стрелками, которые показывают наличие и направление внутренних и внешних связей системы. Тут же подобранные на предыдущем этапе показатели распре­деляются по элементам и связям системы, уточняется их перечень (исключаются те, что дублируют друг друга, заменяются недостаточно информационные и т.д.).

Весь последующий, четвертый этап анализа посвящается построению в общем виде экономико-математической модели системы. При этом на основе качественного анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы. На этом этапе при помощи различных методов должны быть определены коэффициенты всех уравнений и неравенств, функции цели и параметры ограничений. В результате по итогам выполненной работы будет получена экономико-математическая модель, которая может использоваться для экономического анализа выбранного объекта.

Последний, пятый этап анализа называется "работа с моделью". Его лучше всего делать на ПЭВМ в форме диалога. Путем замены отдельных параметров экономико-математической модели (коэффициентов, ограничений), которые характеризуют те или другие факторы производства, определяют значение функции. Сравнение этих показателей с фактическими, плановыми и другими позволяет оценить итоги хозяйствования, влияние факторов на величину результативных показателей, определить источники и объем неиспользованных внутрихозяйственных резервов.

Описанный подход к анализу имеет существенные преимущества по сравнению с другими: он обеспечивает комплексность и целенаправленность исследования; методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства; объективную оценку результатов хозяйствования; оперативность, действенность, обоснованность, точность анализа и его выводов. Полученная экономико-математическая модель может многократно использоваться в анализе и служить хорошим средством обоснования управленческих решений.

№42 Содержание методов анализа финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия

Различают несколько методических подходов к проведению ана­лиза и диагностики финансово-хозяйственной деятельности пред­приятия, основанных на структурировании, выявлении главного зве­на, .установлении причинно-следственных связей и взаимозависи­мостей, обобщении (синтезе) полученных результатов. Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия включает совокупность конкретных методов (Приемов), способов выполнения технико-экономического анализа. Основные методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия отражены в таблице 2.

Таблица 1 - Основные методы анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Название методов	Содержание методов
Неформализованные методы	Логическое, субъективное исследование
Экспертный	Оценка ситуации высококлассными специа­листами
Морфологический	Систематизация наборов альтернативных ре­шений по возможным сочетаниям вариантов и выбор сначала приемлемых, а затем наибо­лее эффективных вариантов
Рейтинговый	Систематизация, ранжирование и определе­ние наилучшцх результатов по ряду показа­телей
Фактографический	Анализ зафиксированных фактов в СМИ, научных работах и т. п.
Мониторинг		Детальный, систематический анализ изме­нений
Логическое моделирование		Построение сценариев, систем показателей, аналитических таблиц
Фундаментальныи		Изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики
Технический		Отражение желаемых сглаженных ожиданий
Формализованные методы		Строгие формализованные аналитические зависимости
Факторный		Выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов
Конъюнктурный		Установление текущего состояния с позиций соотношения спроса и предложения
Математический		Цепные подстановки, арифметическая разни­ца, процентные числа, дифференциальный, логарифмический, интегральный анализ, расчет простых и сложных процентов, дис­контирование
Статистический		Корреляционный, регрессионный, дисперси­онный, кластерный, экстраполяционный, ко­вариационный анализ; методы главных компонент, средних и относительных величин, группировки; графический и индексный методы обработки рядов динамики
Методы исследования операций и принятия решений		Использование теорий графов, игр, массово­го обслуживания; построение деревьев целей и ресурсов, байесовский анализ, сетевое планирование
Эконометрические		Матричный, гармонический, спектральный анализ, производственные функции, межот­раслевой баланс
Экономико-математичес­кое моделирование и оптимальное програм­мирование		Дескриптивные (описательные), предикатив­ные (предсказательные, прогностические) и нормативные модели; системный анализ, машинная имитация; линейное, нелинейное, динамическое, выпуклое программирование

№43 Характеристика экспертного метода.

Рассмотрим отдельные методы анализа и диагностики финансо­во-хозяйственной деятельности предприятия подробнее. Эксперт­ный метод (экспертные оценки) применяется в случаях, когда решение поставленной задачи параметрическими методами невозмож­но.

Процедура экспертного анализа включает в себя следующие эта­пы:

1) процедура выявления проблем для экспертной оценки и их структуризация;

2) выбор методики и формы опроса экспертов, разработка анкет, таблиц вопросов;

3) определение структуры и численности экспертной группы, подбор экспертов из числа высококлассных специалистов, имею­щих большой опыт в соответствующей сфере деятельности;

4) заполнение экспертами таблиц опроса, анкет в произволь­ной или четко определенной форме;

5) статистическая обработка заполненных и закодированных анкет, таблиц опроса. Варианты ответов в списке нумеруются в порядке очередности. Упорядоченный перечень вариантов ответов вводится для обработки в компьютер для последующей структури­зации Методом логического моделирования. Полученные в резуль­тате обработки информации графические материалы в виде распе­чаток с ЭВМ и тексты позволяют наглядно представить логичес­кую и содержательную взаимосвязь анализируемых вопросов. Эта взаимосвязь чаще всего подчиняется диалектике отношений при­чинно-следственного характера, которые дают представление о процессах изменения;

6) оценка надежности полученных результатов;

7) итоговая оценка состояния объекта на основе мнения экс­пертов.

Экспертный анализ имеет много разновидностей. Например, метод мозгового штурма основан на включении экспертов в актив­ный творческий процесс. Задача решается путем интенсификации процесса генерирования идей и повышения "концентрации" ори­гинальных идей в общем их числе. Как правило, экспертный опрос проводится среди сотрудников, специалистов, руководителей. Од­нако большое значение может иметь информация, полученная из внешних по отношению к данному предприятию источников (кон­куренты, смежники, поставщики и потребители и т. п.). Эксперт­ные оценки широко применяются в практике технико-экономи­ческого анализа, поскольку они позволяют получить сравнительно надежную, а иногда и единственно возможную информацию. При использовании экспертного метода фактически реализуются под­ходы логического моделирования. Этот метод основан на эксперт­ных оценках и применении ЭВМ.

№ 44 Характеристика статистического метода

Статистический анализ, являющийся основой диагностики фи­нансово-хозяйственной деятельности предприятия, включает:

• анализ средних и относительных величин, который используется для определения средних значений показателей, характеризующих .финансово-хозяйственную деятельность предприятия, и расчета [относительных величин — коэффициентов, отражающих соотно­шения между различными показателями;

• группировку, т. е. объединение в группы отдельных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предпри­ятия. Объединение в группы осуществляется по признакам, кото­рые могут быть факторными и результативными;

• графический анализ, который позволяет графически отобразить изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени;

• индексный метод обработки рядов динамики, который исполь­зуется для определения изменения во времени соотношений раз­личных показателей, характеризующих уровень финансово-хозяй­ственной деятельности предприятия;

• корреляционный анализ, который позволяет через количествен­ную оценку связи между двумя или несколькими взаимодействую­щими явлениями определить вид и тесноту зависимости;

• регрессионный анализ, который устанавливает изменение ре­зультативности признака (показателей результатов финансово-хо­зяйственной деятельности предприятия) под влиянием одного или нескольких факторов. Функции, отображающие связь между при­знаками, называются уравнениями парной или множественной рег­рессии (в зависимости от числа анализируемых признаков);

• дисперсионный анализ, который отличается от корреляционно­го и регрессионного тем, что изучение влияния факторов на ре­зультативный признак осуществляется по значениям дисперсион­ных факторов, характеризующих их абсолютные изменения (колеблемость, или вариацию). Относительная колеблемость показателей, характеризующих финансово-хозяй­ственную деятельность предприятия, исследуется в ковариацион­ном анализе;

• экстраполяционный анализ, который основан на характеристи­ке изменения состояния системы в прошлом и экстраполяции (про­длении) полученного результата на будущее. Он включает следую­щие этапы: первичную обработку и преобразование исходного ряда; выбор типа эмпирических функций; определение параметров эм­пирических функций; экстраполяцию; оценку точности анализа;

• метод главных компонент, который используется для сравни­тельного анализа составных частей (параметров) анализа и диагно­стики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Глав­ные компоненты являются основными характеристиками линей­ных комбинаций составных частей (параметров) с наибольшими значениями дисперсии, т. е. с наибольшими абсолютными отклоне­ниями от средних величин.

№45 Характеристика отдельных методов АФХД

Морфологический метод относится к перспективным методам, широко использующимся на практике. Он позволяет систематизи­ровать полученный набор альтернативных решений по всем возможным сочетаниям вариантов и выбирать из них сначала прием­лемые, а затем наиболее эффективные по экономическим крите­риям. Последовательность поиска наилучшего решения состоит в следующем: задается точная формулировка задачи; определяются отдельные стадии (этапы) работы; составляется перечень возможных методов и средств выполнения каждого этапа; делаются запи­си этапов и возможных путей их реализации в виде матричной мо­дели так называемого "морфологического ящика"; последователь­ной цепочкой соединяются элементы "морфологического ящика" и анализируются полученные варианты достижения конечной цели с точки зрения возможности и экономической целесообразности.

Рейтинговый метод основан на сравнении между собой и распо­ложении в определенном порядке (ранжировании) отдельных по­казателей оценки результатов финансово-хозяйственной деятель­ности предприятия. Он предполагает составление рейтингов (ран­жированных по определенным признакам рядов) показателей.

Фактографический метод основан на изучении всех опублико­ванных, зафиксированных фактов, характеризующих финансово-хозяйственное состояние предприятия.

Мониторинг является постоянным, систематизированным, де­тальным текущим наблюдением за финансово-хозяйственным со­стоянием предприятия. Алгоритм организации мониторинга следу­ющий:

• экспертное начальное структурирование;

• определение цели мониторинга;

• выбор постоянных показателей (индикаторов);

• сбор информации;

• предварительная формализация аналитических материалов;

• иерархическое упорядочение, фильтрация и обработка инфор­мации, графическая визуализация данных;

• выявление закономерностей и устойчивых тенденций.

Логическое моделирование используется, как правило, для ка­чественного описания финансово-хозяйственного развития предпри­ятия. Оно основано на использовании таких способов, как аналогия, экстраполяция, экспертная оценка возможного или желаемого со­стояния объекта моделирования. Основой логического моделирова­ния является модернизация или поддержание на требуемом уровне технико-экономического состояния предприятия. Разновидностью логического моделирования является имитационное моделирование, которое используется главным образом для поиска решений в диа­логовом режиме на ЭВМ. При этом на базе экономико-математи­ческих моделей задаются различные начальные и граничные усло­вия и проигрываются соответствующие варианты с целью получе­ния желаемого результата.

Целью фундаментального анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является определение внут­ренней стоимости его имущественного комплекса как общего ре­зультата технико-экономической деятельности. Фундаментальный анализ основан на следующем принципе: любой фактор имеет оп­ределенное значение, которое оказывает конкретное влияние на конечный результат финансово-хозяйственной деятельности пред­приятия. Фундаментальный анализ осуществляется с применением экономико-математических моделей.

Технический анализ имеет своей целью выполнение детального, всестороннего анализа динамики отдельных параметров, показате­лей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Его час­то называют чартизмом (от англ. сНаЛ — график), поскольку он основан на построении диаграмм и графиков, изучении показате­лей и факторов, их определяющих.

Факторный анализ основан на многомерном статистическом исследовании ряда факторов, имеющих как отрицательное, так и положительное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель этого метода состоит в выявлении генеральных, главных факторов, определяющих основные результа­ты финансово-хозяйственной деятельности анализируемого предпри­ятия. Различают постоянные и переменные факторы. К постоянным факторам относятся, например, необходимые по технологии затра­ты сырья, материалов, электроэнергии на выпуск определенного вида продукции (выполнение работ, оказание услуг). Переменными факторами могут быть затраты на заработную плату, оплату вспо­могательных затрат на производство.

Конъюнктурный анализ предполагает исследование конъюнкту­ры рынка, т. е. текущего состояния спроса и предложения продукции (работ, услуг) анализируемого предприятия. Он отражает экономи­ческую и производственную состоятельность данного предприятия, эффективность его финансово-хозяйственной деятельности.

Математический анализ предполагает использование математи­ческих приемов и способов анализа и диагностики финансово-хо­зяйственной деятельности предприятия. Наиболее часто при этом используются вычисления арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки. В рамках математического анализа использу­ются:

• дифференциальный анализ (основан на поиске функциональной зависимости в уравнениях, производных разных порядков .от функ­ций и независимых переменных);

• логарифмический анализ (его цель — нахождение степенной за­висимости различных показателей);

• интегральный анализ (с учетом обратных связей, позволяю­щих циклически проводить перерасчет отдельных показателей (па­раметров), а остальные параметры переводить в сбалансированное состояние после выбора соответствующего варианта расчета);

• кластерный анализ (основан на таксономии, т. е. классификации зависимостей и определении связей совокупностей социально-эконо­мических показателей (параметров) по заданной матрице коэффици­ентов корреляции между ними; автоматической классификации про­цессов, описанных по многим априорно равным признакам).

Особое значение в настоящее время имеет повсеместно приме­няющееся дисконтирование (операция, имеющая целью учесть не­равноценность затрат и результатов, относящихся к разным перио­дам времени).

№46 Общая характеристика экономико-математических методов

Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования ЭА, т.к. повышает эффективность АХД предприятий и их подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения ЭА, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных расчетов точными, постановки и решения новых многомерных задач анализа, не выполнимых вручную или традиционными методами.

Применение математических методов в ЭАХД предприятия требует:

- системного подхода к изучению экономики предприятия, учета всего множества существующих взаимосвязей между различными сторонами деятельности предприятия;

- разработки комплекса экономико-математических моделей, отражающих количественную характеристику экономических процессов и задач, решаемых с помощью ЭА;

- совершенствования системы экономической информации о работе предприятия;

- наличия технических средств (ЭВМ), осуществляемых хранение, обработку и передачу экономической информации в целях ЭА;

- организации специального коллектива аналитиков, специалистов по экономико-математическому моделированию, программистов-операторов и др.

Особенно широкое распространение в ЭА имеют методы математической статистики. Статистические методы, являясь основным средством изучения массовых, повторяющихся явлений, играют важную роль в прогнозировании поведения экономических показателей. Наибольшее распространение в ЭА получили:

- методы корреляционно-регрессионного анализа;

- графические методы;

- методы линейного программирования;

- методы динамического программирования;

- математическая теория игр;

- математическая теория массового обслуживания;

- матричные методы анализ;

- теория нечетких множеств.

Для изучения одномерных статистических совокупностей используются: вариационный ряд, законы распределения, выборочный метод. Для изучения многомерных совокупностей применяют корреляции, регрессии, дисперсионный, факторный и др. виды анализа.

Эконометрические методы строятся на синтезе трех областей знаний: экономики, математики, статистики. Основой эконометрии является экономическая модель, под которой понимается схематическое представление экономического явления или процесса с помощью научной абстракции.

№47 Методы исследования операций и принятия решений включают:

1) теорию графов, которая используется в анализе и диагности­ке финансово-хозяйственной деятельности предприятия как осно­ва графического моделирования. Схемы, диаграммы, структуры яв­ляются графами;

2) теорию игр, которая является одним из подходов к оптими­зации вариантов финансово-хозяйственной деятельности предпри­ятия и основана на выборе оптимальных решений в условиях ры­ночной конкуренции и неопределенности. Как правило, проигры­вая различные ситуации, выбирают стратегию действия, которая обеспечивает наилучшие результаты;

3) теорию массового обслуживания, в соответствии с которой финансово-хозяйственная деятельность предприятия рассматрива­ется как процесс обслуживания отдельных подразделений предпри­ятия, различных технологических процессов. Производство (выпол­нение работ, оказание услуг) определяется как система выполне­ния определенных требований на обслуживание. Реализацию требований осуществляют различные каналы обслуживания. Напри­мер, цех пресс-форм обслуживает потребности сталелитейного про­изводства. Сталелитейное производство обслуживает потребности машиностроительного производства и т. д.;

4) построение деревьев целей и ресурсов, которое осуществляется в рамках системного подхода к анализу и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Выбор целей оказывает весьма существенное влияние на деятельность предприятия. На ос­нове поставленных целей и с учетом имеющихся возможностей вырабатываются способы их достижения, подбираются методы управления, производятся различные изменения в организационной структуре управления, осуществляется подбор кадров, использует­ся определенная техника управления. Система целей различного уровня конкретизации, стоящих перед руководством современного предприятия, может оказаться столь сложной, что без специаль­ных методов упорядочения целей организовать работу по их дости­жению окажется невозможным.

№ 48 Эконометрические методы

К эконометрическим методам относятся матричный, гармони­ческий и спектральный анализ, производственные функции и меж­отраслевой баланс.

Матричный анализ используется для анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия при определении соотношения между затратами и результатами, при оценке эффективности затрат. Матричный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия основан на построении прямоугольных таблиц (матриц), элементы которых отражают свя­зи производственных структур. Количественные значения зависи­мостей затрат и результатов по разным технологическим вариантам производства товаров (работ, услуг) вычисляются по установлен­ным в теории матриц правилам.

Гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих финансово-хозяйственную деятель­ность предприятия, по отдельным функциям, гармоническим ко­лебаниям.

Спектральный анализ означает разложение финансово-хозяй­ственной деятельности предприятия по составу (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность.

Производственные функции необходимы для определения коли­чественной взаимосвязи объема выпуска продукции (товаров, ус­луг) с переменными величинами затрат. Разновидностями произ­водственных функций являются линейные зависимости (результат . производства зависит от одного фактора), рекуррентные соотно­шения (технико-экономическое состояние производства изменяет­ся во времени), мультипликативные формы (результат производ­ства зависит от множества ресурсов и при отсутствии любого из них выпуск продукции затруднен, т. е. результат равен нулю).

Межотраслевой баланс относится к базовым экономическим мо­делям. Схема модели межотраслевого баланса показана на рис. 1.4. Анализ показателей межотраслевого баланса по квадрантам (разде­лам) дает возможность установить натурально-вещественные, тру­довые и стоимостные пропорции, структуру производственно-эко­номических связей анализируемого предприятия. По первому квад­ранту баланса можно рассчитать удельный вес затрат по каждому продукту в сумме текущих материальных затрат, по второму — удель­ный вес затрат по каждому продукту в общем (валовом) объеме выпуска, по первому и второму — удельный вес каждого продукта в полной стоимости затрат на производство. Структура стоимостных затрат определяется по первому и второму квадрантам, а структура перераспределения вновь созданной стоимости — по четвертому.

№ 49 Экономико-математическое моделирование

Экономико-математическое моделирование отражает преимуще­ственно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов), а также социальные аспекты разви­тия (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения, демографических процессов, а также движения населения и трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).

Экономико-математические модели, используемые в анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприятия, подразделяются: по уровню — на макроэкономические и микро­экономические, глобальные и локальные; составу — на много­продуктовые и однопродуктовые; подходу — на оптимизацион­ные (конструктивные) и описательные (дескриптивные); форме — на стоимостные и натурально-стоимостные; виду зависимос­ти — на линейные и нелинейные, многофакторные и однофактор-ные; отражению времени — на статические и динамичес­кие; объекту — на комплексные и локальные; способу от­ражения объекта — на структурные и функциональные, числовые и матричные.

Оптимальное программирование имеет целью нахождение опти­мального (минимального или максимального) значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает построение дескриптивных, предикативных и норматив­ных моделей, машинную имитацию; линейное, нелинейное, дина­мическое и выпуклое программирование.

Дескриптивные модели имеют описательный характер и включа­ют схематическое описание определенных зависимостей. В анализе и диагностике финансово-хозяйственной деятельности предприя­тия они могут использоваться для описания технологических схем производства товаров (работ, услуг).

Предикативные (предсказательные, прогностические) модели яв­ляются основой прогнозирования. Они могут иметь генетический, поисковый (исходят из имеющихся возможностей, ресурсов) или нормативный, целевой характер (основаны на определении буду­щих целей и ориентиров и вариантах движения к ним).

Нормативные модели основаны на поиске наилучшего, оптималь­ного уровня финансово-хозяйственного состояния предприятия, К этим моделям относятся, например, модели оценки эффектив­ности материальных затрат, которые построены на сравнении ре­зультатов финансово-хозяйственной деятельности в зависимости от вариантов вложения средств.

Нелинейное программирование предполагает нелинейный харак­тер или целевой функции, или ограничений, или того и другого вместе. Форма целевой функции и неравенств ограничений при этом может иметь различный характер.

№50 Математический анализ

Математический анализ предполагает использование математи­ческих приемов и способов анализа и диагностики финансово-хо­зяйственной деятельности предприятия. Наиболее часто при этом используются вычисления арифметической разницы (отклонений) и процентных чисел (простых и сложных процентов); применяются цепные подстановки. В рамках математического анализа использу­ются:

• дифференциальный анализ (основан на поиске функциональной зависимости в уравнениях, производных разных порядков .от функ­ций и независимых переменных);

• логарифмический анализ (его цель — нахождение степенной за­висимости различных показателей);

• интегральный анализ (с учетом обратных связей, позволяю­щих циклически проводить перерасчет отдельных показателей (па­раметров), а остальные параметры переводить в сбалансированное состояние после выбора соответствующего варианта расчета);

• кластерный анализ (основан на таксономии, т. е. классификации зависимостей и определении связей совокупностей социально-эконо­мических показателей (параметров) по заданной матрице коэффици­ентов корреляции между ними; автоматической классификации про­цессов, описанных по многим априорно равным признакам).

Особое значение в настоящее время имеет повсеместно приме­няющееся дисконтирование (операция, имеющая целью учесть не­равноценность затрат и результатов, относящихся к разным перио­дам времени).

№51 Статистический анализ

Статистический анализ, являющийся основой диагностики фи­нансово-хозяйственной деятельности предприятия, включает:

• анализ средних и относительных величин, который используется для определения средних значений показателей, характеризующих .финансово-хозяйственную деятельность предприятия, и расчета [относительных величин — коэффициентов, отражающих соотно­шения между различными показателями;

• группировку, т. е. объединение в группы отдельных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предпри­ятия. Объединение в группы осуществляется по признакам, кото­рые могут быть факторными и результативными;

• графический анализ, который позволяет графически отобразить изменения результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия во времени;

• индексный метод обработки рядов динамики, который исполь­зуется для определения изменения во времени соотношений раз­личных показателей, характеризующих уровень финансово-хозяй­ственной деятельности предприятия;

• корреляционный анализ, который позволяет через количествен­ную оценку связи между двумя или несколькими взаимодействую­щими явлениями определить вид и тесноту зависимости;

• регрессионный анализ, который устанавливает изменение ре­зультативности признака (показателей результатов финансово-хо­зяйственной деятельности предприятия) под влиянием одного или нескольких факторов. Функции, отображающие связь между при­знаками, называются уравнениями парной или множественной рег­рессии (в зависимости от числа анализируемых признаков);

• дисперсионный анализ, который отличается от корреляционно­го и регрессионного тем, что изучение влияния факторов на ре­зультативный признак осуществляется по значениям дисперсион­ных факторов, характеризующих их абсолютные изменения (колеблемость, или вариацию). Относительная колеблемость показателей, характеризующих финансово-хозяй­ственную деятельность предприятия, исследуется в ковариацион­ном анализе;

• экстраполяционный анализ, который основан на характеристи­ке изменения состояния системы в прошлом и экстраполяции (про­длении) полученного результата на будущее. Он включает следую­щие этапы: первичную обработку и преобразование исходного ряда; выбор типа эмпирических функций; определение параметров эм­пирических функций; экстраполяцию; оценку точности анализа;

• метод главных компонент, который используется для сравни­тельного анализа составных частей (параметров) анализа и диагно­стики финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Глав­ные компоненты являются основными характеристиками линей­ных комбинаций составных частей (параметров) с наибольшими значениями дисперсии, т. е. с наибольшими абсолютными отклоне­ниями от средних величин.

№52 Детерминированные факторные модели – их сущность, типы и способы их преобразования.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Моделирование позволяет установить взаимосвязь исследуемого показателя с факторными в форме конкретного математического уравнения.

В факторном анализе различают модели детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные). С помощью детерминированных факторных моделей исследуется функциональная связь между результативным показателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем необходимо выполнять ряд требований:

1. Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны реально существовать, а не быть придуманными.

2. Факторы должны находиться в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

3. Все показатели факторной модели должны быть количественно измеримыми, т.е. должны иметь единицу измерения.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность измерения влияния факторов.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

1. Аддитивные модели. Используются, если результативный показатель представляет собой сумму нескольких факторных показателей:

У = Х₁ + Х₂ + … + Х_п

2. Мультипликативные модели. Применяются, если результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторных показателей:

У = Х₁ × Х₂ × … × Х_п

3. Кратные модели. Применяются, если результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого:

4. Смешанные (комбинированные) модели. Это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

; ;;У = (а + в) × с и т.д.

Преобразовывать факторные модели можно следующими способами.

В мультипликативных моделях последовательно раскладываются факторы исходной системы на факторы-сомножители. Эти модели отражают процесс детализации исходной факторной мультипликативной модели и расширения ее за счет расчленения на сомножители комплексных факторов. Например:

ВП = ЧР × ГВ = ЧР × Д × ДВ = ЧР × Д × П × ЧВ.

Аналогично осуществляется преобразование аддитивных моделей за счет расчленения одного или нескольких факторных показателей на составные части.

Например: РП = ВП – И = ВП – (С + К)

К кратными моделям применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расширения и сокращения.

Удлинение предусматривает удлинение числителя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумма однородных показателей, например:

т.о. модель будет иметь вид аддитивной с новым набором факторов.

Формальное разложение предусматривает удлинение знаменателя исходной модели путем замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей. Если В = Л + М + Н + П, то

Расширение предусматривает расширение исходной модели за счет умножения числителя и знаменателя на один или несколько новых показателей, например:

Сокращение представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель:

Т.о., результативные показатели могут быть разложены на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

№ 53 Способы оценки влияния факторов в детерминированном анализе

Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост резуль­тативных показателей. В детерминированном факторном анализе для этого исполь­зуются следующие способы: цепной подста­новки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропор­ционального деления, интегральный, ло­гарифмирования и др.

Наиболее часто используются первые четыре способа. Они основывают­ся на методе элиминирования. Элимини­ровать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при не­изменности остальных.

1.Способ цепной подстановки. Позволяет определить влияние отдель­ных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каж­дого факторного показателя на отчетную. С этой целью опре­деляют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются.

Проиллюстрируем это на четырех­факторной модели валовой продукции:

ВП = ЧР  Д  П  ЧВ.

В приведенном примере объем производства продукции (ВП) зависит от четырех факторов: количества рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим(Д), продол­жительности рабочего дня(П) и среднечасовой выработки(ЧВ).

ВП_пл = ЧР_пл  Д_пл  П_пл  ЧВ_пл;

ВП_усл1 = ЧР_ф  Д_пл  П_пл  ЧВ_пл;

ВП_усл2 = ЧР_ф  Д_ф  П_пл  ЧВ_пл;

ВП_усл3 = ЧР_ф  Д_ф  П_ф  ЧВ_пл;

ВП_ф = ЧР_ф  Д_ф  П_ф  ЧВ_ф.

Сравнение ве­личины результативного показателя до и после изменения уров­ня того или другого фактора позволяет элиминироваться от вли­яния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям других типов.

1. Индексный метод. Основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя к его уровню в базисном пе­риоде (или к плановому или по другому объекту). С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных по­казателей в мультипликативных и кратных моделях.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:

.

Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р). Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет каждого фактора, нужно рассчитать индекс физического объема (I_q) и индекс цен (I_p):

; .

3.Способ абсолютных разниц. Применяется для расчета влияния факторов на прирост резуль­тативного показателя в мультипликативных и смешанных мо­делях: Y = ( a – b ) c и Y = a ( b - c).

При его использовании величина влияния факторов рассчи­тывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y=abcd.

Имеются плано­вые и фактические значения по каждому факторному показа­телю, а также их абсолютные отклонения:

Δa=A_ф- А_пл ; Δb=B_ф- B_пл ; Δc=C_ф- C_пл ; Δd=D_ф- D_пл .

Определяем изменение величины результативного пока­зателя за счет каждого фактора: ΔY_a=Δa×B_пл× С_пл × D_пл;

ΔY_b=А_ф×Δb × С_пл × D_пл;

ΔY_с= А_ф ×B_ф× Δс × D_пл;

ΔY_d= А_ф ×B_ф×С_ф × Δd.

Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показате­лей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.

4.Способ относительных разниц. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа

Y = (a - b) c.

Наиболее эффективным его применение будет, если исходные данные содер­жат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах и не содержат их абсолютных значений.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = A × В × С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей:

; ;.

Тогда изменение результативного показателя за счет каждо­го фактора определяется следующим образом:

; ;.

№54 Особенности применения корреляционно-регрессионного анализа

Метод корреляционно-регрессионного анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости (т.е. ее нельзя выразить формулой). Например, влияние количества выпавших осадков и доз внесенных удобрений на урожайность.

Взаимосвязь между такими факторами и результативным показателем проявится, если взять для исследования большое количество наблюдений или объектов и сравнить их значения. Тогда в соответствии с законом больших чисел влияние других факторов на результативный показатель сглаживается, нейтрализуется. Это дает возможность установить связь между изучаемыми объектами.

Корреляционная (стохастическая) связь – это неполная, вероятностная зависимость между показателями, которая проявляется только в массе наблюдений.

Различают парную и множественную корреляцию.

Парная корреляция – изучается связь между 2 показателями, один из которых является факторным, а другой – результативным.

Множественная корреляция – возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативным показателем.

Необходимые условия применения корреляционного анализа:

1. Наличие достаточного большого количества наблюдений о величине исследуемых факторов и результативных показателей (количество наблюдений должно быть в 5-7 раз больше, чем количество изучаемых показателей).

2. Исследуемые факторы должны иметь количественное измерение и отражение, а каких-либо источниках информации.

Применение корреляционного анализа позволяет решить следующие задачи:

а) определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов (в абсолютном измерении), т.е. определить, на сколько единиц изменится величина результативного показателя при изменении фактора на единицу (например, на сколько ц/га изменится урожайность, если количество выпавших осадков увеличится на 100 мл).

б) установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора. (например, на сколько % изменение урожайности зависит от количества выпавших осадков).

Значение корреляционного анализа для АХД проявляется в том, что значительно углубляется факторный анализ, устанавливается место и роль каждого фактора в формировании уровня исследуемых показателей, углубляются знания об изучаемых явлениях, определяются закономерности их развития и, как итог, точнее обосновываются планы и управленческие решения, более объективно оцениваются итоги деятельности предприятия и более полно определяются внутрихозяйственные резервы.

№55 Понятия и классификация резервов

Под резервами понимаются неиспользованные и постоянно возникающие возможности роста и совершенствования производства, его конечных результатов (увеличения выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости, роста прибыли). Резервы производства характеризуются разрывом между достигнутым состоянием использования ресурсов производства и возможно более полным их использованием за счет ликвидации потерь и нерациональных затрат, внедрения достижений науки техники.

Основополагающее значение для выявления резервов производства имеет их классификация по отношению к процессу производства, в соответствии с которой различают внешние (внезаводские) и внутренние (внутризаводские) резервы.

К внешним (внезаводским) относятся резервы, формируемые под воздействием рыночных условий: народнохозяйственные, региональные, районные, зависящие от обеспеченности местным сырьем, распределения трудовых и природных ресурсов, климатических и поясных различий, кооперирования и специализации предприятий, расположенных на территории данного региона, области, экономического района. Внезаводские резервы, как правило, связаны с углублением специализации, концентрации и кооперирования производства, совершенствованием системы материально-технического обеспечения, сбыта, ценообразования, формированием спроса на продукцию. Очень часто внешние резервы связаны с поставщиками материалов.

Внутренние (внутризаводские) резервы отражают возможности данного конкретного предприятия. Местами их сосредоточения являются предприятие, цех, производственный участок, бригада, рабочее место. В каждом из этих подразделений выделяются три группы резервов в соответствии с тремя элементами производственного процесса - улучшение использования основных производственных фондов и оборудования (средств труда), материальных ресурсов (предметов труда) и самих трудовых ресурсов. Главным показателем рационального использования ресурсов производства является уменьшение их доли, приходящейся на каждый рубль готовой продукции, т.е. снижение ресурсоемкости продукции и соответственно рост ресурсоотдачи.

Различают внутренние возможности каждой группы ресурсов и резервов, взаимосвязанные со всеми тремя элементами процесса производства, т.е. комплектный резерв, характеризующий степень использования одновременно средств, предметов труда и трудовых ресурсов. Очень часто недоукомплектованность одним из ресурсов не позволяет использовать резервные возможности другого.

По характеру действия все резервы производства можно подразделить на интенсивные и экстенсивные. Первые связаны с применением прогрессивной техники, совершенствованием технологии, организации труда и управления, вторые зависят от объема ресурсов. Интенсификация производства на основе научно-технического прогресса предполагает сокращение средней продолжительности периода создания новых образцов продукции, быстрое перевооружение предприятий на новой технической основе, повышение удельного веса разработок по новой технике, элементы изобретений.

Важную роль в выявлении и мобилизации резервов производства играет их классификация по стадиям жизненного цикла продукции: исследование — проектирование — эксплуатация готовой продукции. До сих пор большие средства и усилия направлялись на выявление резервов непосредственно в процессе производства. Недооценка резервов на предпроизводственных стадиях привела к громадным убыткам, которые мы несем из-за длительных сроков разработки новых образцов, устаревающих, не сойдя с конвейера; из-за низкой конкурентоспособности предлагаемых вариантов по сравнению с зарубежными аналогами; из-за необходимости переделывать конструкцию изделия уже в процессе производства и эксплуатации т.п. В итоге все это определяет эффективность эксплуатации.

Значительные резервы производства связаны с экономическими факторами, прежде всего с порядком ценообразования, совершенствованием системы нормативов.

К резервам экономического характера относятся стимулирование, хозяйственный расчет, планирование.

По своему характеру резервы можно подразделить на связанные с совершенствованием производства и с ликвидацией непроизводительных расходов и потерь. К непроизводительным расходам относятся, прежде всего, штрафы, пени, неустойки.

Совершенствование системы взаиморасчетов, взаимных претензий между предприятиями и упорядочение действующей системы штрафных санкций позволяют снизить непроизводительные расходы, которые особенно ощутимы в новых условиях.

По срокам использования резервы подразделяются на текущие и перспективные. Текущие могут быть мобилизованы в ближайшее время, а для мобилизации перспективных необходимы мероприятия, которые могут быть осуществлены в отдаленной перспективе (например, реконструкция предприятия, организация новых производств).

По очевидности отражения различают явные и скрытые резервы. Явные связаны с ликвидацией потерь рабочего времени, скрытые — со снижением трудоемкости продукции.

№ 56 Принципы поиска резервов

Принцип комплексности. Процесс производства представляет собой взаимосвязанный комплекс использования ресурсов производства с целью получения определенных результатов, поэтому локальное изучение использования отдельных видов ресурсов не всегда позволяет в полной мере выявить резервы производства. Только взаимосвязанное изучение состояния оборудования, потерь рабочего времени, уровня квалификации рабочего и других факторов установить резервы повышения производительности труда.

Поиск резервов должен осуществляться комплексно во всех производственных подразделениях, включая вспомогательные и обслуживающие производства. Комплексный подход должен соблюдаться и на всех стадиях жизненного цикла изделия: проектирование – подготовка производства – производство – эксплуатация. Резервы производства всех связаны и взаимообусловлены.

Принцип коллективности. Поиск путей повышения эффективности производства может быть хорошо организован лишь в том случае, если он ведется не только аналитиками, но и всем коллективом предприятия.

Принцип ведущего звена. Суть его состоит в том, что в производственно-хозяйственной деятельности любого участка производства, при изучении любого показателя эффективности производства можно определить наиболее резервоемкий объект – сосредоточение наибольшей массы упущений, потерь, скрытых возможностей, слабое звено производства. С этой целью пользуются принципом приоритета и выделяют объекты:

а) имеющие наибольший вес в затратах;

б) нерентабельные или с низкой рентабельностью;

в) с более низкими, чем в среднем по отрасли, темпами снижения затрат;

г) не пользующиеся спросом изделия, по которым имеются рекламации и претензии.

Принцип ведущего звена должен обязательно сочетаться с принципом комплексности. Иначе, вытягивая одно звено, резервоемкое в данный момент, можно упустить другое. При выявлении резервов по любому фактору необходимо оценить его укомплектованность ресурсами по всем трем направлениям (труд, средства труда, предметы труда). Например, рассматривая «узкие места» в использовании оборудования, следует проверить их сбалансированность по материалам и рабочей силе. Укомплектованным считается наименьший резерв.

Принцип оптимальной детализации заключается в том, что схема анализа выбирается в зависимости от специфики типа производства. Для массового, крупносерийного (среднесерийного) производства последовательность углубления анализа: изделие – узел (сборочная единица) – деталь – элемент детали. В условиях серийного и крупносерийного производства выбираются изделия-представители.

Для единичного производства схема анализа: предприятие – цез – участок – рабочее место — способ изготовления.

Принцип ранней диагностики состоит в предупреждении нежелательных отклонений, которые могут появиться в ходе производственного процесса. Ликвидация этих отклонений позволит повысить результативность производства.

Принцип однократности учета заключается в том, что при сводном подсчете резервов по любому анализируемому объекту необходимо устранить их повторный счет, особенно когда факторы взаимосвязаны (например, простои рабочих и оборудования, простои сборочных цехов по вине механических).

Принцип оптимальной последовательности анализа - анализ продукции проводится не только и не на стадии производства, сколько на предпроектной стадии, на стадиях проектирования и подготовки к производству. В процессе производства анализ следует начать с изучения степени совершенства конструкции изделия.

Принцип оптимального сочетания различных видов экономического анализа заключается в том, что поиск резервов можно начинать с оценки результатов финансово-экономической деятельности, с внутризаводских и межзаводских сравнений. Это позволит определить явные упущения, отклонения, потери. Углубленный поиск скрытых резервов возможен лишь на базе технико-экономического и функционально-стоимостного анализа.

Важное значение в управлении производством имеет раннее выявление, своевременное устранение негативного влияния тех или иных факторов. Это составляет одну из главных задач экономического анализа. С совершенствованием управления по отклонениям появилась необходимость развития причинно-факторного экономического анализа, позволяющего установить причины, виновников и последствия тех или иных отклонений от плана и норм и пути их устранения. Ликвидация или снижение влияния негативных факторов и усиление положительных составляют возможности воздействия предприятия на конечные результаты и показывают пути повышения эффективности производства.

Под факторами в экономическом анализе понимаются причины, порождающие те или иные изменения и отклонения в хозяйственной деятельности, а также условия, способствующие возникновению этих причин.

Факторы в экономическом анализе классифицируются по тем же признакам, что и резервы повышения эффективности производства. За основу классификации принята группировка факторов по уровням иерархии (уровням управления). В соответствии с этим все факторы и показатели подразделяются на внешние (не зависящие от деятельности предприятия) и внутренние (внутрипроизводственные). Внешние факторы позволяют выявить роль внешней среды в изменении того или иного показателя, внутрипроизводственные показывают вклад предприятия в изменение тех или иных показателей и зависят от его деятельности. Поскольку экономический анализ ставит основной своей целью выявление резервов производства, то такое деление факторов имеет большое значение для определения меры усилий предприятия и мест сосредоточения резервов.

№ 57 Классификация факторов роста производства

Факторы, влияющие на возможность роста производства, можно разделить на внутренние и внешние.

Внутренние факторы, зависящие от предприятии, бывают:

1) основные, определяющие результаты работы предприятия, которые делятся на:

а) внепроизводственные:

- снабженческо-сбытовые факторы;

- факторы социального развития коллектива;

- факторы природоохранной деятельности и т.п.

б) производственные:

- средства труда;

- предметы труда;

- труд.

2) неосновные, не связанные непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя:

- структурные сдвиги в составе продукции;

- нарушения хозяйственной и технологической дисциплины.

Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия:

- внешнеэкономические условия (связи предприятия);

- социальные условия;

- природные условия.

Использование внутрихозяйственных резервов может носить экстенсивный и интенсивный характер.

К экстенсивным факторам развития производства относятся:

1. Увеличение количества используемых ресурсов:

- увеличение количества средств труда;

- увеличение количества предметов труда;

- увеличение численности рабочей силы.

2. Увеличение времени использования ресурсов:

- увеличение времени использования средств труда;

- увеличение времени использования рабочей силы.

- увеличение продолжительности функционирования ОПФ;

- уменьшение продолжительности оборота оборотных средств.

3. Устранение непроизводительного использования ресурсов:

- устранение непроизводительного использования средств труда;

- устранение непроизводительного использования предметов труда;

- устранение непроизводительного использования рабочей силы.

К интенсивным факторам развития производства относятся:

1. Совершенствование качественных характеристик используемых ресурсов:

- совершенствование используемых средств труда;

- совершенствование используемых предметов труда;

- совершенствование используемой рабочей силы.

2. Совершенствование процесса функционирования используемых ресурсов:

- совершенствование технологии производства;

- совершенствование организации производства;

- совершенствование организации труда;

- совершенствование организации управления;

- совершенствование воспроизводства и ускорения оборачиваемости ОПФ;

- ускорение оборачиваемости оборотных средств.

№ 58 Методика комплексной оценки интенсификации и эффективности производства

Количественное соотношение экстенсивности и интенсив­ности развития выражается в показателях использования про­изводственных и финансовых ресурсов.

Показателями экстен­сивности развития являются количественные показатели ис­пользования ресурсов:

- численность работающих,

- величина из­расходованных предметов труда,

- величина амортизации,

- объ­ем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств и т.п.

Показатели интенсивности развития — ка­чественные показатели использования ресурсов:

- произво­дительность труда (или трудоемкость),

- материалоотдача (или материалоемкость),

- фондоотдача (или фондоемкость),

- количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепле­ния оборотных средств.

Объем производства в стоимостном выражении (а значит, с учетом качества) является результатом воздействия всех видов ресурсов. Повышение качества продукции влияет на ее количество, экономию ресурсов, более полное удовлетворение запросов покупателей. Значит, показатели качества есть пока­затели интенсификации производства, получающие свое от­ражение как на результатах производства, так и в затратах ресурсов.

Каждый синтетический показатель использования ресур­сов, в свою очередь, складывается из действия более мелких факторов (факторов второго и следующих порядков). Напри­мер, производительность труда зависит от экстенсивной его величины - длительности рабочего времени и интенсив­ной его величины - от нагрузки рабочего за рабочее время и производительной силы труда, определяемой организаци­онно-техническими и другими (природными и социальными) условиями производства. Значит, каждый синтетический ка­чественный показатель использования ресурсов лишь в об­щем отражает интенсивность этого использования. Для вы­явления интенсивности в «чистом виде» следует провести углубленный экономический анализ. Так, при анализе произ­водительности труда лучшим показателем интенсивности развития будет часовая выработка рабочего.

С некоторой долей условности можно считать, что годовые показатели производительности труда, фондоотдачи основных производственных фондов, материалоемкости продукции и оборачи­ваемости оборотных средств являются показателями интен­сивного развития.

Перестройка управления предприятием в целях повышения интен­сификации затрагивает следующие факторы:

- НТП и НТ уровень производства продукции;

- структура хозяйственно системы и уровень организации производства и труда;

- хозяйственный механизм и уровень организации управления;

- социальные условия и уровень использования человеческого фактора;

- природные условия и уровень рационального природопользования;

- ВЭС и уровень их развития.

Все эти непосредственные факторы (вернее, группы факторов) повышения интенсификации и эффективности производства принято называть обобщенным понятием «технико-организа­ционный уровень производства». Анализ факторов и путей повышения технико-организационного уровня производ­ства — ключ к повышению показателей интенсификации и эф­фективности деятельности.

В отличие от фактора интенсивности и эффективности про­изводства выделяют непосредственные источники эффектив­ности, а следовательно, и резервов производства, каковыми могут быть только производственные ресурсы. В условиях существования товарно-денежных отношений оборот производственных ресурсов проявляется в обороте финансовых ресурсов, что позволяет харак­теризовать не только потребление средств производства и тру­да в процессе производства, но и авансирование или примене­ние основных производственных фондов и оборотных средств.

Использование производственных и финансовых ресурсов может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер.

Возможность обеспечить неуклонный рост и достаточно высокие темпы экономической эффективности производства дают только переход к преимущественно интенсивному типу развития. Соотношение интенсивности производства анализи­руется по соотношению качественных и количественных пока­зателей использования ресурсов.

Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов. Особенностью интенсивного и экстенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производитель­ности труда.

В целом динамика технико-органи­зационного уровня производства проявляется в показателях интенсификации использования производственных и финансо­вых ресурсов. Значит, совершенствование управления всеми факторами интенсификации должно отражаться в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных производственных фондов (отражающей амортизациоотдачу и оборачиваемость основных фондов) и оборачива­емость оборотных средств. По динамике этих показателей можно характеризовать эффективность внедряемой реформы управления, основанной на рыночных отношениях.

Методика анализа интенсификации производства включает систему расчетов.

Расчет 1. Динамика качественных показателей использования ресурсов

Расчет 2. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1% прироста объема производства.

Расчет 3. Доля влияния интенсивности на прирост объема производства продукции.

Расчет 4. Относительная экономия ресурсов.

Расчет 5. Комплексная оценка всесторонней интенсификации производства. На практике часто ограничиваются динамичес­кими или пространственными методами сравнения частных показателей интенсификации по отдельным ресурсам за какие-то периоды времени или между предприятиями отрасли (реги­она).

Однозначный ответ о степени всесторонней интенсифика­ции можно получить с помощью сведения различных показа­телей в единый интегральный показатель или с помощью обобщающего показателя, вбирающего в себя все качествен­ные характеристики частных показателей интенсификации. К первому направлению комплексной оценки всесторонней интенсификации можно отнести показатели относительной экономии различных ресурсов.

Обобщающим показателем всесторонней интенсификации для предприятий (объединений) является уровень рентабель­ности как отношение прибыли к сумме основных производственных фондов и оборотных нормируемых средств. Этот показатель вбирает в себя все качествен­ные характеристики частных показателей интенсификации.

Методика комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управ­ленческом анализе. Ее применение обеспечит:

1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эф­фективности хозяйствования;

2) технико-экономическое обо­снование перехода на новые формы собственности и хозяй­ствования;

3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выбор партнеров.

№ 59 Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности

Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.

Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.)

На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.

На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

№60 Разработка системы аналитических показателей

Все объекты АХД находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения экономических явлений и процессов (объектов исследования) является важным методологическим вопросом в АХД.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.

Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей.

Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы (рис.1.).

Система показателей комплексного АХД

1. Показатели организационно-технического уровня развития предприятия