29) Налоговые ставки, налоговый и отчётный периоды по налогу на прибыль. Срок уплаты.

1. НС для российских организаций:

• 20%, в том числе 2% в федеральный бюджет, 18% в субъект РФ, причем данная ставка может быть снижена законами субъектов РФ до 13,5%;

• 9% - доходы, полученные в виде дивидендов;

• 0% - доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей до 2012 года, с 2013-2015 - для них устанавливается ставка 18%.

2. Для иностранных организаций:

• 20%, со всех доходов, за исключением содержания или сдачу в аренду судов, самолетов, других транспортных средств, связанных с международными перевозками - с данных доходов устанавливается ставка 10%;

• 15% - доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций.

Налоговый период - календарный год. Отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. А если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли за месяц, то отчетным периодом будет являться месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

30) Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи в течении налогового периода. Одним из выбранных способов, либо ежемесячно, либо ежеквартально:

1. Уплата ежеквартально авансовых платежей, данный способ уплаты авансовых платежей используют организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации их превысили 10 млн. рублей, а также бюджетные учреждения и иностранные организации. В случае превышения указанных ограничений, налогоплательщик обязан уплатить авансовые платежи ежемесячно. Срок уплаты до 28 числа следующего месяца за отчетным периодом, т.е. до 28.04, 28.07, 28.10, 28.01);

2. Уплата ежемесячных авансовых платежей,

• исходя из фактически полученной прибыли за месяц (в этом случае, исчисление суммы авансового платежа производится из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом, сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет определяется с учетом раннее исчисленных сумм).

• исходя из платежа предыдущего квартала (в первом квартале сумма платежа равна платежу ежемесячному, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего года 4 квартала. Во втором квартале -равна 1/3 платежа, исчисленного за 1 квартал. В третьем квартале 1/3 платежа исчисленного за 2 квартал, который исчисляется как разница: полгода - 1 квартал. В четвертом квартале 1/3 разницы между суммой платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой платежа по итогам полугодия.

31) Состав доходов и расходов не учитываемых при расчёте налогооблагаемой базы налога на прибыль.

Доходы, не облагаемые налогом

• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;

• суммы полученных кредитных (заемных) средств;

• стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

• денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);

• стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;

• стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;

• стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;

• средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

• от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;

• от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;

• от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

Расходы, не учитываемые при налогообложении:

• пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

• суммы взноса в уставный капитал;

• суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

• суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;

• суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);

• суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;

• суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;

• средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;

• суммы добровольных членских взносов в общественные организации;

• стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;

• суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;

• суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

• стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

• материальная помощь работникам;

• премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

• полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;

• оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;

• единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

• оплата путевок на лечение или отдых;

• оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;

• оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;

• оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;

• предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;

• оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.