IV квартала

Пример. Условный расчет норматива по затратам основных материалов.

Для производства запланированного объема продукции в IV квартале затраты основных материалов составят 7 740 тыс. руб. при норме их запаса на складе организации, равной 27 дням. Поэтому однодневный расход материалов составит:

7 740 : 90 дней = 86 тыс. руб.

Норматив по затратам основных материалов:

27 дней • 86 тыс. руб. = 2 322 тыс. руб.

Норматив незавершенного производства (Ннп) рассчитывается по формуле:

Ннп = Nнп • Свп,

где Nнп – норма оборотных средств по незавершенному производству;

Свп – однодневные затраты на производство валовой продукции.

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла (Пц) и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат Кн. Этот коэффициент характеризует степень готовности продукции и обусловлен тем, что затраты на производство осуществляются не одновременно, в течение всего производственного цикла, и последующие затраты наслаиваются на первоначальные. Коэффициент нарастания всегда больше 0 и меньше 1.

Однодневные затраты на производство валовой продукции рассчитываются по формуле:

Свп = Себестоимость валовой продукции / 90 дней

IV квартала

Пример. Условный расчет норматива оборотных средств по незавершенному производству.

Известно, что средняя продолжительность производственного цикла составляет 11,3 дня, затраты на валовой выпуск продукции в IV квартале – 19 800 тыс. рублей, коэффициент нарастания затрат равен 0,81.

Находим однодневные затраты на валовой выпуск:

19 800 : 90 дней = 220 тыс. руб.

Далее определяем норму оборотных средств по незавершенному производству:

0,81 • 11,3 дня = 9,153 дня

Тогда норматив оборотных средств по незавершенному производству составит:

9,153 • 220 = 2 013,66 тыс. руб.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нгп) рассчитывается по формуле:

Нгп = Nгп • Вгп,

где Nгп – норма оборотных средств по готовой продукции;

Вгп – однодневный выпуск товарной продукции IV квартала.

Пример. Расчет норматива по готовой продукции.

Производственная себестоимость товарного выпуска в IV квартале составила

23400 тыс. руб. Норма запаса готовой продукции на складе - 6,5 дня.

Норматив на готовую продукцию на складе составит:

(6,5 • 23 400) : 90 дней = 1 690 тыс. руб.

Расчет норматива по расходам будущих периодов (Нр.бп) складывается из расходов будущих периодов на начало года (Рбп.н.г.) и расходов в плановом году (Рбп.пл.) минус расходы будущих периодов, списываемые на затраты в плановом периоде (Рбп.сп.):

Нр.бп = Рбп.н.г. + Рбп.пл. – Рбп.сп.

Пример. Расчет норматива по расходам будущих периодов.

Известны расходы будущих периодов на начало года – 144,7 тыс. руб. и на конец года – 150 тыс. руб. В течение года на затраты списывается 138, 5 тыс. руб.

Тогда норматив по расходам будущих периодов составит:

144,7 + 150 – 138,5 = 156,2 тыс. руб.

Завершается процесс нормирования установлением совокупного норматива оборотных средств (Нос) путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:

Нос = Нпз + Ннп + Нр.бп + Нгп

Пример. Исходя из рассчитанных частных нормативов, определяем совокупный норматив оборотных средств:

2 160 + 2 013,66 + 1 690 + 156,2 = 5 919,86 тыс. руб.

Нормирование производственных запасов, незавершенного производства, остатков готовой продукции на складе представляет собой управление материальными оборотными средствами, отвлекаемыми из оборота организации в течение производственного (технологического) цикла. Для организации это важно как с позиции производства продукции, так и организации финансов. Финансовая политика управления этими материальными средствами заключается в снижении текущих затрат по их обслуживанию, в установлении нижней границы необходимого объема их запасов, в своевременном и оптимальном их пополнении, в контроле за их движением.

Управление ненормируемыми оборотными средствами. К ненормируемым оборотным средствам относятся фонды обращения за исключением готовой продукции на складе организации. Потребность организации (предприятия) в этих оборотных средствах определяется расчетным путем, управление ими осуществляется с помощью краткосрочного кредитования.

В организации рассчитывается потребность в денежных средствах в кассе, в оборотных средствах по запасам товаров (для организаций, использующих кассовый метод). Методика их расчетов аналогична нормированию.

К примеру, потребность в оборотных средствах по запасам товаров рассчитывается как произведение нормы запаса товаров на однодневный оборот товаров в IV квартале по покупным ценам, потребность денежных средств в кассе – умножением нормы запаса денежных средств на однодневный товарооборот IV квартала. Однако эта потребность по сравнению с нормированием устанавливается не так жестко и в результате изменений не нарушает бесперебойный процесс производства.

При расчете, товаров отгруженных, финансовые службы организации отслеживают:

• во-первых, товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

• во-вторых, товары отгруженные, но не оплаченные в срок (чаще всего по причине отсутствия средств у покупателя) или находящиеся на ответственном хранении у покупателя (в связи с высоким процентом брака, отклонениями от заранее оговоренного ассортимента и т.п.).

По первой группе товаров отгруженных выручка реально должна поступить на счет организации. Однако между моментом отгрузки товара и поступлением выручки на расчетный счет организации имеется пауза, в течение которой денежные средства выпадают из производственного процесса, и поэтому в текущем управлении оборотным капиталом важно как можно больше сократить этот интервал и ускорить поступление денежных средств.

Нахождение отгруженных товаров во второй группе свидетельствует о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку отвлечение средств из оборота требует перегруппировки финансовых ресурсов, перераспределения оборотных средств, привлечения дополнительных денежных ресурсов в виде кредитов. Все это влечет за собой напряженность финансового состояния организации, снижение ее платежеспособности.

Важен также контроль над денежными средствами (в кассе, в банке, почтовых переводах, выставленных аккредитивах) и прочими расчетами, включающими дебиторскую задолженность. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность организаций, на своевременное проведение ими различных расчетов.

Наряду с денежными средствами организации осваивают новые финансовые инструменты – векселя, форвардные и фьючерсные контракты, рыночные формы кредитования оборотного капитала в виде фирменного кредита, факторинга.

Важную роль в эффективном использовании оборотных средств в оздоровлении финансового положения играет снижение дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, а возникает она в результате несвоевременных поступлений за отгруженную продукцию, переплаты налогов и других обязательных платежей, несвоевременного возврата средств подотчетными лицами (командировочных, транспортных и прочих расходов), появление сомнительной задолженности по истечении сроков оплаты, спорных долгов при нарушении договорных обязательств и т.п.

Систематический контроль за состоянием задолженности, за оборачиваемостью средств в расчетах, снижением среднего периода инкассации дебиторской задолженности – серьезный резерв ускорения оборачиваемости ненормируемых оборотных средств и снижения потребности в них.