2. Ндс как форма реализации денежных накоплений

Плательщики НДС: ФЛ, ИП, международные предприятия, предприятия с иностранными инвестициями.

НДС – форма изъятия в бюджет части ДС, опред. как разница между стоимостью реализованной продукции, ТРУ и стоимостью мат. затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Объект налогообложения: оборот по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне, кроме того товары, ввозимые в РФ, СМР, НИОКР, услуги транспорта, посреднические, связи, по сдаче в аренду, операции по реализации земельных участков, бартерные сделки, безвозмездная передача товаров другим организациям.

Налоговая база: стоимость товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из свободных цен и тарифов без НДС, из государственных и регулируемых оптовых цен и тарифов без НДС. При исчислении облагаемого оборота по подакцизным товарам в него включается и сумма акцизов.

В облагаемый оборот включаются любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с расчетом по оплате товаров, работ и услуг, в т.ч. суммы авансовых платежей. В облагаемый оборот включаются суммы денежных средств, полученные в виде финансовой помощи, кроме того средства на пополнение фондов специального назначения, а также суммы, полученные в порядке частичной готовности. При обмене товарами и безвозмездной передаче, а также при реализации товаров по ценам не выше с/с облагаемый оборот определяется, исходя из рыночных цен.

Не подлежат налогообложению:

• реализация медицинских товаров (в соотв. с утвержденным списком)

• реализация медицинских услуг

• реализация услуг по уходу за больными

• реализация услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях

• реализация товаров собств. пр-ва п/п общ. питания бюдж. орг-й

• реализация услуг по перевозке пассажиров

• реализация ритуальных услуг

• продажа почтовых марок

• реализация услуг в сфере образования

• операции по ремонту памятников истории и культуры

• товары, реализуемые в рамках оказания безвозмездной помощи

• услуги, оказанные учреждениям культуры и искусства

• реализация предметов религиозного назначения

• реализация товаров, производимых обществ. орг-ми инвалидов

• банковские операции

• реализация изделий народных и художественных промыслов

• оказание услуг по страхованию

• НИОКР, выполненные за счет бюджетных средств

• обороты казино и игровых автоматов

• товары с/х производства

• реализация жилых помещений и домов

• арендная плата

• производство печатной продукции

Налоговый период: устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячной в течение квартала суммой выручки от реализации товаров без учета НДС не более 2 млн. рублей налоговый период устанавливается как квартал.

Ставки:

* 0 %:

• товары, вывозимые в таможенном режиме экспорта

• услуги по перевозке пассажиров и багажа

• работы, выполненные в космосе

• для драгоценных металлов при их добыче налогоплательщиком

• товары, используемые иностранными официальными дипломатическими представительствами

• суды, построенные в РФ и зарегистрированные в международном реестре

• ж\д перевозки по товарам, экспортируемым за пределы РФ

* 10 %:

• продовольственные товары (мясо, молоко, яйца, крупы, сахар, соль, зерно, детское питание, овощи)

• детские товары

• периодические печатные издания (книжная продукция)

• медицинские товары отечественного и зарубежного производства (лекарства, медицинские изделия)

* 18 %: во всех остальных случаях

Момент определения налоговой базы: день отгрузки или оплаты. Если товар не отгружается и не транспортируется, а право собственности переходит, то момент отгрузки – дата передачи права собственности.

Порядок и сроки внесения налогов в бюджет:

• не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (при ежемесячной уплате налогов)

• не позднее 20 числа квартала, следующего за истекшим кварталом (ежеквартальная уплата налогов)

3. ЕСН – СМ. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС