- •35 Облік фінансових інвестиції підприемства Тема Облік фінансових інвестиції підприемства Виконала Кметь к.В
- •1.2. Нормативно-правова база обліку фінансових інвестицій
- •2.1. Оцінка фінансових інвестицій
- •2.2. Облік фінансових інвестицій за амортизованою собівартістю та за методом участі в капіталі
- •2.3.Синтетичний облік фінансових інвестицій
2.3.Синтетичний облік фінансових інвестицій
Для обліку довгострокової дебіторської заборгованості призначено рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість". На ньому відображається облік господарських процесів, дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу. За дебетом відображається виникнення (збільшення) заборгованості. За кредитом — погашення (списання) заборгованості. Відображається у звітності: Баланс (ф. № 1), рядок 050.
На підставі договору оренди орендодавець може передати власні основні засоби, інші необоротні матеріальні та нематеріальні активи у фінансову оренду іншому підприємству.
Чисті інвестиції орендодавця у фінансову оренду відображаються на субрахунку 161 "Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду".
При цьому в бухгалтерському обліку орендодавця буде зроблено такі проводки.
1. Списано амортизацію основних засобів, що передаються у фінансову оренду (довідка бухгалтерії):
Д-т 131 "Знос основних засобів"
К-т 10 "Основні засоби"
2. Списано залишкову вартість основних засобів у фінансову оренду (акт приймання-передачі основних засобів):
Д-т 972 "Собівартість реалізованих необоротних активів"
К-т 10 "Основні засоби"
3. Відображено дохід від передачі основних засобів у фінансову оренду строком на 5 років (договір оренди, акт приймання-передачі основних засобів):
Д-т 161 "Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду"
К-т 742 "Дохід від реалізації необоротних активів"
4. Відображено суму ПДВ (податкова накладна):
Д-т 742 "Дохід від реалізації необоротних активів"
К-т 641 "Розрахунки за податками"
5. Включено суму заборгованості орендаря за перший рік оренди (договір, розрахунок бухгалтерії):
Д-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
К-т 161 "Заборгованість за майно, що передану у фінансову оренду"
6. Нараховано наприкінці року суму фінансового доходу від першого року оренди (договір, розрахунок бухгалтерії):
Д-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами"
Д-т 732 "Відсотки одержані"
К-т 732 "Відсотки одержані"
К-т 79 "Фінансовий результат"
7. На поточний рахунок надійшли кошти від орендаря:
— за основні засоби:
Д-т 311 "Поточні рахунки в національній валюті"
К-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
— відсотки (виписки банку):
Д-т 311 "Поточні рахунки в національній валюті"
К-т 373 "Розрахунки за нарахованими доходами"
8. Надійшло устаткування після завершення строку оренди (акт приймання-передачі основних засобів):
Д-т 641 "Розрахунки за податками"
К-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
Д-т 10 "Основні засоби"
К-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
До іншої дебіторської заборгованості належать надання довгострокових позик працівникам підприємства та інші види розрахунків, що відображаються на субрахунку 163 "Інша дебіторська заборгованість". Підприємство може надавати позики, якщо це передбачено статутом або іншим аналогічним документом підприємства та за наявності належно оформлених документів.
Надання позики має бути оформлене договором у письмовій формі. Обов´язкові елементи договору такі: предмет договору, розмір та порядок надання позики, термін, на який вона видається, порядок погашення, відповідальність та юридичні реквізити сторін.
Основні бухгалтерські проводки з обліку іншої дебіторської заборгованості відображено нижче.
1. Надано позику працівникові підприємства на 5 років (з каси, поточного рахунка) (договір, видатковий касовий ордер, виписка банку):
Д-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"
К-т 10 "Основні засоби"
2. Переведено довгострокову дебіторську заборгованість до розряду поточної, коли до її погашення залишається менше року (довідка бухгалтерії):
Д-т 377 "Розрахунки з іншими дебіторами"
К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"
3. Погашено працівником довгострокову позику основними засобами за домовленістю сторін (договір, акт приймання-передачі основних засобів):
Д-т 10 "Основні засоби"
К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"
4. Отримано в касу кошти для погашення довгострокової заборгованості (прибутковий касовий ордер):
Д-т 30 "Каса"
К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"
5. Відображено суму неповернутої позики при зверненні до суду (позов):
Д-т 374 "Розрахунки за претензіями"
К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"
6. Погашено неповернуту частину безвідсоткової позики за
рахунок прибутку підприємства (довідка бухгалтерії):
Д-т 443 "Прибуток використаний у звітному періоді"
К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"
7. Утримано із заробітної плати працівника неповернуту довгострокову позику (розрахунково-платіжна відомість, заява):
Д-т 66 "Розрахунки з оплати праці"
К-т 163 "Інша дебіторська заборгованість"
Операції з обліку довгострокової дебіторської заборгованості
відображаються в Журналі-ордері № 8.
Список використаної літератури
Задорожний М. Проблеми обліку основних засобів і капітальних інвестицій / Бухгалтерський облік і аудит. -2002. -№ 7. - С. 18-22
Зубілевич С. Облік фінансових інвестицій // Бухгалтерський облік і аудит. -2001. -№ 11. - С. 6-14
Кириленко С. Облік доходів і витрат від фінансових інвестицій // Економіка. Фінанси. Право. -2003. -№ 7. - С. 8-17
Коблянська О. І. Фінансовий облік: Навчальний посібник,. -К.: Знання, 2004
Крупка Я. Облік інвестицій за методом участі в капіталі // Бухгалтерський облік і аудит. -2001. -№ 9. - С. 22-26
Крупка Я. Проблеми обліку виробничої та інвестиційної діяльності підприємств // Бухгалтерський облік і аудит. -1998. -№ 10. - С. 28-30
Облік інвестицій : Навчальний посібник.; М-во освіти і науки України, Київ. нац. торг.-екон. ун-т. -К., 2002
Онікієнко С.Облікові методи оцінки інвестиційної привабливості // Вісник національного банку України. -2001. -№ 7. - С.49-51
Пушкар М. С. Розробка систем обліку: Навчальний посібник; Тернопільська акад. нар. госп-ва , Ін-т обліку і аудиту. -Тернопіль: Карт-бланш, 2003
Пушкар М. С. Фінансовий облік: Підручник,. -Тернопіль: Карт-бланш, 2002
Слюсарчук Л. Облік інвестицій // Фінанси України. -1997. -№ 9. - С. 80-85
Україна. Закон. Про внесення змін до деяких законів України з метою стимулювання інвестиційної діяльності: Закон України від 15 липня 1999 року, N 977-XIV // Все про бухгалтерський облік. -1999. -27 серпня. - С. 18-20
Уманців Г. Облік фінансових інвестицій // Галицькі контракти. -2001. -№ 23: Дебет-кредит. - С. 32-41
ПАР. 4112. 36. 4465 ПЗ