8. 2.8. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Основной задачей этого раздела является выявление резервов снижения затрат, а также систематизация исходных данных для проведения плановых расчетов в проектной части. Поэтому обязательной составляющей является анализ структуры и динамики затрат, а также выявление доли переменных затрат. Кроме этого, для отдельных тем и направлений рекомендуется также провести анализ удельных затрат (на рубль реализованной продукции), анализ себестоимости отдельных видов продукции, более детально рассмотреть структуру и динамики материальных, трудовых, накладных затрат.

Анализ структуры и динамики затрат проведен на основе таблицы 8.1.

Исходя из данных таблицы 8.1., можно отметить, что в 2009 году произошло увеличение всех статей расходов, что обусловлено, с одной стороны, ростом объемов выпуска продукции и оказываемых услуг ООО «Светлое поле», который был продемонстрирован в более ранних разделах анализа деятельности предприятия, с другой стороны – рядом иных рыночных факторов.

Так, наибольшее увеличение расходов можно отметить по статье топливо и энергия, что обусловлено ростом цен на энергоносители.

Также произошло увеличение расходов на оплату труда, что связано с повышением расценок на сдельную работу основных и вспомогательных рабочих, а также увеличением заработной платы специалистам и управленческим работникам, что также было отмечено выше.

Негативным моментом является значительный рост расходов на управление и организацию производства (на 16,08% в 2009 году в сравнении с ростом на 5,94% по затратам основного производства и на 6,04% - вспомогательного производства). За счет этого постоянные расходы ООО «Светлое поле» увеличились более значительно в сравнении с переменными (на 12,81% и 6,21% соответственно).

Таблица 8.1.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции ООО «Светлое поле» за 2008-2009 гг.

№	Элемент затрат	2008		2009		изменение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Затраты основного производства, в т.ч.	19823,53	65,94	21002,00	64,49	1178,47	105,94
2	Сырье и материалы	6050,23	20,13	6452,23	19,81	402,00	106,64
3	Вспомогательные материалы	907,53	3,02	967,83	2,97	60,30	106,64
4	Транспортные расходы	208,73	0,69	222,60	0,68	13,87	106,64
5	Топливо, энергия	1745,54	5,81	1956,12	6,01	210,58	112,06
6	Ремонт и обслуживание ОС	952,92	3,17	984,08	3,02	31,16	103,27
7	Амортизация	1270,56	4,23	1312,11	4,03	41,55	103,27
8	Заработная плата основных производственных рабочих	5992,50	19,93	6283,20	19,29	290,70	104,85
9	Отчисления с заработной платы (ЕСН)	1558,05	5,18	1633,63	5,02	75,58	104,85
10	Услуги сторонних организаций	1137,46	3,78	1190,19	3,65	52,73	104,64
11	Общепроизводственные расходы	3158,78	10,51	3349,64	10,28	190,86	106,04
12	Сырье и материалы	605,02	2,01	645,22	1,98	40,20	106,64
13	Вспомогательные материалы	90,75	0,30	96,78	0,30	6,03	106,64
14	Транспортные расходы	20,87	0,07	22,26	0,07	1,39	106,64
15	Топливо, энергия	174,55	0,58	195,61	0,60	21,06	112,06
16	Ремонт и обслуживание ОС	176,67	0,59	190,83	0,59	14,16	108,01
17	Амортизация	235,56	0,78	254,44	0,78	18,88	108,01
18	Заработная плата вспомогательных производственных рабочих	1057,50	3,52	1108,80	3,40	51,30	104,85
19	Отчисления с заработной платы (ЕСН)	274,95	0,91	288,29	0,89	13,34	104,85
20	Услуги сторонних организаций	522,90	1,74	547,41	1,68	24,51	104,69
21	Организация производства и управление	7078,44	23,55	8216,67	25,23	1138,22	116,08
22	Материалы	82,14	0,27	95,22	0,29	13,08	115,92
23	Командировочные расходы	656,12	2,18	812,56	2,49	156,44	123,84
24	Топливо, энергия	1156,85	3,85	1395,16	4,28	238,31	120,60
25	Ремонт и обслуживание ОС	117,08	0,39	119,39	0,37	2,30	101,97
26	Амортизация	156,11	0,52	159,18	0,49	3,07	101,97
27	Заработная плата руководства, ИТР и специалистов	3540,00	11,78	4026,00	12,36	486,00	113,73
28	Отчисления с заработной платы (ЕСН)	920,40	3,06	1046,76	3,21	126,36	113,73
29	Услуги сторонних организаций	449,74	1,50	562,40	1,73	112,66	125,05
30	Производственная себестоимость, в т.ч.	30060,75	100,00	32568,31	100,00	2507,55	108,34
31	Постоянные расходы	9714,15	32,32	10958,13	33,65	1243,98	112,81
32	Переменные расходы	20346,60	67,68	21610,18	66,35	1263,58	106,21