Данные для анализа влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость

 

Изменение себестоимости единицы продукции  под влиянием:

а) изменения цен на ресурсы и услуги составляет:

156,33 – 137,94 = 18,39 руб.;

б) ресурсоемкости:

137,94 – 151,48 = -13,54 руб.

Итого изменение себестоимости единицы продукции: 18,39 – 13,54 = 4,85 руб.

На изменение себестоимости всей продукции влияют:

1)      цены ресурсов:  118030 – 103630,48 = 14399,52 руб.;

2)      ресурсоемкость: 103630,48 – 114370 = -10739,52 руб.

Таким  образом, рост себестоимости продукции обусловлен ростом цен на ресурсы и услуги при снижении ресурсоемкости выпуска продукции. Результаты факторного анализа себестоимости единицы продукции и себестоимости всей продукции объединим в таблицу 39.

Таблица 39

Совокупное влияние факторов на себестоимость

Элиминирование влияния объема выпуска и цен на ресурсы позволяет определить сумму относительной экономии или перерасхода затрат на выпуск продукции. В данном случае достигнута экономия затрат в сумме 10369,57 руб. (369,95 – 10739,52) путем снижения ресурсоемкости выпуска продукции и структурных сдвигов в ассортименте.

Для факторного анализа уровня себестоимости данные по предприятию дополним индексами цен на изделия (таблицы 40). По данным таблицы 40 рассчитаем уровень затрат на 1 руб. товарной продукции:

1. Уровень затрат на рубль товарной продукции по плану:

Таблица 40

Данные для анализа уровня затрат на 1 руб. Товарной продукции

2. Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:

3. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию:

                                      

4. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на продукцию:

                                              

5. Уровень затрат фактический на 1 руб. товарной продукции:

Расчеты сведем в таблицу 41.

Таблица 41

Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. Товарной продукции

Себестоимость 1 руб. товарной продукции снизилась на 2,98 коп. Это снижение себестоимости вызвано положительным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (0,16 коп.), снижением ресурсоемкости продукции (9,01 коп.) и ростом цен на продукцию (6,22 коп.). Рост себестоимости 1 руб. товарной продукции на 12,09 коп. обусловлен повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги. Отрицательное влияние цен на ресурсы не возмещается ростом цен на продукцию и единственным резервом роста прибыли является снижение ресурсоемкости продукции.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости. Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

На примере нашего предприятия проведем анализ влияния факторов на изменение прямых затрат (данные в таблице 42). Прямые затраты зависят от следующих факторов:

-         изменения объема выпуска продукции;

-         изменения структуры;

-         уровня затрат в себестоимости отдельных изделий.

Таблица 42.