- •Тема 1. Предмет и методы экономического анализа
- •1.1. Экономический анализ: сущность, виды и задачи
- •2.2. Оценка платежеспособности
- •Коэффициенты платежеспособности
- •2.3. Оценка кредитоспособности
- •Коэффициенты кредитоспособности
- •2.4. Оценка финансовой устойчивости
- •Коэффициенты финансовой устойчивости
- •2.5. Анализ ликвидности баланса
- •Тема 3. Анализ объема производства и реализации продукции
- •3.1. Анализ объема и структуры выпуска продукции
- •3.2. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
- •3.3. Анализ резервов роста объема производства
- •Резервы роста выпуска продукции
- •3.4. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности
- •Тема 4. Анализ оборотного капитала
- •4.1. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •4.2. Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат
- •Структура факторов изменения материалоемкости по прямым затратам
- •Влияние частных показателей на обобщающий показатель материалоемкости
- •4.3. Анализ обеспеченности материальными ресурсами
- •Анализ потерь продукции
- •Тема 5. Анализ использования основных производственных фондов
- •5.1. Анализ движения опф
- •5.2. Анализ эффективности использования опф
- •Показатели использования основных фондов
- •Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования
- •Данные для расчета фондоотдачи
- •Влияние факторов на фондоотдачу основных фондов
- •Тема 6. Анализ трудовых ресурсов предприятия
- •6.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Обеспеченность трудовыми ресурсами
- •Изменение структуры трудовых ресурсов
- •Движение рабочей силы
- •6.2. Анализ использования рабочего времени
- •Анализ использования рабочего времени
- •Исходные данные для анализа непроизводительных затрат рабочего времени
- •Баланс рабочего времени
- •6.3. Анализ производительности труда
- •Выработка продукции на одного работающего
- •Расчет влияния факторов на величину среднегодовой выработки
- •Тема 7. Анализ себестоимости и прибыли
- •7. 1. Анализ себестоимости продукции
- •Данные для анализа влияния объема, структуры продукции на себестоимость единицы продукции
- •Данные для анализа влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость
- •Совокупное влияние факторов на себестоимость
- •Данные для анализа уровня затрат на 1 руб. Товарной продукции
- •Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. Товарной продукции
- •Данные для расчета влияния факторов на материальные затраты
- •Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат
- •7.2. Анализ прибыли
- •Состав валовой прибыли
- •Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации
- •Расчет влияния цены и себестоимости на прибыль с единицы продукции
- •Данные для расчета влияния структурных сдвигов на изменение среднего уровня цены, себестоимости и прибыли
- •Совокупное влияние факторов на прибыль
- •Факторный анализ прибыли от реализации
- •Порядок расчета показателей табл. 49
Данные для расчета влияния факторов на материальные затраты
Отклонение прямых затрат из-за изменения объема товарной продукции рассчитывается путем корректировки базисных (плановых) материальных затрат на темп изменения объема товарной продукции:
где DTN – темп прироста объема товарной продукции.
Отклонение прямых затрат из-за изменения структуры продукции определяется вычитанием из суммы плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам при фактических объеме и структуре товарной продукции, суммы прямых затрат по плану и отклонения затрат за счет изменения товарной продукции:
DСм (D) = 87920 – 85460 – 7708,49 = -5248,49 руб.
Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости определяется как разность между фактической суммой затрат и суммой прямых затрат, рассчитанной по плановым нормам, фактических объеме и структуре:
DСм (Z) = С1 м - См (D) = 92150 – 87920 = 4230 руб.
Проверка:
7708,49 + (-5248,49) + 4230 = 6690 = 92150 - 85460.
Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат поместим в таблицу 43.
Таблица 43.
Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат
7.2. Анализ прибыли
Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:
1) анализируется прибыль по составу в динамике;
2) проводится факторный анализ прибыли от реализации;
3) анализируются причины отклонений по составляющим прибыли;
4) анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль;
5) дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление;
6) анализируется использование прибыли на накопление и потребление;
7) разрабатываются предложения к составлению финансового плана.
Анализ состава прибыли в динамике показан на примере в таблице 44 (данные из ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках»). По данным таблицы 44 видно, что валовая прибыль снизилась в отчетном году на 340,8 тыс. руб., или на 12,3% (100 – 87,7). В базисном году на долю прибыли от реализации приходилось 51,72% валовой прибыли, 38,28% валовой прибыли составило положительное сальдо внереализационных доходов над расходами. Положительное влияние сальдо внереализационных доходов и расходов снижается влиянием отрицательного сальдо операционных доходов над расходами, доля которого составляет – 0,47%.
В отчетном году доля прибыли от реализации несколько снизилась (на 0,06 процентных пункта). Отрицательное влияние операционных доходов над расходами существенно возросло – на 390 тыс. руб., а его удельный вес увеличился на 17,5 процентных пункта.
Таблица 44.
Состав валовой прибыли
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен p. Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:
где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.
Основным аналитическим способом при расчете влияния факторов на прибыль является способ абсолютных разниц. Расчет показан в таблице 45. Средняя цена, себестоимость и прибыль от единицы продукции рассчитаны как средневзвешенные величины.
Таблица 45.