- •Предисловие
- •1. Экономическая сущность лизинга
- •1.1. Определение лизинга
- •1.2. Объекты и субъекты лизинговой сделки
- •1.3. Классификационная характеристика видов лизинга
- •1.4. Народнохозяйственные функции лизинга
- •2. Правовые основы лизинга
- •2.1. Юридическая природа договора лизинга
- •2.2. Регулирование лизинговых отношений законодательством российской федерации
- •2.3. Правовое обеспечение международного лизинга
- •3. Анализ развития лизингового бизнеса
- •3.1. Факторы и предпосылки лизинга
- •3.2. Формирование инфраструктуры внутреннего лизингового рынка
- •3.3. Участие предприятий и организаций стран снг в международном лизинге
- •4. Рекомендации по проведению лизинговых операций
- •4.1. Этапы и общая схема лизингового процесса
- •4.2. Подготовка и обоснование лизинговой сделки
- •4.3. Юридическое оформление лизинговой сделки
- •4.4. Эксплуатация и возврат объекта лизинга
- •5. Экономические основы лизинговых сделок
- •5.1. Виды лизинговых платежей
- •5.2. Расчет общей суммы лизинговых платежей и составление графика их выплаты
- •1. Расчет среднегодовой стоимости оборудования, тыс.Руб.
- •2. Расчет общего размера лизингового платежа
- •3. График выплаты лизинговых взносов
- •4. Расчет остаточной стоимости оборудования
- •1. Расчет среднегодовой стоимости оборудования, тыс. Руб.
- •2. Расчет общего размера лизингового платежа
- •3. График выплаты лизинговых взносов
- •Расчет среднегодовой стоимости оборудования, тыс.Руб.
- •Расчет общего размера лизингового платежа
- •График выплаты лизинговых взносов
- •5.3. Условия и порядок закрытия сделки
- •Расчет среднегодовой стоимости оборудования за период с момента прекращения действия лизингового соглашения до полной амортизации оборудования, тыс. Руб.
- •2.Расчет суммы закрытия сделки.
- •3.Расчет неустойки
- •5.4. Налогообложение при проведении лизинговых операций
- •5.5. Бухгалтерский учет лизинговых операций
- •Содержание
ЕН.Чекмарева
лизинговый
БИЗНЕС
Практическое пособие по организации и проведению лизинговых операций
МОСКВА "ЭКОНОМИКА" 1993
Чекмарева Е.Н.
Лизинговый бизнес: (Практ. пособие по организации и проведению лизинговых операций). — М.: Экономика, 1993. - 127 с.- ISBN 5-282-01689-3
Раскрываются экономическая сущность лизинга и его правовые основы, подробно описывается весь лизинговый процесс — от подготовительной работы до заключения лизингового соглашения. Особое место в работе уделено рекомендациям по проведению работ на отдельных этапах данного процесса, юридическому оформлению лизинговых сделок, расчету лизинговых платежей и составлению графика их выплат, отражению в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций. Приводятся различные виды лизинговых договоров и другие документы, оформляющие лизинговую сделку.
Для руководителей и специалистов всех отраслей народного хозяйства, работников финансовых и банковских структур.
Производственное издание
Чекмарева Елена Николаевна
ЛИЗИНГОВЫЙ БИЗНЕС
Практическое пособие по организации
и проведению лизинговых операций
Зав.редакцией А.С. Воронин
Редактор Т.М. Ершова Мл.редактор М.В. Тимошенко
Корректор Г.М. Гапенкова
Техн.редактор А.В. Романова
Худож.редактор А.М.Павлов
ИБ № 4473
Предисловие
Лизинговый бизнес представляет собой особую сферу предпринимательской деятельности. Лизинг широко распространен за рубежом и в настоящее время получает развитие в России. При активном внедрении лизинг в силу присущих ему возможностей может стать мощным импульсом технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, насыщении рынка высококачественными товарами. Эффективность лизинговых сделок, достигаемая в результате их применения в хозяйственной практике, состоит в активизации инвестиционного процесса, улучшении финансового состояния предприятий-лизингополучателей, повышении конкурентоспособности мелкого и среднего бизнеса. Начальный этап внедрения лизинга показал, что он может быть успешным только в условиях достаточно высокого уровня экономико-правового обеспечения лизинговых отношений. Целью настоящей работы как раз и является представление в одном пакете материалов, раскрывающих экономическую сущность лизинга и отдельных его видов, правовую регламентацию лизинговых сделок, организационные основы лизинга, принципы функционирования различных коммерческих структур, занимающихся этими операциями, описание этапов и порядка осуществления лизинговых операций. На основе исследования зарубежной практики автор стремился раскрыть перед предпринимателями возможности и перспективы развития лизингового бизнеса в нашей стране.
1. Экономическая сущность лизинга
1.1. Определение лизинга
Понятие "лизинг" (англ. leasing) трактуется в зарубежной и отечественной предпринимательской деятельности достаточно широко. Сложность отношений, складывающихся в связи с лизингом, обусловливает существование нескольких точек зрения на его сущность и происхождение. Лизинг имеет финансово-коммерческий, правовой и технический аспекты.
Точное происхождение термина "лизинг" не установлено. Австрийский исследователь В.Хойер в своей книге "Как делать бизнес в Европе" первое известное употребление термина "лизинг" относит к последней четверти XIX столетия, когда в 1877 г. телефонная компания "Белл" приняла решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду. По его же утверждению, мощным импульсом развития лизинга стало создание в 1952 г. в Сан- Франциско первого лизингового общества — "Юнайтед стейтс лизинг корпорейшн".
В русском языке нет точного аналога термина "лизинг". В большинстве случаев под лизингом понимают долгосрочную аренду машин, оборудования, транспортных средств и сооружений производственного назначения. В законодательных актах Франции, Бельгии, Италии, касающихся лизинга, используются также термины credit-bail (кредит-аренда), location financement (финансирование аренды), operazion di locazione finanziaria (операции по финансовой аренде). Однако, по нашему мнению все они недостаточно полно отражают сущность лизинга.
Более точно экономический смысл лизинга выражает его определение как комплекса имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование. Этот комплекс помимо собственно договора лизинга включает и другие договоры, в частности договор купли-продажи и договор займа. Для лизинга свойственно сложное сочетание этих договоров и взаимопроникновение возникающих при их заключении отношений.
Отношения по передаче имущества во временное пользование — определяющие, стержневые в лизинге. Вспомогательную роль выполняют отношения по купле-продаже имущества. Эти отношения, как правило, не только предшествуют собственно передаче имущества в пользование, но и в ряде случаев при приобретении имущества пользователем в собственность после окончания договора лизинга могут завершать весь комплекс отношений лизинга.
Таким образом, в широком значении под лизингом следует понимать весь комплекс возникающих имущественных отношений, связанных с передачей имущества во временное пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду. Именно в такой трактовке лизинг вошел в обиход и используется в зарубежной и отечественной теории и практике.
Лизинг имеет противоречивую, двойственную природу. Эта двойственность проявляется в том, что, с одной стороны, исходя из экономической сути, лизинг представляет собой вложения средств на возвратной основе в основной капитал. Предоставляя на определенный период элементы основного капитала, собственник в установленное время получает их обратно, т.е. налицо существование принципов срочности и возвратности; за свою услугу он получает вознаграждение в виде комиссионных — тем самым обеспечивается реализация принципа платности. Следовательно, по своему содержанию лизинг соответствует кредитным отношениям и сохраняет сущность кредитной сделки. С другой стороны, по форме, поскольку ссудодатель и заемщик оперируют с капиталом не в денежной, а в производительной форме, лизинг внешне схож с инвестициями.
Стержнем любой лизинговой сделки является финансовая, а точнее кредитная операция. Собственник имущества (лизингодатель) оказывает пользователю (лизингополучателю) своего рода финансовую услугу: он приобретает имущество в собственность за полную стоимость и за счет периодических взносов лизингополучателя в конечном счете возмещает эту стоимость. Поэтому, исходя из финансовой стороны отношений, лизинг рассматривают как одну из форм кредитования приобретения машин и оборудования, альтернативную традиционной банковской ссуде.
Таким образом, если рассматривать лизинг как передачу имущества во временное пользование на условиях срочности, возвратности и платности, то его можно квалифицировать как товарный кредит в основные фонды. Поэтому в экономическом смысле лизинг есть кредит, предоставляемый лизингодателем лизингополучателю в форме передаваемого в пользование имущества. Субъектами кредитных отношений здесь выступают в лице заимодавца — лизингодатель и в лице заемщика — лизингополучатель, а объектом ссуды являются машины, оборудование, транспортные средства и другие элементы основных средств.
В то же время по форме организации ссужаемой стоимости лизинг внешне схож с коммерческим кредитом, однако между ними имеются и принципиальные отличия.
Прежде всего это касается отношений собственности при коммерческом кредите и лизинге. При коммерческом кредитовании, передавая во временное пользование товары, одновременно передают и право собственности на объект сделки, т.е. на товар. В собственность поступает потребительная стоимость товаров, оплата которых в данный момент невозможна и отсрочена во времени.
При лизинге право пользования имуществом отделяется от права владения им. Лизингодатель сохраняет за собой право владения на передаваемое в лизинг имущество, тогда как право его использования переходит к лизингополучателю. За обладание этим правом он производит согласованные с лизингодателем лизинговые платежи. После окончания срока лизинга объект (передаваемое в пользование имущество) остается собственностью лизингодателя. В ряде случаев в лизинговом договоре может быть предусмотрено право лизингополучателя на покупку объекта после истечения срока договора. В этом случае к нему после оплаты объекта лизинга переходит и право собственности на него.
И коммерческий кредит, и лизинг предполагают взаимосвязь торговой и кредитной сделок. При коммерческом кредите кредитная сделка обусловлена актом купли-продажи, она существует постольку, поскольку существует торговая сделка. При лизинге нет такой тесной непосредственной взаимосвязи с куплей-продажей. Лизинг далеко не всегда начинается покупкой имущества, так как оно уже может являться собственностью самой лизинговой компании, и далеко не всегда лизинговая сделка завершается покупкой имущества лизингополучателем.
Коммерческий кредит предоставляется в товарной, а погашается в денежной форме. При лизинге кредит также предоставляется в товарной форме. Лизинговые платежи по своей экономической природе есть не что иное, как плата за пользование кредитом в виде имущества. После окончания договора лизингодателю возвращается объект сделки, как правило, в той же натурально-вещественной форме. Лизинговая сделка может носить компенсационный характер, и тогда платеж будет осуществляться либо в форме поставки продукции, произведенной на арендуемом оборудовании, либо в форме оказания встречной услуги.
Коммерческий кредит имеет краткосрочный характер. Классический лизинг, как правило, подразумевает долгосрочную аренду, хотя не исключает среднесрочные и краткосрочные сделки. Особенностью данного этапа развития в нашей стране является безусловное преобладание лизинговых сделок, заключаемых на непродолжительные сроки, исчисляемые несколькими месяцами.