Синтетические и аналитические счета

Все счета бухгалтерского учета делятся на синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета – это счета, которые отражаются в балансе и дают обобщенные сведения о хозяйственных средствах и их источников в денежном выражении( материалы, основные средства, готовая продукция итак далее).

Учет, которых ведется на синтетических счетах называется синтетическим учетом.

В современных условиях для управления предприятием этих данных не достаточно, необходимо иметь более детальные данные.

Аналитические счета – это внутренне счета каждого предприятия, которые детализируют синтетические счета. Учет, которых ведется на аналитических счетах - называется аналитическим учетом. В аналитическом учете используют все 3 вида измерителей. Если синтетический счет активный, то все открытые к нему аналитические счета тоже будут активными. Аналитические счета ведутся ежемесячно, в конце месяца по ним выводится конечное сальдо.

Субсчета (синтетические счета второго порядка) - являются промежуточными счетами между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов. Несколько аналитических счетов составляют 1 субсчет, а несколько субсчетов составляют 1 синтетический счет.

Материалы

Сырье и материалы

- мука

- сода Топливо Тара

- масло - бензин - бумага

- керосин - пакеты

- коробк

Взаимосвязь между счетами синтетического и аналитического учета

1. Сальдо начальное синтетического счета = сумме сальдо начальных всех аналитических счетов открытых к данному синтетическому счету.

2. Сумма ОбДт всех аналитических счетов = ОбДт синтетического счета, к которому они открыты.

3. Сумма ОбКт всех аналитических счетов = ОбКт синтетического счета , к которому они открыты.

4. Сальдо конечное синтетического счета = сумме сальдо конечных всех аналитических счетов, которые относятся к данному синтетическому счету.

Практическое задание:

Открыть счета синтетического и аналитического учетов, на основе хозяйственных операций, отразить в них изменения и подсчитать конечные остатки.

Исходные данные:

1. Остаток по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 6000 руб., в том числе по аналитическим счетам:

- расчеты с ОАО хлебозавод -1 000 руб.

- расчеты с ЗАО молокозавод – 5 000 руб.

2. Остаток по синтетическому счету «Товары» - 15 000 руб., в том числе по аналитическим счетам:

- молоко - 10 000 руб.

- хлеб – 5 000 руб.

3. Хозяйственные операции, совершенные за месяц:

1. поступили товары (хлеб) от хлебозавода- 1 400 руб.

2. поступили товары (Молоко) от молокозавода – 2 200 руб.

3.погашена задолженность перед хлебозаводом с расчетного счета – 1 000 руб.

4. перечислено с расчетного счета молокозаводу – 2 000 руб.

Практическая работа № 6 Ведение счетов синтетического и аналитического учета

Задание № 1

1. На основании приведенных данных о составе хозяйственных средств и их источников составить бухгалтерский баланс ОАО «Престиж» на 01 ноября 20__г.

2. В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов, подсчитать итоги .

3. Открыть счета синтетического учета, отразить в них начальные остатки, сделать разноску сумм на основании журнала хозяйственных операций, подсчитать обороты и вывести конечные сальдо.

4. Открыть счета аналитического учета к счетам «Расчеты с поставщиками» и «Расчеты с подотчетными лицами».

5. На основании конечных остатков по счетам синтетического учета составить бухгалтерских баланс ОАО «Престиж» на 01 декабря 20__г.

Исходные данные:

1. остатки по аналитическим счетам к счету «Расчеты с подотчетными лицами»:

- сальдо по Дт аналитического счета «Расчеты с Ивановым И.И.» - 1 000 руб.

- сальдо по Дт аналитического счета «Расчеты с Петровым П.П.» - 1 000 руб.

2. Остатки по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками:

- сальдо по Кт аналитического счета расчеты с ОАО «Заря» - 20 000 руб.

- сальдо по Кт аналитического счета Расчеты с ЗАО «Космос» - 25 000 руб.

Журнал хозяйственных операций

ОАО «Престиж» за ноябрь 20__г.

№ оп	Документ и краткое содержание операции	Сумма (руб.)	Взаимодействие статей баланса	Тип операции
1	2	3	4	5
1	Расходный кассовый ордер. Выдано из кассы под отчет: - Иванову И.И. - Петрову П.П. - Петухову П.П.	1 000 2 000 1 500
2	Приходный кассовый ордер. Поступили в кассу денежные средства от дебиторов	1 000
3	Авансовый отчет. Израсходовано Ивановым И.И. на приобретение материалов.	700
4	Приходный ордер. Поступили материалы от ОАО» Заря»	12 000
5	Требование. Отпущены материалы со склада в основное производство для изготовления продукции	11 280
6	Расчетная ведомость. Начислена заработная плата рабочим основного производства	4 820
7	Накладная. Выпущена из производства готовая продукция.	5 000
8	Авансовый отчет. Израсходовано Петровым П.П. на приобретение товаров	2 000
9	Платежное требование. Поступил объект основных средств от ЗАО «Космос»	58 460
10	Выписка с расчетного счета. Перечислено с р/с в погашение задолженности перед: - ЗАО « Космос» - ОАО «Заря» - бюджетом по налогам	10 000 30 000 18 000
Х	Итого	?	Х	Х

Главный бухгалтер ______________ /_______________________/

Остатки хозяйственных средств и их источников на 31 октября 20__г.

№ п/п	Наименование статей	Сумма (тыс. руб.)
1	2	3
1	Основные средства	1 520
2	Уставный капитал	1 928
3	Прибыль	200
4	Расчеты с персоналом по оплате труда	100
5	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	45
6	Материалы	60
7	Касса	40
8	Расчетный счет	810
9	Расчеты с дебиторами	15
10	Расчеты с под отчетными лицами	2
11	Незавершенное производство	10
12	Расчеты по налогам и сборам	60
13	Расчеты по социальному и обеспечению	39
14	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	60
15	Готовая продукция	20
16	Резервный капитал	6
Х	Итого	?