1.2.1 Порядок расчета ндс

НДС рассчитывается согласно 21 гл. НК РФ.

Плательщиками НДС, согласно ст.143 НК РФ являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения является реализация товаров, работ и услуг на территории РФ.

Расчет НДС рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1. Определяем НДС1 по начисленным основным и дополнительным внереализационным оборотам (НДС, который заплатили нам).

2. Определяем НДС2 - НДС, который заплатили мы за приобретенные товарно-материальные ценности (НДС к зачету или возмещению). Возмещению подлежит НДС, если соблюдаются следующие условия:

- товарно-материальные ценности оприходованны;

- правильно оформлены первичные бухгалтерские документы: счета-фактуры, накладные, приходно-кассовые ордера, где сумма НДС выделена отдельной строкой;

- НМА должны быть поставлены на учет;

- ОС должны быть обязательно введены в действие.

3. НДС в бюджет = НДС 1-НДС2.

При расчете налога на добавленную стоимость необходимо руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса.

1.2.2 Порядок расчета страховых взносов во внебюджетные фонды.

Плательщиками страховых взносов во внебюджетные фонды являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам и иные вознаграждения другим физическим лицам за выполненные работы или оказанные услуги, а также индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с получением этого дохода.

Объектом обложения является заработная плата работников, которая включает в себя: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

При расчете следует руководствоваться положениями федерального закона 212 от 28.07.2009 г.

1.2.3 Порядок расчета налога на имущество организаций

Плательщиками налога являются предприятия и организации, имеющие статус юридического лица по законодательству РФ, а также филиалы и обособленные подразделения.

Для российских организаций и иностранных органи­заций, осуществляющих деятельность в РФ через постоян­ные представительства, — движимое и недвижимое иму­щество, учитываемое на балансе в качестве объектов ос­новных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоря­жение или доверительное управление, а также внесенное по договору о совместной деятельности.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с ус­тановленным порядком ведения бухгалтерского учета, зак­репленным в учетной политике организации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый (от­четный) период определяется как частное от деления сум­мы полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало­гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за нало­говым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Студентам необходимо рассчитать среднегодовую стоимость имущества за первый квартал по следующей формуле:

Wср-г. = (А₁ +А₂ + А₃ + А₄ ) / (n+1), (1)

где Wср-г. - среднегодовая стоимость имущества за I квартал;

А₁ – стоимость имущества на 1.01. отчетного года;

А₂ – стоимость имущества на 1.02. отчетного года;

А₃ – стоимость имущества на 1.03. отчетного года;

А₄ – стоимость имущества на 1.04. отчетного года.

При определении базы по налогу учитывается остаточная стоимость имущества предприятия (за вычетом износа).

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующей формуле:

Ни = Wср-г. ∙ Со, (2)

где Ни – налог на имущество;

Wср-г. - cреднегодовая стоимость имущества за соответствующий период;

Со – ставка налога.

Ставка налога устанавливается законодательными актами субъекта Федерации и приведена в приложении Б.

Расчет налога следует оформить в виде таблицы, приведенной ниже.

Пример оформления расчета налога на имущество организаций приведен в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Расчет налога на имущество

Счета бухгалтерского учета	Остатки по счетам на 1.01 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.02 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.03 отч. года, руб.	Остатки по счетам на 1.04 отч. года, руб.
01 “Основные средства (ОС)” 02 “Амортизация ОС”
Остаточная стоимость ОС:

Столбец №2 заполняется из исходных данных по остаткам на счетах, приведенных в вариантах заданий раздела 2.

При расчете износа ОС следует руководствоваться главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.