52

Тема 9. Особливості оподаткування прибутку підприємств

1. Платники податку на прибуток підприємства та об’єкт оподаткування

2. Порядок визначення доходів та їх склад при розрахунку податку на прибуток підприємств

3. Склад витрат та порядок їх визнання при розрахунку податку на прибуток підприємств

3.1 Витрати, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку

3.2 Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку

3.3 Особливості визнання витрат подвійного призначення

4. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації

5. Ставки податку і порядок обчислення податку

6. Оподаткування операцій особливого виду

6.1 Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті

6.2 Оподаткування дивідендів

6.3 Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями

6.4 Оподаткування операцій лізингу (оренди)

6.5 Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами

6.6 Оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи

7. Особливості оподаткування страховика

8. Оподаткування неприбуткових установ та організацій

9. Безнадійна та сумнівна заборгованість

10. Особливості оподаткування нерезидентів

1. Платники податку на прибуток підприємства та об’єкт оподаткування

Платниками податку з числа резидентів є:

133.1.1. суб’єкти господарювання — юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

133.1.2. управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями в порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

133.1.3. підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

133.1.4. неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню відповідно до цього розділу;

133.1.5. відокремлені підрозділи платників податку, зазначених у підпункті 133.1.1 цього пункту, визначені відповідно до розділу I цього Кодексу, за винятком представництв.

Платниками податку з числа нерезидентів є:

133.2.1. юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

133.2.2. постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України “Про Національний банк України”.

133.5. Установи кримінально-виконавчої системи та їх підприємства, які використовують працю спецконтингенту, спрямовують доходи, отримані від діяльності, визначеної спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади з питань виконання покарань України, на фінансування господарської діяльності таких установ та підприємств, із включенням сум таких доходів до відповідних кошторисів їх фінансування, затверджених зазначеним органом виконавчої влади.

Об’єктом оподаткування є:

134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі статтями 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі статтями 138-143 цього Кодексу, з урахуванням правил, встановлених статтею 152 цього Кодексу;

134.1.2. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню згідно зі статтею 160 цього Кодексу, з джерелом походження з України.