Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса

Анализа финансово-хозяйственной деятельности организации выглядит следующим образом.

1. Предварительный обзор экономического и финансового положения субъекта хозяйствования.

1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.

1.2. Выявление «больных» статей отчетности.

2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.

2.1. Оценка имущественного положения.

2.1.1. Построение аналитического баланса-нетто.

2.1.2. Вертикальный анализ баланса.

2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.

2.1.4. Анализ качественных сдвигов в имущественном положении.

2.2. Оценка финансового положения.

2.2.1. Оценка ликвидности.

2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.

3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

3.1. Оценка производственной (основной) деятельности.

3.2. Анализ рентабельности.

3.3. Оценка положения на рынке ценных бумаг.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения.

Один из вариантов горизонтального анализа баланса представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Горизонтальный анализ баланса

Наименование статей	На начало года n (базисный период)		На начало года (n+1)		На начало года (n+2)
	руб.	%	руб.	%	руб.	%
Активы
1.Основные средства и прочие внеоборотные активы
1.1. Основные средства и НМА
1.2 Прочие вложения
ИТОГО
2. Запасы
2.1. Сырье, материалы и другие ценности
2.2. МБП
2.3. Готовая продукция и товары
и т.д.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы, выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ — представление финансового отчета в виде относительных показателей (таблица 2). Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Таблица 2. Вертикальный анализ баланса, %

Показатели	На 01.01.__	На 01.01.__	Нa 01.01.__
Актив
1. Внебалансовые активы
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства
1.3. Незавершенное строительство
1.4. Долгосрочные финан. вложения
Итого по разделу I
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. НДС
2.3. Дебиторская задолженность
2.4. Краткосрочные финансовые вложения
2.5. Денежные средства
2.6. Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС (1+2)
Пассив
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
3.2. Добавочный капитал
3.3. Резервный капитал, фонды, целевые
финансирования и поступления
Итого по разделу 111
4. Долгосрочные пассивы
5. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства
5.2. Кредиторская задолженность
5.3. Доходы будущих периодов
Итого по разделу V
БАЛАНС	100,0	100,0	100,0

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другой. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей, т.е. аналитический баланс.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.

Таблица 3– Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины			Изменения
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютных величинах	В структуре	В % к величине на начало года	В % к изменению итого баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=6/2*100	9
АКТИВ А … Аi … Аn	A1	A2
БАЛАНС (Б)	Б1	Б2	100	100		0		100
ПАССИВ П … Пj … Пm	П1	П2
БАЛАНС (Б)	Б1	Б2	100	100		0		100

Вертикальный анализ актива баланса, предполагает изучение структуры имущества, ее изменения и предполагает выявление источников формирования имущества организации.