Статья 595. Объект налогообления

1. Объектом налогообложения и налоговой базой является приобретение налогоплательщиком права на осуществление на территории города, района лицензируемых видов деятельности.  2. Внесение изменений в лицензию при уплате местного лицензионного сбора приравнивается к выдаче новой лицензии. 

Статья 596. Налоговая база

Налоговая база для установления сбора определяется исходя из конкретного вида деятельности или определенного права, подлежащего лицензированию, и установленного федеральным законом размера минимальной месячной оплаты труда. 

Статья 597. Размеры лицензионных сборов

1. За выдачу лицензии на осуществление установленных законодательством о лицензировании видов деятельности взимается сбор в размере не превышающем 500 минимальных оплат труда, установленных законодательством Российской Федерации.  Конкретный размер сбора устанавливается в решении представительного органа местного самоуправления о налоге.  2. За выдачу дубликата лицензии налогоплательщик уплачивает 50 процентов суммы местного лицензионного сбора, подлежащей уплате в соответствии с частью первой настоящей статьи. 

Общегосударственные налоги и сборы включают:

- прямые налоги (налог на прибыль, плата (налог) за землю, налог из собственников транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, налог на недвижимое имущество);

- косвенные налоги (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизный сбор, таможенная пошлина);

- сборы (на обязательное государственное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, к государственному инновационному фонду; за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета; за загрязнение окружающей среды; рентные сборы; гербовый сбор);

- отчисления на финансирование автомобильных дорог, государственная пошлина, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.

Местные налоги и сборы включают:

- два налога (коммунальный налог и налог из рекламы);

- разные сборы (за право использования местной символики; за парковку автотранспорта

Сециальные налоговые режимы

Организации и индивидуальные предприниматели облагаются налогами в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима.

Общий режим обложения предполагает уплату налога на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.

Налогообложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени. Этот порядок предусматривается НК РФ.

Установление специальных налоговых режимов в настоящее время базируется на следующих основаниях:

• специальные режимы направлены на создание более щадящего налогового бремени, главным образом, для субъектов малого и среднего бизнеса. Это связано с тем, что государственным приоритетом в условиях становления рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она возможна лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей;

• важнейшим принципом налогообложения, как отмечалось ранее, является принцип экономии. Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчислению налогов, налоговому учету и отчетности, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые органы несут чрезмерные расходы по налоговому администрированию массы мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание;

• любая система налогообложения эффективна, если в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Состояние экономики России сейчас таково, что имеются отдельные виды деятельности, денежный оборот по которым проконтролировать в полной мере сложно. О нем можно судить лишь по более или менее адекватным оценкам. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим эти виды деятельности, в настоящее время проще «вменить» получение дохода, основываясь на статистической и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом.

Со временем эти противоречия будут разрешены и необходимость в специальных налоговых режимах естественным образом отпадет.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ.

К настоящему времени в разделе VIII.1 «Специальные налоговые режимы» НК РФ установлены четыре вида таких режимов:

• глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)»;

• глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения»;

• глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;

• глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».

Цель этих специальных режимов упростить порядок исчисления и взимания налогов в зависимости от субъектного состава или вида предпринимательской деятельности. Концепция раздела VIII.1 “Специальные налоговые режимы» НК РФ направлена на обеспечение реализации государственной политики по совершенствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства.