Вопрос 3. Отражение в учете поступления материалов. Неотфактурованные поставки.

В бухгалтерии учет поступления материалов ведется в денежном измерении и в зависимости от источника поступления отражается бухгалтерскими записями по разным схемам.

Сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, топливо, запасные части, хозяйственный инвентарь и прочие производственные запасы поступают в организацию в результате:

1. Приобретения за плату от поставщиков и других субъектов хозяйствования.

Учет осуществляется по фактической стоимости материалов Мф = Мфсбез ндс + ТЗР с использованием счетов:

1. 10

2. 15 и 16 (см. вопрос 1).

2. Получения по договору дарения безвозмездно.

Безвозмездные поступления могут быть:

1. В пределах одного собственника:

Д-т 10 (15) и К 83/3 – рыночная стоимость материалов, поступающих безвозмездно в пределах одного собственника;

Специальный субсчет 83/3 «Собственные источники увеличения стоимости имущества» вводится организацией самостоятельно в рабочий план счетов

2. От других субъектов хозяйствования:

Д-т 10 (15) и К-т 98/2 безвозмездное поступление материалов по рыночной стоимости;

Д-т 20, 08, 23, 26, 44 и К-т 10 списание со склада материалов при использовании их для нужд производства, сторительства или иных целей;

Д-т 98/2 и К-т 92/1 включение в состав внереализационных доходов стоимости безвозмездно поступивших материалов по мере их расходования.

Д-т 92/9 и К-т 99 отражение прибыли от безвозмездного дарения материалов от других субъектов хозяйствования.

3. Внесения учредителями в счет их вкладов в уставный фонд организации.

Материалы, внесенные учредителями, отражаются и учитываются в бухгалтерии по стоимости, отраженной в первичных документах, подтверждающих их стоимость, или по оценке экспертной комиссии.

Д-т 75/1 и К-т 80 отражение величины уставного фонда с одновременным отражением дебиторской задолженности учредителей.

Д-т 10 (15) и К-т 75/1 поступление материалов от учредителей в качестве взноса в уставный фонд

4. Поступления (приобретения) материалов в качестве целевого финансирования.

Для отражения целевых поступлений предусмотрен счет 86 «Целевое финансирование и счет 83, к которому предусмотрен специальный субсчет 83/3 «Собственные источники увеличения стоимости имущества».

Бухгалтерские записи:

Д-т 51, 52, 55 и К-т 86 – целевое поступление денежных средств;

Д-т 60 и К-т 51, 52, 55 – перечисление денежных средств поставщику для приобретения производственных запасов;

Д-т 10 (15) и К-т 60 – поступление материалов без НДС за счет целевых средств

Д-т 18/31 и К-т 60 – обособленное отражение НДС к уплате

Д-т 86 и К-т 83/3 – списание в состав добавочного фонда стоимости материалов без НДС, приобретеных за счет целевых средств и оприходованных;

Д-т 86 и К-т 18/32 – списание НДС, оплаченного при приобретении материалов за счет средств целевого финансирования.

5. Поступления от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета Д-т 10 (15) и К-т 71.

6. Оприходования запасных частей и прочих материалов от списания пришедших в негодность основных средств Д-т 10 и К-т 91/1.

7. Поступления материалов из собственных производств (изготовленных или возвратных отходов) Д-т 10 и К-т 21.

8. Проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки материалов Д-т 10 и К-т 92/1.