Порядок складання розділу і "Нематеріальні активи"

Назва графи

Графа

Пояснення до заповнення графи

Залишок на початок року

Первісна (переоцінена) вартість

3

Показують сальдо (дебетове) станом на початок звітного року за рахунками 121 "Права користування природними ресурсами" (рядок 010), 122 "Права корис­тування майном" (рядок 020), 123 "Права на знаки для товарів і послуг" (рядок 030), 124 "Права на об'єкти промислової влас­ності " (рядок 040), 125 "Авторські та суміжні з ними права" (рядок 050), 127 "Інші нематеріальні активи" (рядок 070). Раніше у рядку 060 був запис "Гудвіл", тепер його немає і рядок порожній, тобто його не заповнюють. Підсумковий показник цієї графи (ря­док 080) дорівнює сумі, яка показана в рядку 011 графи 3 форми № 1 "Баланс"

Накопичена амортизація

4

Заносять сальдо на кінець кожного року за К-т 133 "Накопичена амортизація нематеріальних активів", розподіляючи між групами нематеріальних активів (рядками таблиці форми № 5 відповідно до додаткових субрахунків підприємства). Цифри в названій графі проставляють в круглих дужках. Її підсумковий показ­ник (рядок 080) дорівнює значенню ряд­ка 012 графи 3 форми № 1 "Баланс"

Надійшло за рік

5

Показують надходження нематеріальних активів при капітальних вкладеннях за рахунок власних коштів, цільового фінансування, внесків до статутного фонду тощо, тобто обороти за рік за Д-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 у кореспонденції з К-т 154 "Придбання (створення) нематері­альних активів". Водночас вартість основ­них засобів та нематеріальних активів, внесених до статутного (пайового) фонду (капіталу) підприємства його засновника­ми (пайовиками, учасниками), вартість одержаних безоплатно основних засобів і нематеріальних активів і сума переоцінки необоротних активів до складу капіталь­них інвестицій не включається і на рахун­ку 15 "Капітальні інвестиції" не відобра­жаються (лист Міністерства фінансів

Надійшло за рік

№ 31-04200-04-5/5570 від 17 листопада 2003 р. "Щодо визначення показника амортизаційних відрахувань"). Тому потрібно перевірити обороти за Д-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 з К-т 41 "Пайовий капітал", 46 "Неоплачений капітал" (при надходженні як внеску до статутного фонду), 424 "Безоплатно одержані необо­ротні активи", 48 "Цільове фінансування та цільові надходження" (безпосередньо одержані за програмою цільового фінансу­вання)

Переоцінка (дооцінка "+", уцінка "-") и

Первісної (переоціненої) вартості

6

Якщо підприємство проводило переоцінку нематеріальних активів раніше, то об'єкти цієї групи надалі треба щорічно переоціню­вати (п. 20 П(С)БО 8). Дані до такої графи вносять, коли протягом року проводили дооцінку або уцінку нематеріальних акти­вів. За дооцінки — це обороти за Д-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 у кореспонденції з К-т 133, 423, а за уцінки — за Д-т 133, 423,975 і К-т 121, 122, 123, 124, 125, 127. Якщо річна сума уцінки перевищує суму дооцінки, то різницю наводять у дужках

Накопиченої амортизації

7

Фіксують зміну суми накопиченої аморти­зації у зв'язку з дооцінкою або уцінкою нематеріальних активів. За дооцінки обороти за рік за Д-т 121, 122,123, 124, 125, 127, 423 і К-т 133, а при уцінці — за Д-т 133 і К-т 121, 122, 123, 124, 125,127 (крім вибуття), 746

Вибуло за рік

Первісна (переоцінена) вартість

8

Відображають вартість вибулих нема­теріальних активів. Це обороти за рік за Д-т 972 "Собівартість реалізованих необо­ротних активів", Д-т 976 "Списання необоротних активів", 99 "Надзвичайні витрати", 377 "Розрахунок з іншими дебіторами" (субрахунок "Спільна діяль­ність") і К-т 121, 122, 123, 124, 125, 127 + списана амортизація за вибулими нематеріальними активами, тобто обороти за Д-т 133 з К-т 121, 122, 123, 124, 125, 127.

Дебетові обороти за рахунками 972, 976, 99, 377, 133 утворюють первісну вартість (залишкова + сума накопиченої амортиза­ції)

Накопичена амортизація

9

Списана амортизація за вибулими нема­теріальними активами, тобто обороти за Д-т 133 з К-ТІ21, 122, 123, 124, 125, 127

Нараховано амортизації за рік

10

Показують суму амортизації, відображену в бухгалтерському обліку записами К-т 133 з Д-т 15 "Капітальні інвестиції", 23 "Виробництво", 91 "Загальновиробничі витрати", 92 "Адміністративні витрати", 93 "Витрати на збут", 941 "Витрати на дослідження та розробки", 949 "Інші витрати операційної діяльності"

Витрати від зменшення корисності за рік

11

Зменшення корисності показують, коли залишкова вартість нематеріальних активів перевищує суму очікуваного відшкодування. На відміну від уцінки, зменшення корисності не потребує перегля­ду залишкової вартості інших нематеріаль­них активів, що входять до однієї групи. Якщо переоцінки нематеріальних активів взагалі не проводили, то зменшення корисності фіксують за Д-т 975 у кореспон­денції з К-т 133, а для переоцінених — за Д-т 423, 975 з К-т 133. Річні обороти за цими рахунками вносять до графи 11

Інші зміни за рік

Первісної (переоціненої) вартості

12

Відображають зміну вартості нематеріаль­них активів, яка відбулася з інших причии (не передбачених у графах 5—11), тобто обороти за Дт і К-т субрахунків 121, 122, 123, 124, 125, 127, які не внесені до попередніх граф — наприклад, зміни, пов'язані з виправленням помилки мину­лого року

Накопиченої амортизації

13

Як і в графу 12, сюди вносять річні обороти за Д-т і К-т субрахунку 133, які не зафіксова­но у попередніх графах, — наприклад, зміні;, пов'язані з виправленням помилки минулого року тощо, зміни, пов'язані з переглядом методу нарахування амортизації

Залишок на кінець року

Первісна (переоцінена) вартість

14

У графі зазначають сальдо на 31 грудня за Д-т 121,122,123,124,125,127. Її підсум­ковий показник (рядок 080) дорівнює значенню рядка 011 графи 4 форми № 1 "Баланс". Підсумковий показник цієї графи (рядок 080) дорівнює сумі, яка показана в рядку 011 графи 4 форми № 1 "Баланс". Графа 14 = графа 3 + графа 5 ± графа 6 - — графа 8 ± графа 12

Накопичена амортизація

15

Записують сальдо на 31 грудня за К-т 133, розподілене між групами нематеріальних активів (відповідно до субрахунків). Показники цього рядка повинні бути в круглих дужках, а підсумкове значення рядка 080 дорівнює сумі, яка відображена в рядку 012 графи 4 форми № 1 "Баланс". Графа 15 = графа 4 ± графа 7 - графа 9 + + графа 10 - графа 11 ± графа 13

Додаткові рядки розділу І

3 рядка 080 графа 14

Вартість нематеріальних активів, щодо яких є обме­ження права власності

081

Формують на підставі договорів і бухгал­терських даних

Вартість оформлених у заставу нематеріальних активів

082

Відомості переносять із позабалансового рахунку 05 "Гарантії та забезпечення надані"

Вартість створених підпри­ємством нематеріальних активів

083

Заповнюють виходячи з даних аналітично­го обліку з урахуванням кореспонденції рахунків Д-т 154 К-т 13, 20, 22, 63, 65, 66 і потім Д-т 12 К-т 154

3 рядка 080 графи 5: вартість нематеріальних ;:-:тивів, отриманих за : ахунок цільових асигнувань

084

Інформацію фіксують з урахуванням річних оборотів Д-т 12 К-т 154 або при одержанні фінансування безпосередньо у вигляді нематеріальних активів Д-т 12 К-т 48. При цьому одночасно на суму цільового фінансування (вартість нема­теріальних активів) роблять запис Д-т 48 К-т 69 "Доходи майбутніх періодів". Потім у міру нарахування амортизації на таку саму суму зменшують рахунок 69 проводкою Д-т 69 К-т 745 "Дохід від безоплатно одержаних активів"

3 рядка 080 графа 15: нако­-

085

Формують на підставі договорів і бухгал­-

пичена амортизація нема-­

терських даних аналогічно до показника

теріальних активів, щодо

рядка 081

яких є обмеження права

власності