Глава 6 внутрибанковский аудит

6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита

Внутрибанковский (внутренний) аудит — это независимая оценка деятельности банка, производимая внутри него в интересах его собственников службой, подотчетной руководству банка.

Поскольку внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля, его иногда называют управленческим, или производственным, аудитом. Служба внутреннего аудита (СВА) подчиняется непосредственно руководителю исполнительного органа банка. В Республике Беларусь им, как правило, является председатель Правления банка.

Необходимость (потребность) во внутреннем аудите в банках обусловлена несколькими причинами:

- возникновением крупных структурных подразделений (в настоящее время служба внутреннего аудита создается также в банках без филиальной сети);

- необходимостью контроля деятельности банка и низших управленческих структур, которым верхнее звено руководства не в состоянии заниматься повседневно;

- усложнением организационной структуры банков;

- разнообразием видов деятельности;

- удаленностью подразделений;

- потребностью руководства в получении достаточно объективной и независимой оценки работы подразделений (филиала, департамента, отдела и т.д.).

Цель внутреннего аудита состоит в том, чтобы обеспечить соблюдение законности и экономической целесообразности деятельности банка, а также минимизировать банковские риски.

Внутренние аудиторы должны иметь высшее экономическое или юридическое образование и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией. Они не имеют права совмещать свою деятельность с работой в других подразделениях банка.

Особое значение имеет независимость внутренних аудиторов при проведении внутрибанковских проверок, которое заключается в том, они не имеют права работать в других структурах банка и они уполномочены представлять отчеты только высшему руководству банка и Совету банка (его аудиторскому комитету, если таковой существует). Это освобождает от контроля и прямого влияния со стороны проверяемых структур. Таким образом, оставаясь объективными и независимыми, аудиторы действуют во благо организации в целом, а не узкого круга лиц внутри банка.

При проведении внешнего аудита независимые аудиторы должны принимать во внимание результаты работы внутрибанковских аудиторов и работать с ними в контакте.

Внутренние аудиторы осуществляют проверку внутренней отчетности, так же как внешние аудиторы проверяют внешние финансовые отчеты. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются.

Главным отличием внутреннего аудита от внешнего является его цель, которая состоит в помощи управленческому персоналу в достижении наиболее эффективного управления банком, а не в подтверждении правильности составления отчетов, что в первую очередь присуще внешнему аудиту. Их сходство — в методике и технике проведения аудита.

6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита

Деятельность, проводимая аудиторской службой банка, должна способствовать:

- защите интересов банка, его участников, в том числе кредиторов, путем контроля за соблюдением сотрудниками банка служебных обязанностей и требований законодательства;

- обеспечению контроля за своевременной оценкой и принятием мер по минимизации рисков банковской деятельности;

- разрешению конфликтов внутри и между структурными подразделениями.

Внутренний аудит является составной частью системы внутреннего контроля. Его предназначение — поддерживать у руководства необходимую уверенность в том, что:

а) деятельность банка осуществляется эффективно, в соответствии с действующим законодательством и проводимой банком политикой;

б) все активы банка надежно защищены от потерь или несанкционированного использования;

в) операции выполняются в соответствии с указаниями и распоряжениями руководства, достоверно и своевременно.

Особое внимание СВА следует уделять вопросам планирования аудита, которые по существу не должны отличаться от планирования аудиторской проверки внешних аудиторов.