ОДЕСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра правознавства

Дисципліна: Податкове право

Тема 2 : Система оподаткування в Україні. План лекції:

1. Поняття податкової системи України.

2. Правове регулювання системи оподаткування.

3. Порядок встановлення і скасування податків і зборів.

4. Види податків і зборів.

5. Понятт, ознаки та функції податку.

6. Співвідношення податку і збору.

7. Правовий механізм податку та його елементи.

Література:

1)

1. Конституція України - (заріплює положення про обовязковість сплати податків і зборів та обовязок надання в податкові органи декларації про майновий стан та доходи за попередній рік (ст. 67); закріплює положення про те, що виключно законами визначається система оподаткування та встановлюються податки і збори (ст. 92); повноваження ВРУ податковійй сфері);

2. Податковий кодекс України – визначає вичерпний перелік податків і зборів та порядок їх адміністрування; перелік платників податків та зборів, їх права та обовязки; компетенцію контролюючих органів, повноваження і обовязки їх посадових осіб; відповідальність за порушення податкового законодавства).

3. Закон України «Про єдиний митний тариф» від 5 лютого 1992 року.

4. Закон України «Про митний тариф України» від 5 квітня 2001 року.

5. Митний кодекс України – визначає повноваження митних органів у сфері контролю за сплатою мита, а також ПДВ і акцизного податку при переміщенні товарів через митний кордон України.

6. Закон України «Про державну податкову службу» від 4 грудня 1990 року (визначає структуру органів податкової служби, їхправовий статус, повноваження їх посадових осіб).

7. Декрет КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 2 грудня 1992 року (діє тільки розділ IV, щодо оподаткування субєктів малого підприємництва).

8. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва» від 3 липня 1998 року.

9. Указ Президента України «Про державну митну службу» від 29 листопада 1996 року (в редакції Указу від 23 березня 1998 року).

Питання 1 Поняття податкової системи України.

Правові засади функціонування системи оподаткування визначається Податковим кодексом України.

Однак, будь – яка система створюється для вирішення покладених на неї завдань і функцій.

Податкова система включає правові положення, що стосуються:

1. Порядку встановлення, зміни і скасування податків і зборів.

2. Визначення повноважень органів держави і місцевого самоврядування в податковій сфері та розмежування їх компетенції.

3. Закріплення податків і зборів за відповідними фондами.

4. Визначення обєктів оподаткування.

5. Визначення механізму сплати та стягнення податків і зборів.

6. Здійснення контролю за сплатою податків і зборів.

7. Застосування заходів відповідальності за порушення порядку сплати податків і зборів.

Отже, виходячи із вищевизначеного. Можна сформулювати визначення поняття «податкова система»:

Податкова система являє собою сукупність законодавчо визначених податків і зборів, порядку їх встановлення, зміни або скасування, діяльність державних органів. Які забезпечують їх сплату, контролю і застосування заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.

Питання 2

Правове регулювання податкової системи.

Структуру правових актів, які регулюють податкову систему складають:

1. Конституція України - (заріплює положення про обовязковість сплати податків і зборів та обовязок надання в податкові органи декларації про майновий стан та доходи за попередній рік (ст. 67); закріплює положення про те, що виключно законами визначається система оподаткування та встановлюються податки і збори (ст. 92); повноваження ВРУ податковійй сфері);

2. Податковий кодекс України – визначає вичерпний перелік податків і зборів та порядок їх адміністрування; перелік платників податків та зборів, їх права та обовязки; компетенцію контролюючих органів, повноваження і обовязки їх посадових осіб; відповідальність за порушення податкового законодавства).

3. Закон України «Про єдиний митний тариф» від 5 лютого 1992 року.

4. Закон України «Про митний тариф України» від 5 квітня 2001 року.

5. Митний кодекс України – визначає повноваження митних органів у сфері контролю за сплатою мита, а також ПДВ і акцизного податку при переміщенні товарів через митний кордон України.

6. Закон України «Про державну податкову службу» від 4 грудня 1990 року (визначає структуру органів податкової служби, їхправовий статус, повноваження їх посадових осіб).

7. Декрет КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 2 грудня 1992 року (діє тільки розділ IV, щодо оподаткування субєктів малого підприємництва).

8. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субєктів малого підприємництва» від 3 липня 1998 року.

9. Указ Президента України «Про державну митну службу» від 29 листопада 1996 року (в редакції Указу від 23 березня 1998 року).

Питання 3

Порядок встановлення і скасувння податків і зборів

1. Податки і збори, механізм їх справляння встановлюється виключно Податковим кодексом;

2. Зміна положень Податкового кодексу здійснюється виключно законами про внесення змін доньго;

3. Встановлення і скасування податків і зборів, зміна податкових ставок пільги платникам здійснюється Верховною Радою України, Верховною Радою АРК, сільськими, селищними та міськими радами;

4. Податки та збори, їх ставки, а також податкові пільги не можуть змінюватися протягои бюджетного року;

5. Зміни до будь – яких елементів податків та зборів вносяться не пізніше, як за шість місяців до початку нового бюджетного періоду в якому будуть діяти нові правила;

6. Податки та збори справляння яких не передбачено Податковим кодексом сплаті не підлягають.

7. Якщо міжнародним договором, згода на обовязковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші прави. Ніж ті, що передбачені податковим кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.