- •Тема 2 : Система оподаткування в Україні. План лекції:
- •Література:
- •Питання 1 Поняття податкової системи України.
- •Податкова система включає правові положення, що стосуються:
- •Питання 4 Види податків і зборів в Україні.
- •Питання 5 Поняття, ознаки та функції податку.
- •Питання 6 Співвідношення податку і збору.
- •Питання 7 Правовий механізм податку та його елементи.
Питання 4 Види податків і зборів в Україні.
Види податків і зборів встановлюються виключно Податковим кодексом України.
В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори:
-
Загальнодержавні податки і збори - це ті, які є обовязковими до сплати на усій території України. До них відносяться:
а) загальнодержавні податки:
-
податок на прибуток підприємств;
-
податок надоходи фізичних осіб;
-
податок на додану вартість;
-
акцизний податок;
-
мито;
-
екологічний податок;
-
фіксований сільськогосподарський податок;
б) загальнодержавні збори:
-
збір за спеціальне використання води;
- збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
- плата за землю;
- плата за користування надрами;
- збір за першу реєстрацію транспортного засобу;
- збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства;
- збір за користування радіочастотним ресурсом України;
- рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;
- рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні;
- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії. Виробленої кваліфікованими когенераційними установками;
- збір у вигляді надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності.
-
Місцеві податки і збори – встановлюються сільськими, селищними та міськими радами відповідно до переліку, визначеного Податковим кодексом та у межах граничних розмірів ставок. Є обовязковими до сплати на території відповідних територіальних громад. До них відносяться:
а) місцеві податки:
-
податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
-
єдиний податок.
б) місцеві збори:
-
збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
-
збір за місця для паркування транспортних засобів;
-
туристичний збір.
Місцеві ради обовязково встановлюють:
-
податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки;
-
єдиний податок;
-
збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.
Місцеві ради в межах повноважень, визначених Податковим кодексом самостійно вирішують питання щодо встановлення:
-
збору за місця для паркування транспортних засобів;
-
туристичного збору.
Питання 5 Поняття, ознаки та функції податку.
Податок являє собою досить складну категорію, яка поєднує і економічне і юридичне значення.
Будь яке поняття у повній мірі можна зрозуміти, через його ознаки.
Ознаки податку:
-
Це вид платежу, визначений законом (перелік податків визначається ВРУ, а право встановлювати їх на відповідній території делегується органам місцевого самоврядування);
2) Обовязковий характер – передбачає неможливість законного ухилення від його сплати, окрім підстав. визначених у правовому акті.
-
Безумовний характер –сплата податку не повязана ні з якими зустрічними діями з боку держави або органу місцевого самоврядування.
-
Нецільовий характер – кошти надходять до фондів і там розподіляються. При цьому не відомо, на задоволення яких саме цілей витрачаються надходження від конкретного податку.
-
Податок – це індивідуально безоплатний платіж (платник сплачує податок. І не отримує ніякої особистої вигоди. Вигоди мають загальносуспільний характер – освіта. Медичне обслуговування тощо)
-
Податок – це платіж у грошовій формі.
-
Податок - це платіж, який надходить до відповідного бюджету.
Податок – це обовязковий, безумовний, нецільовий безоплатний грошовий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податків відповідно до Податкового кодексу.
Функції податку:
-
Фіскальна – мобілизація ресурсів до державної та місцевої казни (тбто до державного та місцевих бюджетів);
-
Регулююча – за допомогою податків здійснюється регулювання як виробництва, так і споживання. Може здійснюватися вплив на перспективи розвитку певних снкторів економіки.
-
Розподільча – полягає в розподілі надходжень між бюджетами.
-
Контрольна – за допомогою цієї функції оцінюється раціональність, збалансованість податкової системи, кожного податку або збору окремо.