- •Учебно-методические материалы краткие тексты лекций Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в России и международной практике.
- •1. Понятие, назначение, содержание и виды бухгалтерской отчетности
- •2. Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в рф
- •3.Ттребования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •4. Стандартизация бухгалтерской (финансовой) отчетности в международной практике
- •Тема 2.Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •1. Состав и порядок представления бухгалтерской отчетности Состав финансовой отчетности
- •2. Соблюдение отчетного периода в бухгалтерской отчетности. Раскрытие бухгалтерской отчетной информации. Публичность бухгалтерской отчетности.
- •3. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •1. Незавершенные капитальные вложения
- •2. Финансовые вложения
- •3. Основные средства
- •4. Нематериальные активы
- •7. Капитал и резервы
- •9. Прибыль (убыток) организации
- •4. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •1. Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета
- •2. Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств
- •3. Уточнение оценки имущественных статей баланса
- •4. Проверка записей на счетах бухгалтерского учета
- •5. Закрытие счетов, проведение реформации баланса и составление оборотной ведомости
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс
- •Назначение и строение баланса в российской и международной практике.
- •2. Общие требования к составлению баланса
- •3.Общая схема составления баланса
- •4. Порядок формирования актива бухгалтерского баланса
- •Раздел I «Внеоборотные активы»
- •Раздел II «Оборотные активы»
- •5. Порядок формирования пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел III «Капитал и резервы»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
- •1. Структура и содержание отчета о прибылях и убытках
- •2. Порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала. Отчет о движении денежных средств.
- •1. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках.
- •Раздел I «Изменения капитала»
- •Раздел I построен по балансовому принципу:
- •Раздел II«Резервы»
- •2. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств
- •2.1. Структура и содержание отчета о движении денежных средств
- •2.2. Порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств
- •2.3. Порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с мсфо.
- •Тема 6. Пояснительная записка
- •Содержание пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •2. Общая часть пояснительной записки.
- •Тема 7. Искажения в бухгалтерской отчетности, способы выявления
- •Виды ошибок при составлении бухгалтерской отчетности.
- •2. Способы выявления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности
- •3. Способы исправления ошибок при формировании бухгалтерской отчетности.
- •4. Ответственность организации за допущенные искажения в бухгалтерской отчетности
- •Тема 8. Консолидированная бухгалтерская отчетность
- •1. Нормативное регулирование консолидированной и сводной отчетности в рф
- •2. Состав консолидированной бухгалтерской отчетности и факторы, обусловливающие необходимость ее составления.
- •3. Общий порядок составления и представления консолидированной бухгалтерской отчетности.
- •4. Порядок объединения показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в консолидированную бухгалтерскую отчетность.
- •5. Правила расчета и отражения доли меньшинства и включения в консолидированную отчетность показателей зависимых обществ
- •6. Пояснения к консолидированному бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
- •Тема 9. Отчетность по сегментам
- •1. Содержание и нормативное регулирование сегментарной отчетности в рф
- •2. Порядок формирования внешней сегментарной отчетности в рф
- •Тема 10. Статистические формы отчетов.
Тема 2.Порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности
Основные термины и понятия
Определение бухгалтерской отчетности, отчетного периода, отчетной даты, пользователя. Установленный состав бухгалтерской отчетности и общая характеристика содержащейся в ней информации. Открытость и порядок публикаций бухгалтерской отчетности. Правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности Подготовительная работа перед составлением годового отчета. Реформация баланса.
Примерный план лекции
-
Состав и порядок представления бухгалтерской отчетности.
-
Соблюдение отчетного периода. Раскрытие бухгалтерской отчетной информации. Публичность бухгалтерской отчетности.
-
Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой) отчетности.
-
Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
-
Проверка соответствия данных первичных учетных документов данным бухгалтерского учета.
-
Проведение инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
-
Уточнение оценки имущественных статей баланса.
-
Проверка записей на счетах бухгалтерского учета.
-
Закрытие счетов, проведение реформации баланса и составление оборотной ведомости.
-
1. Состав и порядок представления бухгалтерской отчетности Состав финансовой отчетности
Совокупность элементов, входящих в финансовую отчетность. Это баланс, отчет о финансовых результатах или отчет о прибылях и убытках, отчет о накопленной нераспределенной прибыли, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении финансового состояния или отчет об использовании и источниках средств (в настоящее время используется мало, вместо него составляется отчет о движении денежных средств), отчет об изменениях в собственном капитале, пояснительная записка или комментарии. В США предоставляется обязательно баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях в собственном капитале вместе с комментариями. В Великобритании - баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств (за редкими исключениями) и пояснительная записка совместно с консолидированной отчетностью. Требования к финансовой отчетности изложены в международном стандарте № 5 "Информация, которая должна быть раскрыта в финансовой отчетности". Стандарт определяет общие требования к раскрытию информации, такие как название и страна компании, дата составления и период, покрываемый отчетностью, юридический статус и основная деятельность фирмы, валюта, в которой измеряются статьи, подчеркивается обязательность соблюдения принципов материальности, понятности, периодичности и др. Кроме того, в стандарте рассматриваются требования по раскрытию информации, касающейся отдельных статей баланса и отчета о финансовых результатах, которые также носят общий характер. Международный стандарт № 7 "Отчет о движении денежных средств" ("Cash Flow Statements") определяет информацию, которая должна быть раскрыта в отчете о движении денежных средств. Европейские директивы предусматривают вариантность предоставления форматов балансов. В пояснительной записке расшифровываются или иллюстрируются отдельные статьи. Не относятся к бухгалтерской отчетности: расчеты по отдельным видам налогов, налоговые декларации и иные формы налоговой отчетности, расчеты по отчислениям в государственные социальные внебюджетные фонды, документация по таможенным операциям и т.п.
Все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ. Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно. Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку. Организации, за исключением бюджетных, обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ, а квартальную в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - в течение 30 дней по окончании квартала. В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки, а организация, состоящая на федеральном бюджете, месячную отчетность представляет также территориальному органу федерального казначейства. День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности. Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день. Годовая бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных организаций) является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей. поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование. Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью. Бухгалтерская отчетность, содержащая показатели, отнесенные к государственной тайне по законодательству РФ, представляется с учетом требований указанного законодательства. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация публикует бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения. Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством РФ.