- •6.030508 «Фінанси і кредит», 6.030509 «Облік і аудит», 6.030509і «Облік і аудит»
- •Відповідальні за зміст навчально-методичного видання автор, рецензенти та завідувач кафедри фінансів Косаріна в.П.
- •© Полтавський університет споживчої кооперації України, 2009 р. Вступ
- •Розділ і. Загальні положення навчально-методичного посібника для самостійного вивчення
- •Розділ іі. Кількість і зміст навчальних модулів Модуль і. Теоретичні основи оподаткування
- •Модуль іі. Податки на споживання, доходи і прибутки
- •Програма дисципліни „податкова система” Модуль і. Теоретичні основи оподаткування
- •Тема 2. Організація податкової системи
- •Тема 3. Державна податкова служба
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків
- •Модуль іі. Податки на споживання, доходи і прибутки
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •Тема 6. Акцизний збір
- •Тема 7. Мито
- •Тема 8. Податок на прибуток
- •Тема 9. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Тема 10. Податок з доходів фізичних осіб
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •Тема 12. Плата за ресурси та послуги
- •Тема 13. Інші податки
- •Тема 14. Ухилення від податків та їх перекладання
- •Тема 15. Податкова політика в системі державного регулювання економіки
- •Тема 16. Неподаткові платежі в бюджет
- •Розподіл годин з дисципліни «Податкова система» за семестрами та за видами занять згідно з навчальним планом підготовки
- •Тематичний план дисципліни для студентів напрямів підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит», 6.030509 «Облік і аудит», 6.030509і «Облік і аудит»
- •Технологічна карта тематичного плану дисципліни «Податкова система» і технічні засоби навчання
- •Розділ ііі. Методичні рекомендації до вивчення дисципліни Модуль і. Теоретичні основи оподаткування
- •Тема 1. Сутність та види податків
- •Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Сутність та види податків
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 2. Організація податкової системи Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Організація податкової системи
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 3. Державна податкова служба Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Державна податкова служба
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Облік платників і надходжень податків
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 5. Податок на додану вартість Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Податок на додану вартість
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 6. Акцизний збір Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Акцизний збір
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 7. Мито Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Мито
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 8. Податок на прибуток Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Податок на прибуток
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 9. Фіксований сільськогосподарський податок Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Фіксований сільськогосподарський податок
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Термінологічний словник
- •Тема 10. Податок з доходів фізичних осіб Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Податок з доходів фізичних осіб
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Спрощена система оподаткування суб‘єктів малого підприємництва
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Термінологічний словник
- •Тема 12. Плата за ресурси та послуги Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Плата за ресурси та послуги
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 13. Інші податки Методичні поради до вивчення теми
- •Платниками державного мита на території України є фізичні та юридичні особи за вчинення в їхніх інтересах дій та видачу документів, що мають юридичне значення, уповноваженими на те органами.
- •Практичне заняття Інші податки
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 14. Ухилення від податків та їх перекладання Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Ухилення від податків та їх перекладання
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 15. Податкова політика в системі державного регулювання економіки Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Податкова політика в системі державного регулювання економіки
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Формулювання основних понять та категорій
- •Термінологічний словник
- •Тема 16. Неподаткові платежі в бюджет Методичні поради до вивчення теми
- •Практичне заняття Неподаткові платежі
- •Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
- •Термінологічний словник
- •Розділ іv. Індивідуальні навчально-дослідні завдання Модуль і. Теоретичні основи оподаткування
- •Тема 1. Сутність та види податків
- •Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Тема 2. Організація податкової системи Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Тема 3. Державна податкова служба Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Тема 4. Облік платників і надходжень податків Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Модуль іі. Податки на споживання, доходи і прибутки
- •Тема 5. Податок на додану вартість Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Домашні розрахунково-аналітичні завдання (5 балів)
- •Тема 6. Акцизний збір Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Домашні розрахунково-аналітичні завдання (5 балів)
- •Тема 7. Мито Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Домашні розрахунково-аналітичні завдання (5 балів)
- •Тема 8. Податок на прибуток Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Домашні розрахунково-аналітичні завдання (5 балів)
- •Тема 9. Фіксований сільськогосподарський податок Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Тема 10. Податок з доходів фізичних осіб Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Домашні розрахунково-аналітичні завдання (5 балів)
- •Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Домашні розрахунково-аналітичні завдання (5 балів)
- •Тема 12. Плата за ресурси та послуги Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Домашні розрахунково-аналітичні завдання (5 балів)
- •Тема 13. Інші податки Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Тема 14. Ухилення від податків та їх перекладання Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Тема 15. Податкова політика в системі державного регулювання економіки Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Тема 16. Неподаткові платежі в бюджет Тематика індивідуальних завдань у вигляді оглядово-аналітичних рефератів (5 балів)
- •Індивідуальні навчально-дослідні завдання у вигляді господарських ситуацій
- •Розділ V. Тести вихідного контролю знань студентів
- •Розділ vі. Перелік питань для підготовки до поточного модульного контролю
- •Розділ vіі. Карта самостійної роботи студентів
- •Індивідуальні навчально-дослідні завдання (проекти) студентам з дисципліни „Податкова система”
- •Методика активізації навчального процесу
- •Розділ vііі. Оцінка навчальних модулів у балах Оцінка окремих видів навчальної роботи у балах
- •Кількість балів, які студент може отримати за вивчення курсу
- •Критерії підсумкового контролю
- •Ііі рівень
- •Додаток б Приклад побудови модульної контрольної роботи № 2
- •Список рекомендованої літератури
Питання для самопідготовки і самоконтролю знань
-
Особливості акцизного збору як однієї з форм специфічних акцизів.
-
Контроль за надходженням акцизного збору і відповідальність платників.
-
Різниця між ПДВ та акцизом.
-
Суть акцизного маркування.
-
Особливості справляння акцизу за окремими групами підакцизних товарів.
-
Порядок та строки сплати мита.
Формулювання основних понять та категорій
Найменування категорії |
Формулювання категорії |
1. Акцизний збір |
А-сировина, яка є власністю замовника і передається виробнику для виготовлення підакцизних товарів без передання права власності на таку сировину |
2. Давальницька сировина |
Б-будь-які умови, визначені в договорах між замовником та виробником, при яких виготовляється підакцизна продукція, яка є власністю замовника |
3. Давальницькі умови |
В-непрямий податок на окремі товари, визначені законом як підакцизні, який включається до ціни таких товарів |
4. Марка акцизного збору |
Г-наклеювання марки акцизного збору в порядку, передбаченому законодавством |
5. Маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів |
Д-спеціальний знак, якими маркують алкогольні напої та тютюнові вироби |
6. Плата за марки акцизного збору |
Е-плата, що вноситься українськими виробниками та імпортерами алкогольних напоїв і тютюнових виробів на покриття витрат на виробництво, зберігання та реалізацію марок акцизного збору |
Термінологічний словник
Акциз специфічний – непрямий податок, який встановлюється за окремими ставками для певних видів товарів.
Акцизна марка – спеціальний знак, яким маркують алкогольні напої та тютюнові вироби і наявність якого підтверджує сплату акцизного збору, легальність ввезення та реалізації цих виробів на території держави.
Акцизний збір – непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).
Література: 1; 2; 5; 13-21.
Тема 7. Мито Методичні поради до вивчення теми
Мито – це непрямий податок, який стягується з товарів (інших предметів), які переміщуються через митний кордон України, тобто ввозяться, вивозяться чи прямують транзитом.
Ознаки мита:
-
як непрямий, цей податок стягується безпосередньо при митному оформленні транспортних засобів, товарів та інших предметів. Процес ввезення-вивезення (перетин державного кордону) є практично не обмеженим у часі та стабільним, що забезпечує безперервність справлення мита. Тому Державний бюджет поповнюється безперебійно та у значних обсягах;
-
мито – це допоміжний інструмент регулювання зовнішньої торгівлі. Він збалансовує експортні та імпортні операції, оскільки, як непрямий податок, є ціноутворюючим фактором;
-
використання конкретних видів мита (ввізне, вивізне, сезонне, антидемпінгове, спеціальне, компенсаційне) і умов застосування кожного з них дозволяє регулювати митну політику з точки зору захисту прав вітчизняних виробників, розширення ринків збуту товарів українського виробництва, захисту загальнодержавних інтересів у випадку дискримінаційних по відношенню до України дій іноземних держав – торговельних партнерів.
Механізм оподаткування митом наведений на рис. 7. Юридичні або фізичні особи здійснюють операції з імпорту та експорту товарів (робіт, послуг). Кожна угода передбачає укладання договору (контракту), у якому обов’язково відображається ціна і загальна вартість товару на підставі рахунку-фактури.
Рис. 7. Структурно-логічна схема мита
ФВ – фактурна вартість; ТВ – транспортні витрати;
СП – страхові послуги; Ві – витрати інші (навантаження, розвантаження, інші витрати, понесені платником до перетину митного кордону, перераховані за офіційним курсом НБУ)
Платниками мита є:
Рис. 8. Структурно-логічна схема платників мита
Фактурна вартість – це вартість товарів, яка фактично сплачена чи підлягає сплаті або повинна компенсуватися зустрічними поставками товарів та зазначається в рахунку-фактурі відповідно до умов зовнішньоторговельної угоди купівлі-продажу.
Об’єктом оподаткування є митна вартість або фізична одиниця товару, що імпортується. Митна вартість товару – це сума, яку фактично сплачено або яка підлягає сплаті за товар на момент перетину митного кордону держави (тобто, коли, всі належні формальності щодо ввезення товару в країну чи його вивезення з неї виконані).
Відмінності між фактурною вартістю та митною вартістю полягають у тому, що фактурна вартість складається з ціни товару, яка відображена в рахунку-фактурі іноземного контрагента або у договорі (контракті), а при обчисленні митної вартості, до неї включається ціна товару, відображена у рахунку-фактурі (фактурна вартість), а також фактичні витрати, якщо їх не включено до рахунку-фактури: на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України (комісійні та брокерські послуги).
При визначенні митної вартості іноземна валюта перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату оформлення вантажно-митної декларації (ВМД).
Митний збір – це вид митних платежів, що підлягають сплаті до бюджету громадянами, які є суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності за роботу, виконану по відношенню до них митними органами.
Платником митного збору є юридична чи фізична особа, що здійснює митне оформлення.