Розділ ііі. Методичні рекомендації до вивчення дисципліни Модуль і. Теоретичні основи оподаткування

Тема 1. Сутність та види податків

Методичні поради до вивчення теми

Вивчення цієї теми слід розпочати з опанування змісту та сутності податків та їх ролі у фінансовому забезпеченні виконання державою своїх функцій. Умовою виникнення податків є утворення держави, суспільний поділ праці та формування товарно-грошових відносин.

Існують наступні види обов’язкових платежів: плата, збори, подат­ки. Податок – це обов’язковий платіж, який стягується до бюджетів усіх рівнів з фізичних та юридичних осіб у безспірному порядку (податок з доходів фізичних осіб, податок па прибуток, ПДВ). Збір – це платіж, який стягується, в основному, до державних цільових фондів та місцевих бюджетів (пенсійний збір, ринковий збір, курорт­ний збір). Плата  це сума коштів, що повертається державі (в основному) за тимчасове або постійне користування ресурсами (плата за воду, рентна плата, орендна плата).

Сутність податків розкривається через практичну реалізацію функцій: фіскальну, розподільчу (перерозподільчу), регулюючу, сти­мулюючу та контрольну. Фіскальна функція забезпечує: досягнення мак­симально можливого балансу між доходами та видатками бюджету держави; рівномірний розподіл сум податкових надходжень між сферами бюджетної системи; стабілізацію регіонального рівня соціаль­ного забезпечення громадян та забезпечення соціальних гарантій; досягнення високого рівня соціальної інфраструктури в державі та рівня соціальних гарантій в окремому регіоні; забезпечення потреб науки, освіти, охорони здоров’я, оборони та управління.

Шляхом оподаткування досягається: регулювання попиту і пропо­зиції, стимулювання заощаджень, вирівнювання індивідуальних дохо­дів громадян, стимулювання індивідуального підприємництва, стри­мування інфляції, створення нових робочих місць, розвиток народних промислів, прикладного мистецтва (рис. 1).

Рис. 1. Основні класифікаційні ознаки до розкриття сутності податків

Вияснення сутності податків нерозривно пов’язане з характе­ристикою понять, що відносяться до податкової термінології:

Рис. 2. Елементи системи оподаткування

Практичне заняття Сутність та види податків

Питання для обговорення (за кожне – 2 бали)

1. Економічна сутність податків.

2. Функції податків.

3. Елементи системи оподаткування.

4. Класифікація податків.

5. Роль прямих і непрямих податків у податковій системі, їх переваги й недоліки.

6. Податки у фіскальній політиці держави.

7. Відобразити графічно або у табличній формі взаємозв’язок дисципліни «Податкова система» з дисциплінами, що вивчалися раніше.

8. Проаналізувати існуючу класифікацію податків та зборів.

9. Вказати переваги та недоліки оподаткування.

Тестові завдання (за всі – 2 бали)

1. Знайдіть правильне визначення соціально-економічної сутності податків:

1. обов’язкові збори, що стягуються з платників податків за умови конкретного еквівалентного обміну між державою та платником;

2. обов’язкові збори з юридичних та фізичних осіб, яким властиві ознаки цільового призначення;

3. обов’язкові збори з юридичних та фізичних осіб, що справляються у процесі розподілу та перерозподілу частини вартості внутрішнього валового продукту, які акумулюються в бюджетах держави;

4. обов’язкові платежі, що встановлюються органами влади базового рівня управління згідно з переліком, затвердженим Верховною Радою України;

5. збори з юридичних і фізичних осіб за здійснення спеціально уповноваженими органами дії, що має юридичне значення.

2. Ознаки цільового призначення властиві:

1. відрахуванням із внесками;

2. податкам:

3. податковим платежам;

4. миту;

5. всім обов’язковим платежам.

3. Визначити функції, які виконують податки:

а) фіскальну, розподільчу, регулюючу;

б) захисну, фіскальну, контролюючу;

в) контролюючу, захисну, регулюючу;

г) стимулюючу, контрольну, розподільчу, фіскальну.

4. Не є функцією податків:

1. фіскальна;

2. оборона;

3. розподільча;

4. стимулююча.

5. Податки є частиною:

1. державних доходів;

2. доходів державних підприємств;

3. доходів комунальних підприємств;

4. доходів підприємств різних сфер діяльності.

6. Що є доходом платника податку, з якого сплачується податок?

1. джерело податку;

2. суб’єкт податку;

3. об’єкт податку;

4. носій податку.

7. Джерело сплати податку це:

1. одиниця, яка покладається в основу виміру об’єкта оподат­кування;

2. фонд, явище чи предмет, з якого сплачується податок;

3. законодавчо встановлений розмір податку, виходячи з об’єкта оподаткування або масштабу вимірювання;

4. відшкодування податкових надходжень до податкової бази.

8. Відношення податкових надходжень до податкової бази це:

1. норма оподаткування;

2. податкові канікули;

3. податкові пільги;

4. база оподаткування.