9. Правила учета при применении единого сельскохозяйственного налога

В соответствии с положениями гл. 26.1 Кодекса организации, применяющие систему налогообложения в виде ЕСХН, обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, на основании бухгалтерского учета, с учетом правил, установленных гл. 26.1 Кодекса.

Следует иметь в виду, что по общим правилам бухгалтерский учет ведется по методу начислений, а гл. 26.1 Кодекса предусмотрен кассовый метод, следовательно, у налогоплательщика-организации возникает необходимость ведения отдельного налогового регистра для формирования налоговой базы.

Для индивидуальных предпринимателей Министерством финансов России утверждены форма и Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов (см. приказ Минфина от 11.12.06 № 169н с изменениями от 31.12.08 № 159н).

Федеральная налоговая служба России письмом от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@ разъясняет, что порядок и сроки представления Книги учета доходов и расходов для заверения в налоговые органы Кодексом не установлены. В связи с этим налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления Книги для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщика.

10. Особенности переходного периода при переходе с единого сельскохозяйственного налога на иные режимы налогообложения

1) Если организации (индивидуальные предприниматели), перешедшие с ЕСХН на иной режим налогообложения, признаются плательщиками НДС в соответствии с гл. 21 Кодекса, то суммы НДС, предъявляемые им по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении НДС вычету не подлежат.

2. Организации при переходе с ЕСХН на общий режим при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль по методу начислений:

- признают в составе доходов сумму выручки от реализации в период применения ЕСХН, оплата которой не произведена до даты перехода;

- признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения ЕСХН товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые не были оплачены (частично оплачены) до даты перехода.

Указанные доходы и расходы признаются в месяц перехода с ЕСХН на исчисление налога на прибыль с использованием метода начислений.

3. В случае если организация или индивидуальный предприниматель переходят с ЕСХН на иные режимы налогообложения (за исключением перехода на ЕНВД), и имеют основные средства и нематериальные активы, расходы по которым не полностью учтены при формировании налоговой базы в период применения ЕСХН, на дату перехода в учете определяется остаточная стоимость таких объектов. Остаточная стоимость исчисляется как разница между остаточной стоимостью на дату перехода на ЕСХН и суммой расходов, учтенных в уменьшение налоговой базы в период применения ЕСХН.

а) ст. 248 и 249 Кодекса за минусом ст. 251;а) ст. 248 и 249 Кодекса за минусом ст. 251;а) ст. 248 и 249 Кодекса за минусом ст. 251;а) ст. 248 и 249 Кодекса за минусом ст. 251;Конец формы