Глава 2. Организация расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ооо «Хлеб»

2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ооо «Хлеб»

Предприятие ООО «Хлеб», созданное в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, является коммерческой организацией.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие действует на основе хозяйственного расчёта и самофинансирования.

Место нахождения предприятия: Пермский край, г. Кизел, ул. Кутузова 4а.

Предприятие создано в целях производства хлеба и хлебобулочных изделий, а также оказание услуг при соблюдении санитарных норм и требований, с целью удовлетворения потребностей населения при высокой культуре обслуживания, направленное на максимальное получение прибыли.

Осуществляет следующие виды деятельности:

- производство, переработка и реализация продуктов питания;

- снабженческо-сбытовая, торгово-закупочная и посредническая деятельность;

- розничная и оптовая торговля;

Пункты реализации продукции находятся на территории Пермского края.

В состав предприятия входят три цеха: хлебобулочный, кондитерский и кондитерский цех по работе со слоёным тестом.

На данный момент предприятие выпускает более 150 наименований хлебобулочной и кондитерской продукции.

Режим работы предприятия – круглосуточный, без выходных и праздников, что позволяет обеспечивать население свежей продукцией. Основной задачей предприятия является:

- удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;

• организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.

Различные стороны сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

В сентябре 2011г. Было отгружено продукции покупателям на сумму 3553 416,48 руб, возврат чёрствости составил 334853,07 руб

2.2 Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками на ооо «Хлеб»

В ООО «Хлеб» бухгалтерский учет ведется с использованием программы «1С: Предприятие 7.7».

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в рабочем плане счетов ООО «Хлеб» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками.

У ООО «Хлеб» более 250 покупателей, в том числе крупные торговые сети. Каждый день на отгрузку продукции выписываются накладные формы ТОРГ-12, счёт фактуры покупателям формируются за каждые пять дней, крупным торговым сетям каждый день.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а в порядке расчетов плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы отгруженных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ и оказанных услуг, по которым в установленном порядке признан доход.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей или при погашении дебиторской задолженности иными способами (неденежные расчеты и т.п.). По счёту 62 «учет расчётов с покупателями и заказчиками можно сформировать журнал ордер (Приложение 6), Когда ООО «Хлеб» производит покупателю отгрузку товаров (продукции), то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, в учете ООО «Хлеб» делается проводка по дебету счета 62:

Дебет 62 Кредит 90–1 – отражена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).

Отразить задолженность покупателя (заказчика) ООО «Хлеб» должно независимо от того, получило ли общество от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или имущества в оплату задолженности в учете ООО «Хлеб» делается проводка по кредиту счета 62:

Дебет 50,51 Кредит 62 – поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для ООО «Хлеб», оно вправе произвести взаимозачет задолженностей.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО «Хлеб» получает от покупателей (заказчиков) авансы, то получение аванса отразится проводкой:

Дебет 50 (51, 52.) Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – получен аванс в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.

Начисление НДС с аванса отражается в учете ООО «Хлеб» проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с полученного аванса.

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетным ставкам 10% / 110% или 18% / 118%.

Рассмотрим далее порядок инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками (расчетов по дебиторской задолженности), принятый в ООО «Хлеб».

Инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка, организации обязаны проводить согласно статье 12 Закона о бухгалтерском учете для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

При проведении инвентаризации расчетов необходимо также руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета, Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета и их реальности.

При проверке расчетов следует установить:

– правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности;

– имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции;

– правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям.

Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на ООО «Хлеб»» посредством составления актов сверок, основное назначение которых подтверждение правильности осуществляемых расчетов между сторонами заключенного договора.

Акт сверки должен содержать данные, необходимые для обоснования суммы задолженности (Приложение 7):

– номера и даты выписки первичных учетных документов, подтверждающих стоимость отгрузки (счета, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и др.);

– номера и даты выписки расчетных документов, подтверждающих сумму оплаты (платежные поручения и др.);

– номера и даты других документов, подтверждающих погашение задолженности (акты о взаимозачетах и др.);

– суммы неустойки, рассчитанные исходя из условий договора, при нарушении установленных сроков оплаты.

В конце акт сверки подписывается покупателем и продавцом, ставиться печать предприятия.

После того как будет проведена сверка с покупателями производится выгрузка накладных и счёт фактур из программы 1С «Управление» в программу 1С «Бухгалтерия».