15. Учет ндс по приобретенным ценностям. Возмещение ндс.

При приобретении покупателями товаров, работ, услуг они уплачивают поставщику кроме стоимости приобретений еще и сумму НДС, которая учитывается на Счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам, нематериальным активам. Счет 19 является активным, и балансовый.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты следующие субсчета:

- 19/1 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам";

- 19/2 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";

- 19/3 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-

производственным запасам" и др.

Право на налоговый вычет организация получает одновременно выполняя следующие условия:

1. Товарно-материальные ценности приобретены для нужд основной деятельности предприятия, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;

2. Товарно-материальные ценности или услуги приняты к учету;

3. Имеется документ, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС – счет-фактура.

Однако, существуют случаи, когда НДС не подлежит вычету, а включается в стоимость приобретений.

Товарно-материальные ценности принимаются для деятельности, которая не облагается НДС. Организация-покупатель не является плательщиком НДС.

Наименование хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
	08/10	60
	19(1,2,3)	60
	08/10	19(1,2,3)

Сумма НДС пойдем на увеличение стоимости приобретенных средств.

Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается в книге покупок в хронологическом порядке. Ставки:

10% - печатные издания, питание, медикаменты, детская одежда

18% - реклама, все остальное

Иногда возникает необходимость выделения суммы НДС, входящей в общую стоимость товаров (работ, услуг), расчетным путем. При этом при определении суммы налога расчетным методом общую сумму следует делить на сумму (100% + ставка НДС) и умножать на соответствующий размер налоговой ставки.

15. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет ндс по реализации.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками, предназначен Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Счет балансовый, активно-пассивный.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Наименование хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Отражена задолженность покупателя за проданные товары, работы, услуги Основание: счета, выставленные покупателям	62	90 субсчет «Выручка»
Отражена задолженность покупателя за проданные материальные ценности, находящиеся ранее в пользовании (аренда имущества, продажа имущества) Основание: счета, выставленные покупателям	62	91 субсчет «Прочие доходы»

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Наименование хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Поступила от покупателя оплата за проданные товары, работы, услуги Основание: выписка банка, платежное поручение, счет на оплату, договор	51	62
Списана задолженность покупателя не погашенная в срок (по истечении срока исковой давности, т.е. через три года) Основание: приказ руководителя	91субсчет «Прочие расходы»	62
Списанная задолженность покупателя, учитывается на забалансовом счете в течение пяти лет	007
Создан резерв по сомнительным долгам Основание: элементы учетной политики	91 субсчет «Прочие расходы»	63
Использование резерва по сомнительным долгам Основание: элементы учетной политики	63	62
Неиспользованная сумма резерва отнесена на финансовые результаты Основание: элементы учетной политики	63	91 субсчет «Прочие доходы»

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

После осуществления фактической реализации продавец начисляет выручку и НДС к уплате в бюджет.

Наименование хозяйственной операции	Дебет счета	Кредит счета
Аванс получен, начислен НДС от реализации	68/2	62

При реализации товаров, продуктов, услуг покупателю выдаются счета фактуры, регистрацию которых производится в книге продаж.

Разница между книгами покупок и продаж является суммарным налогом на добавочную стоимость к уплате в бюджет.