44 Современная система налогообложения в рб

Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства с целью создания фонда финансовых ресурсов, систему принципов, способов, форм и методов их взимания. Налоговая система государства формируется согласно его общественно-политическому устройству, конечным целям экономической политики. Структурными элементами налоговой системы являются:

•государство в лице своих законодательных и исполнительных (в частности налоговых и иных контролирующих) органов;

•субъектов налогообложения, т.е. плательщиков;

•объектов – под ними понимаются конкретные основания возникновения обязанности уплачивать налоги.

Регулятором системы налогообложения выступает налоговое законодательство. В Республике Беларусь оно включает в себя:

•Налоговый Кодекс (Общую и Особенные части);

•Указы, Декреты и распоряжения Президента, касающиеся вопросов налогообложения;

•Постановления Правительства в области налогообложения;

•иные нормативные правовые акты республиканских и местных органов власти, регулирующие вопросы налогообложения в пределах их компетенции и полномочий.

Независимо от того, какую систему выбирает предприятие, оно осуществляет обязательные платежи, связанные с:

А) выплатой заработной платы работникам:

1.34% от фонда оплаты труда компания обязана уплатить в ФСЗН – это отчисления на обязательное социальное страхование;

2.0,6% от фонда оплаты труда перечисляется в качестве обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

13% подоходного налога и 1% взносов в ФСЗН наниматель обязан удержать из заработной платы работника и перечислить в бюджет и в ФСЗН, т.е. это не относится к бремени организации, но это важно знать для понимания обязанностей нанимателя.

Общая система налогообложения предусматривает уплату:

1.НДС по ставке 20% от оборота при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

2.Налога на прибыль по ставке 18% от полученной прибыли.

3.Иных налогов при наличии объектов налогообложения (земельный налог, налог на недвижимость, акцизы, экологический налог и т.д.)

47 Расходы бюджета на осуществление общегосударственной деятельности В соответствии с бюджетным кодексом общегосударственная деятельность включает в себя: обеспечение функционирования Президента РБ, Парламента, финансовых и налоговых органов, а также статистических и других государственных органов республиканского значения, выполняющих государственные функции. К данным видам расходов относятся также: обеспечение функционирования республиканских архивов, международной деятельности, международной культурной и информационной связи, открытие и содержание консульских учреждений РБ за рубежом и другие вопросы, связанные с международной деятельностью. Данный вид расходов включает международную экономическую и гуманитарную помощь, обеспечение деятельности центральной комиссии РБ по выборам и проведению республиканских референдумов, а также расходы на обслуживание государственного долга. Большая доля расходов приходится на обслуживание государственного долга. Его классифицируют по срокам обязательств: капитальный и текущий.

Капитальный государственный долг – сумма задолженности, включая начисленные %-ты по выпущенным и не погашенным государственным займам и другим ценным бумагам, по кредитам, которые привлекались для покрытия дефицита бюджета. Текущий государственный долг – расходы по выплате причитающихся кредитам доходов, по долговым обязательствам государства и по погашению обязательств по наступившим срокам оплаты. Обслуживание государственного долга осуществляется за счет средств находящихся в республиканской собственности. Ежегодно в законе о государственном бюджете установлен лимит государственного долга, который не должен превышать 6% от ВВП.

45 Налоговые доходы бюджета Под налог доходами понимаются обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К ним относятся: прямые налоги на доходы и прибыль (налог на доходы и прибыль предприятий, объединений и организаций всех форм собственности); налоги, взимаемые с фонда заработной платы (чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС); внутренние налоги на товары и услуги (общие налоги с продаж и налог на добавленную стоимость; акцизы; прочие налоги на товары и услуги); доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций (таможенные доходы и прочие доходы); прочие налоги, сборы и пошлины. При их неуплате наступает определенная юридическая ответственность. В соответствии с п. 2 ст. 24 БК налоговые доходы включают:

- республиканские налоги, сборы (пошлины), местные налоги и сборы и другие налоговые доходы, установленные Президентом Республики Беларусь и (или) законами. Такое деление налоговых доходов установлено и ст. 7 Налогового кодекса (Общая часть)[1]. Эта структура налоговых доходов позволяет говорить о двухуровневой налоговой системе, которая, как правило, соответствует двухуровневой бюджетной системе Республики Беларусь. Это, однако, не означает, что республиканские налоги, сборы (пошлины) поступают только в республиканский бюджет. Они частично закрепляются БК и за местными бюджетами. Только местные налоги и сборы поступают исключительно в местные бюджеты;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин). Пеня – это один из способов обеспечения выполнения плательщиком налогового обязательства.

Если уплата налога точно предписывается законом и только законом, то пеня может возникнуть тогда, когда налог не уплачен вовремя или не в полном объеме, то есть она возникает при определенных условиях. Таким образом, пеня не является в полном смысле налоговым доходом, хотя тесно связана с налогообложением. В таком случае сюда следовало бы отнести и штрафы за нарушение налогового законодательства;

- проценты за пользование отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, налоговым кредитом.

46 Характеристика и динамика расходов госбюджета Осуществление бюджетных расходов. Расходы бюджетов всех уровней основываются на единых методологических принципах и нормативах минимальной бюджетной обеспеченности на оказание государственных услуг. Эти нормативы устанавливаются правительством.

Расходы бюджетов всех уровней делятся на текущие и капитальные. Капитальные расходы — это расходы на инновационную и инвестиционную деятельность. Они включают расходы на: инвестиции в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов юридическим лицам; расходы на проведение капитального ремонта объектов государственной собственности; расходы, связанные с расширенным воспроизводством. Капитальные расходы составляют так называемый бюджет развития. Порядок его формирования определяется федеральным законом. Текущие расходы бюджетов — расходы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений. Расходы бюджетов осуществляются в формах:

ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

средств на оплату товаров, работ и услуг по государственным или муниципальным контрактам;

трансфертов населению;

бюджетных кредитов;

субвенций и субсидий;

инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

кредитов иностранным государствам;

средств на обслуживание и погашение долговых обязательств.

Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения. Кредиты за счет бюджетных средств могут предоставляться юридическим лицам на основании законов о бюджетах.

48.Расходы бюджета на государственную поддержку отраслей национальной экономики и охрану окружающей среды. Национальная экономика представляет собой особую сферу жизнедеятельности людей. С точки зрения выделения бюджетных средств и их использования национальная экономика включает следующие отрасли:

1. промышленность, строительство и архитектура

2. сельское хозяйство и рыбохозяйство

2. дорожное хозяйство, связь и транспорт.

1 – эта отрасль позволяет осуществить реализацию государственной промышленной политики, государственной политики в области строительства и архитектуры и других вопросов в области промышленности, строительства и архитектуры республиканского значения.

2 – сельское хозяйство и рыбохозяйственная деятельность включает:

Развитие агропромышленного комплекса

Поддержка фермерского хозяйства

Сохранение и расширение сельскохозяйственных угодий

Регулирование рыбохозяйственной деятельности и др.

3 – дорожное хозяйство – это строительство, ремонт, реконструкция и содержание республиканских автомобильных дорог; прикладные научные исследования в области дорожного хозяйства; обеспечение функционирования республиканских органов государственного управления в этой сфере.

Транспорт – эта сфера осуществляет льготирование проезда граждан автомобильным, ж\д и воздушным транспортом в международном сообщении; обеспечение безопасного судоходства на внутренних водных путях РБ; обеспечение функционирования республиканских органов государственного управления в сфере транспорта.

Связь – за счет государственных средств осуществляет:

Возмещение потерь связанных с предоставлением льгот при предоставлении услуг связи гражданам в соответствии с законодательством

Обеспечение функционирования республиканских органов государственного управления в этой сфере

Обеспечение функционирования государственной фердъегерьской службы

мероприятия развития государственной политики в области связи

Важное место занимает и выделение средств на охрану окружающей среды. Она включает:

• Ведение государственных кадастров

• Проведение государственной экологической экспертизы

• Национальную систему мониторинга

• содержанием особоохраняемых территорий

49. Содержание, состав, динамика и источники финансирования расходов бюджета на соц сферу.

Расходы государственного бюджета отражают экономические отношения, возникающие в связи с распределение фонда денежных средств государства и его использованием по целевому, отраслевому и территориальному назначению. Основные расходы государственного бюджета Республики Беларусь в социальной сфере:

Расходы на образование, расходы на физическую культуру и спорт, расходы на культуру, расходы в области социально культурной сфере, расходы на социальную политику

Расходы на образование включают в себя расходы на:

• дошкольное образование;

• общее образование;

• начальное профессиональное образование;

• среднее профессиональное образование;

• переподготовку и повышение квалификаций;

• высшее профессиональное образование.

Расходы в области социально-культурной системы. С этой целью государство намеревается:

• осуществлять бюджетное финансирование государственных и в необходимых случаях негосударственных организаций культуры;

• стимулировать бюджетное финансирование посредством предоставления налоговых льгот предприятиям, физическим лицам, вкладывающим свои средства в эти цели;

• устанавливать особый порядок налогообложения некоммерческих организаций культуры;

• способствовать развитию благотворительности в области культуры;

• осуществлять поддержку малообеспеченных граждан.

Расходы на здравоохранение, физическую культуру и спорт.

Государство берет на себя обязанности обеспечивать развитие физической культуры и спорта, поддерживать физкультурное движение и олимпийское движение Беларуси и с этой целью обеспечивает:

• Финансирование за счет средств бюджета мероприятия в области физической культуры и спорта, в том числе мероприятия по подготовке и участию спортсменов в Олимпийских играх, других международных спортивных соревнованиях;

Главной целью социальной политики Республики Беларусь в долгосрочной перспективе является обеспечение устойчивого роста уровня и качества жизни населения.

50. Понятие бюджетного дефицита, его причины и последствия. Если объем расходов бюджета превышают доходы, образуется дефицит бюджета. В мировой практике многих стран это явление имеет постоянный характер, поскольку финансовая база местных бюджетов остаётся незначительный. Есть две формы бюджетного дефицита. Активный дефицит характеризуется увеличением бюджетных ресурсов, направляемых на развитие экономики, ее модернизацию, что впоследствии способствует подъему национальной экономики. При пассивном дефиците увеличение расходов происходит за счёт финансирования мероприятий, не содействующих росту ВВП в большинстве случаев дефицит бюджета отрицательно сказывается на стабильности денежной и финансовой системы, повышение уровня инфляции и ухудшение благосостояние населения в целом. В связи с этим правительство разных стран устанавливают максимальную границу величины бюджетного дефицита. Согласно закону о бюджете на 2015 год сформирован бездефицитный государственный бюджет. Сокращение бюджетного дефицита достигается в основном за счёт увеличения доходов и оптимизация объема и структуры бюджетных ассигнований. Мероприятия связанные с расширением производства и повышением его эффективности. Важное значение в оптимизации бюджетного дефицита имеет уровень управления всеми бюджетными процессами . Речь идёт о внедрение прогрессивных методов определения источников формирования бюджета, рационального распределения и использования бюджетных ресурсов.

51.Источники финансирования бюджетного дефицита в РБ. В случае принятия бюджета с дефицитом в законе «О бюджете на очередной финансовый год» указываются источники его финансирования по республиканскому бюджету. По местным бюджетам они закреплены решениями местных советов депутатов. Источниками финансирования бюджетного дефицита не могут быть кредиты Нацбанка, а также средства, приобретённые Нацбанком за счёт долговых обязательств при их первичном размещении. За исключением случаев, предусмотренных законом «О бюджете» или Президентом РБ.

Источниками финансирования БД республиканского бюджета являются:

1. гос. займы, кроме гарантий Правительства РБ;

2. средства от операций с имуществом, находящимся в республиканской собственности,

3. изменение остатков средств на счетах по учёту средств республиканского бюджета;

4. иные источники в соответствии с бюджетным законодательством.

Источники финансирования БД местных бюджетов:

1. бюджетные кредиты;

2. займы, осуществляемые путём выпуска ценных бумаг местными исполнительными и распорядительными органами;

3. средства от операций с имуществом, находящимся в коммунальной собственности,

4. изменение остатков средств на счетах по учёту средств местного бюджета;

5. иные источники в соответствии с бюджетным законодательством;

С целью оптимизации источников финансирования дефицита бюджета необходимо:

1. свести к минимуму эмиссионное кредитование НБ дефицита бюджета;

2. принять меры по развитию рынка государственных ценных бумаг, а именно:

- расширить номенклатуру государственных ценных бумаг;

- разнообразить сроки обращения и выплаты доходов;

3. принять меры для улучшения ликвидности банковской системы;

4. обеспечить улучшение кредитного рейтинга РБ для привлечения внешнего финансирования.