Налоговый учет (ст. 346.24 нк рф)

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Правила ведения Книги учета доходов и расходов

* Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители;

* Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице Книги, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью

* Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии);

* Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, утверждены приказом МНС РФ от 31.12.2008 N 154н

Исчисление налоговой базы при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему (ст. 346.25 нк рф)

Приведенные ниже правила применяются организациями, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений.

Доходы
Включаются в налоговую базу:	Не включаются в налоговую базу:
* Денежные средства, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения.	* Денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Расходы
Уменьшают налоговую базу:	Не уменьшают налоговую базу:
* Расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы: - на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН; - на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН.	* Денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Основные средства и нематериальные активы
При переходе на УСН в налоговом учете отражаются по остаточной стоимости (на дату такого перехода), определяемой в виде:
* Разницы между ценой их приобретения (создания), и суммой начисленной амортизации за период применения общего режима налогообложения или применения системы налогообложения в виде ЕНВД (при условии оплаты их до перехода на УСН).	* Разницы между остаточной стоимостью приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, на момент перехода на уплату единого сельхозналога, и суммой расходов за период применения этого режима.