13 Учет амортизации ОС.

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Амортизация НЕ начисляется на объекты, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются и на то, с чего нельзя получить прибыль.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.  Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования основного средства. Начисление амортизационных отчислений приостанавливается в случае перевода объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3х месяцев, а также в период реконструкции, модернизации и капитального ремонта объекта, продолжительностью более 12 месяцев.

В налоговом учете срок полезного использования определяется в соответствии с номером амортизационной группы, к которой объект относится. Указанная классификация может быть использована также для целей бухгалтерского учета. Если в классификации срок полезного использования объекта не указан, его необходимо установить самостоятельно, исходя из: 

• ожидаемого срока использования объекта с учетом интенсивности его применения

• ожидаемого  физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количество смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, проведения всех видов ремонтов

Для целей бухгалтерского учета		Для целей налогового учета
линейный способ; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);		линейный нелинейный.
№	Содержание операции		Дебет	Кредит
1	Начислена амортизация основных средств		20,23.26,44...	02
2	Произведена переоценка (дооценка амортизации)		83	02
3	Произведена переоценка (уценка амортизации)		02	83,84
4	Списана амортизация		02	01-В
5	Начислен износ		010	-

Методы начисления амортизации в соответствии с ПБУ 6/1 (основных средств):

1. линейный способ;

2. способ уменьшаемого остатка;

3. по сумме чисел лет срока полезного использования;

4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

1. Линейный способ начисления амортизации.

Представляет начисление амортизации равными долями ежемесячно.

_{амортизации месячная} = первоначальная стоимость_{(фактическая себестоимость ОС)} ∙ Н_{ам месс}(норма аморт.)

Пр : срок 5лет ∙ 12 = 60мес.

Н_ам = =

А_мес = 13800 ∙ = 2300руб. – сумма ежемесячной амортизации

Когда мы ежемесячно начисляем амортизацию, то увеличиваем расходы организации, и увеличивается амортизация данного основного средства.

Д 01 К Д 02(аморт.)пассив К

13800 с увеличением

^{первоначальная стоимость} 1мес – 2300

2мес – 2300

(К02)

Д Основное средство(20) К _{(вспомогат. произ-во аппарат управ-ия)}

Факт.

Амортизация +

2300

Начисляется с 1ого числа;

Заканчивается с 1ого после выбытия.

Д20 К02

Д _{вспомогательных средств}

Д25 – общепроизводственные расходы

Д26 - общехозяйственные расходы

Д24 – торговля

К02 – амортизация ОС

2. Метод уменьшаемого остатка.

При этом методе амортизация считается первоначально по годам, а далее месячная.

Умен.остат. год^ам мес^ам = год_ам /12_мес

А_{м год} = остаточная стоимость ∙ наш год

Амортизация за год = остаточная стоимость ОС ∙ норма амортизации годовая, где

А_м = ∙ 100%, где n – количество лет.

При: Н_ам = ∙ 100%

Если срок 5 лет, то Н_ам = ∙ 100% = 40%

Фактическая себестоимость_{(первоначальная ст-ть)} = 100000руб.

Ам за 1ый год = = 40000руб.

Месячная Ам за 1ый год =

2ой год: А_м = остаточная стоимость(100000) – 40000(за 1ый год) = 60000 ∙ 40% и т.д.

3. Метод по сумме чисел лет срока полезного использования.

Амортизация рассчитывается годовая, исходя из первоначальной стоимости объекта и коэффициента, рассчитанный на каждый год, приходящийся в этом году в общей сумме лет использования основных средств.

Пример:

Объект стоимостью 100000руб., срок 5 лет.

Считается Ам годовая, а потом месячная.

№	Первоначальная стоимость	Коэффициент годовой	Удельный вес в сумме чисел лет	ам ∙ год	ам ∙ мес
1	100 000	5		100 000∙ =33 333руб.	33333/12мес=
2	100 000	4		26 666руб.	26666/12мес=
3	100 000	3
4	100 000	2
5	100 000	1
				100 000руб.

В первый год коэффициент должен быть max, в последнем – min. Всего сумма лет – 15.

Если у компании большая прибыль, то используют 2ый или 3ий метод.