24.Учет труда и заработной платы

Учет численности работников и рабочего времени

Удержание из заработка работников и их расчет

Порядок выплаты заработной платы

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

При приеме на работу между работником и работодателем заключается трудовой договор, может заключается гражданско-правовой договор при приеме на работу на определенный объем, при приеме на работу работник пишет заявление на основании которого издается приказ о приеме на работу, в отделе кадров заводится личная карточка формы Т2 на каждого работника, в которой приводятся общие сведения о работнике, сведения о назначении, перемещении, повышении квалификации отпусках и др.

Впервые поступающему на работу выписывается трудовая книжка, в бухгалтерию передаются копии приказов (о приеме, отпуске, командировки). В бухгалтерии каждому принятому на работу присваивается табельный номер и на каждого работника открывается лицевой счет для учета заработка на год.

До наступления рабочего месяца в организации должен быть составлен график работы, с которым работники должны быть ознакомлены под запись. Учет отработанного времени ведется в табеле типовой формы.

В – выходной, нерабочие и праздничные дни; С – часы сверхурочной работы; Очередные отпуска; Б – болезнь; П – простой.

По окончании месяца в табеле подсчитываются отработанное время, время простоев и другие часы подлежащие оплате в особом порядке. Оформленный табель сдается в бухгалтерию.

Трудовые отношения между работодателем и работников регулируются:

- Трудовым кодексом;

- Локальными нормативными актами (отраслевыми инструкциями, коллективным договором, трудовым договором или гражданско-правовым договором); оплата труда это система отношений связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законодательно-нормативными документами.

Оплата труда предусматриваем систему используемые режимы рабочего времени, правила использования и документального оформления рабочего времени. Используемые нормы труда, сроки выплаты з/п и другие.

Заработная плата - это плата за трут в зависимости от квалификации работника, количества качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Различают основную и дополнительную оплату труда, к основной относится оплата начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполенных работ. Это оплата по сдельным расценкам, оклады, премии, оплата сверхурочных, простоев, доплаты за бригадирство итд.

К дополнительной з/п относятся выплаты за непроработанное время предусмотренное законодательством по труду.

Оплата очередных отпусков, выходного пособия по, перерыва в работе кормящих матерей. Главный критерий деления – работал или не работал.

Основными системами оплаты труда являются сдельная и повременная. При повременных системах оплата производится за отработанное время независимо от количества выполненных работ (рассчитывается на основе табеля учета рабочего времени).

Например: Работнику установлен оклад 20000 руб/мес, в марте работник отработал 21 день (гр).

Начислено з/п: 20000/21*10=9523

Начисление: Д20 К70 9523

Система премиальной оплате труда к сумме заработка к окладу, тарифу прибавляют премию в определенном проценте к окладу (тарифу или другому измерителю).

Допустим работник (прим.1) находится на временно-примиальной системы ир в трудовом договоре предусмотрена ежемесячная премия в размере 20% при условии выполнения всех качественных показателей в работе, отсутствие жалоб, рекламаций итд.

Сумма премии: Д20 К70 1904,6 9523*20

5

Сдельная система оплаты труда может быть прямой сдельной, сдельно премиальной, сдельно-прогрессивной, косвенно-сдельной, аккордной.

При прямой сдельной система з/п начисляется за выполненную работу на основе действующих расценок за единицу работы.

Сдельно-премиальная система предусматривает премирование за невыполнение норм выработки и достижения определенных качественных показателей.

При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается сверх установленных форм.

Косвенно-сдельная система применяется при оплате труда наладчиков комплектовщиков помощников мастеров и других работников их з/п составляет какой-то процент от заработка основных рабочих обслуживаемого участка.

При вышеперечисленных формах оплаты труда основанием для начисления заработка являются, табель учета рабочего времени и документы о выработке:

1. Наряд на сдельную работу выписывается на индивидуальные и разовые работы.

2. Маршрутный лист выписывается на каждую партия деталей в серийном производстве.

3. Ведомость выработки применяется в массовых производствах, когда производится оплата бригаде за годную продукцию на конечной операции за все операции, закрепленные за бригадой, т.е. применяется на поточных линях.

Аккордная форма оплаты труда используется, когда с работником заключается гражданско-правовой договор, она предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производства определенного объема продукции.

Учет труда оформляется актом приемки выполненных работ.

Оплата труда по выполнению работ в условиях, отклоняющихся от нормальных.

К нормальным условиям труда относятся такие как:

- исправное состояние помещений, оборудования,

- своевременное обеспечение необходимой для работы документацией

- надлежащее качество материалов и инструментов их своевременное предоставление работнику;

- условия труда и безопасности производства соответствующие установленным требованиям ст. 163 ТК РФ.

Некоторые работы выполняются с отступлением от нормальных условий труда поэтому оплачиваются дополнительно, размеры и условия выплаты предприятия устанавливают самостоятельно и фиксируют их в коллективном (трудовом) договоре, при этом размеры доплат не могут быть ниже установленных законодательством.

Оплата времени простоя

Оформляется листком учета простоев, в котором указывается время начала и длительности простоя. Время простоя по вине работодателя (если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя) оплачивается в размере не менее 2/3 средней з/п работника. Если причины простоя не зависят ни от работника ни от работодателя, то простой оплачивается в размере не ниже 2/3 оклада (тарифной ставки), время простоя по вине работника не оплачивается. Ст.74,157 ТКРФ.

Брак, возникший не по вине работника (из-за скрытого дефетка в материалах) оплачивается наравне с годными изделиями. Брак оформляется актом или ведомостью о браке. Полный брак по вине работника не оплачивается, частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценка в зависимости от степени годности их продукции. Ст.156 ТКРФ

Оплата труда в ночное время (с 22 до 6)

Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях и не ниже размеров установленных законами и другими нормативными актами.

Оплата труда за пределами нормальной продолжительности рабочего времени

Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере а все последующие часы не менее чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха.

Но не менее времени отработанного сверхурочно, при этом сверхурочные работы по инициативе работника не должны превышать 4 часа в день и 16 часов в неделю, а по инициативе работадателя, не должны превышать 4 часа в течении 2х дней подряд и 120 часов в год, статьи 152, 98, 99 ТКРФ.

К сверхурочным работам и работам в ночное время не допускаются работники моложе 18 лет, беременные женщины, женщины имеющие детей в возрасте до 3х лет и др.

Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни

Производится не менее чем в двойном размере, по желанию работника, работавшего в свой выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен отгул. Тогда работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается.

Перерывы в работе для кормления ребенка в возрасте полутора лет – включаются в рабочее время и оплачиваются в размере среднего заработка, статья 258 ТКРФ.

Оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей.

Работодатель обязан освободить работника от работы с сохранением места работы на время выполнения государственных и общественных обязанностей. Участие в суде в качестве народных заседателей, экспертов, участие в работе избиркома. В случаях если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время, а государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника, должны оплатить ему время исполнения этих обязанностей.

Оплата очередных отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска.

Общая продолжительность основного и дополнительного отпуском не ограничена. Первый отпуск работнику предоставляется после 6 месяцев. Работодатель имеет право предоставить отпуск частями, одна из них не менее 2х недель.

Если работник увольняется до конца рабочего года в счет которого он использовал отпуск полностью то по приказу руководителя из его з/п удерживается расчетная сумма за неотработанные дни отпуска ст 137 ТКРФ, согласие работника не требуется.

Такое удержание не производится в случаях, приведенных в статье 81-83 ТКРФ.

Оплата очередных отпусков и выплата компенсаций за неотработанные дни отпуска рассчитываются исходя из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев. Оплата за непроработанное время производится по среднему заработку в случаях указанных в трудовом кодексе в статьях 39,74,182,155,171,405,185,186.

Определение размера средней з/п и порядок счисление записан в ст.139 ТКРФ.

В целях стимулирования работников.

Работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования стимулирующих доплат с учетом мнения представительного органа работников.

Синтетический учет расчетов с работниками организации по всем видам оплаты труда премиям пособиям и другим выплатам включая доходы по акциям ведется на счете 70 «РПОТ».

Ко кредиту счета 70 отражаются суммы оплаты труда пречитающиеся работникам, по дебету счета 70, отражаются удержанные из заработка и выплаченные работникам суммы. Аналитический учет ведется по каждому работнику.

Бухгалтерская проводка зависит от того где работает работник. Начисление з/п:

- работникам основного производства Д20 К70

- вспомогательного производства Д23 К70

- работникам занятым продажей продукции Д44 К70

Начисление з/п работникам:

- управление цехом, прочему обслуживающему персоналу цехов и др. Д25 (общепроизв) К70

- работникам управления организацией, общехозяйственному персоналу Д26К70.

Начисление з/п работникам занятым:

- заготовкой и приобретением материалов Д10,15

- занятых строительством хозяйственным способом ремонтом, приобретением основных средств и другими капитальными вложениями. Д08 К70.

Начисление з/п работникам основных цехов брак Д28 К70

Для равномерного включения расходов связанных с оплатой отпусков в себестоимость продукции, организации могут создавать резервы на оплату отпусков на счете 96

Удержания

От сумм начисленных производятся обязательные удержания и удержания по инициативе организаций или самого работника.

И произвести удержание по исполнительным листам в пользу физических и юридических лиц. Штрафы алименты.

Из з/п могут быть вычтены профсоюзные взносы за допущенный работником брак, возмещение материального ущерба, авансы выданные работникам.

Сумм в погашение кредитов.

НДФЛ

Объектом обложения является совокупный доход, полученный физическими лицами в календарном году, для разного вида доходов установлены разные налоговые ставки.

1. Общая ставка 13%

2. Дивидендов 9%

3. Для нерезидентов 30%.

4. Специальная налоговая ставка по материальной выгоде 35%.

5. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов в отношении которых

Организации, как правило, удерживают НДФЛ с доходов облагаемых по ставке 13%.

Статьями 218-221 НК РФ предусмотрены 4 вида налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу.

1. Стандартные

2. Социальные

3. Имущественные

4. Профессиональный

Работники организации имеют право по доходам облагаемых по ставке 13% получить один из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода:

- в размере 3000 рублей – предоставляется лицам ставшим инвалидами в результате Чернобыльской аварии, ВОВ инвалидам, инвалидам военнослужащим и др.

- в размере 500 рублей предоставляется героям совесткого союза и героям РФ, участникам ВОВ, узникам конц лагерей, блокадникам и др. 14 групп.

- налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода – распрастраняется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют право на вычет в размере 3000 руб и 500 руб.

- вычет в размере 400 руб предоставляется каждый месяц но до месяца в котором совокупный доход работника превысит 40.000 руб., кроме того работникам предоставляются налоговые вычеты на детей, в возрасте до 18 лет, а также на детей в возрасте до 24 лет если они учатся на днейвной форме в вузах, а также являются аспирантами, ординаторами, курсантами. 1000 руб до месяца в котором совокупный доход превысит 280.000. единственный родитель получает удвоенный вычет.

Допустим январь:

1. Начислено работнику:

1 реб. – до 18

Имеет право на стандартный вычет – 400

НДФЛ =(25000-400-1000)*13%=3068.

2. Февраль НДФЛ=(25000-1000)*3120

Удержания по исполнительным документам могут производиться в пользу как физических, так и юридических лиц.

Весьма часто работники выплачивают алименты, основанием для удержания алиментов может служить:

1. Соглашение об уплате алиментов между плательщиком и получателем в письменной форме заверенное нотариально.

2. Либо решение суда в виде исполнительного листа.

3. Либо заявление поданное плательщиком в бухгалтерию добровольно.

4. Алименты на несовершеннолетних детей удерживаются на 1-1/4, на 2х – 1/3; на трех и более ½ заработка ответчика, но не менее суммы установленной законодательством.

5. На содержание нуждающиеся родителей, супругов и других лиц, алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

2011-2012 г. 2-3 курс, 4-6 семестр