21. Понятие налоговой системы, ее принципы. Основные элементы налога.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени.

Принципы налоговой системы РФ:

1. Принцип единства налоговой системы.

Единство налоговой системы закреплено в ряде статей конституции РФ, в соответствии с которой правительство обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

2. Принцип подвижности (пластичности)

Налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

3. Принцип стабильности

Налоговая система должна действовать в течение ряда лет в плоть до налоговой реформы, при этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и строго определенном порядке.

4. Принцип множественности налогов

Налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая обеспечивала бы перераспределения налогового бремени по плательщикам

5. Принцип исчерпывающего перечня налогов

Единое экономическое пространство налогов определяет политику унификации налоговых изъятий.

Элементы налога:

• субъект налога или налогоплательщик - физические либо юридическое лицо, на которое законом наложена обязанность выплачивать налог;

• объект налога предмет подлежащий обложение налогом (доход, имущество, товары);

• источник налога – доход субъекта (З\п, прибыль, процент), их которого уплачивается налог. У некоторых видов налогов (налог на прибыль) объект и источник налога совпадают;

• единица обложения – единица измерения объекта (для подоходного налога – денежная единица страны, для земельного – гектар или акр);

• налоговая ставка – величина налога на единицу обложения;

• налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта;

• налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и т. д.). Самая важная налоговая льгота – необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

Ставки налогов в зависимости от построения:

1. Твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта;

2. Долевые – выражаются в определенных долях объекта налогообложения, установленные в сотых долях объекта ставки подразделяются на пропорциональные и агрессивные.

Способы взимания налога:

1. Кадастровый.

Использование кадастра, реестра, содержащих перечень текущих объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся например пред земельные налоги размер участка.

2. У источника.

Исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взымается подоходный налог с заработной платы.

3. Изъятие налога после получения дохода (по декларации)

Предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.

22. Структура фондового рынка. Фондовый рынок – институт или механизм, сводящий вместе покупателей, т. е. предъявителей спроса, и поставщиков фондовых ценностей, т. е. ценных бумаг. Понятие фондового рынка и рынка ценных бумаг совпадают. Рынок ценных бумаг соотносится с такими видами рынка как финансовый рынок, денежный рынок, рынок контактов. Финансовый рынок включает в себя денежный и рынок капиталов. На денежном рынке осуществляется движение краткосрочных накоплений (до 1 года), на рынке капиталов – средних и долгосрочных капиталов. Фондовый рынок является сегментов как денежного рынка, так и рынка капиталов, которые так же включают движение банковских кредитов, перераспределение денежных ресурсов через систему страхования, внутр. кредиты и т. д. Основное предназначение рынка ценных бумах – аккумулирование временных денежных средств и их использование в инвестиционных целях. Развитый рынок ценных бумаг выполняет возложенную на него функцию кредитования и экономическим инструментом которого являются ценные бумаги.

Структура фондового рынка

Фондовый рынок состоит из:

1. Субъект рынка;

2. Собственный рынок (объединяет биржевой и внебиржевой рынки);

3. Органы государственного регулирования и контроля: комиссия по ценным бумагам, субъект РФ, министерство финансов и т. д.);

4. Саморегулирующая организация – объединение профессиональных ученых рынка ценных бумаг, которые по поручению государства выполняют определенные регулирующие функции;

5. Инфраструктура рынка:

   1. Правовая;

   2. Информационная;

   3. Регистрационная сеть (регистратор – организация, которая регистрирует владельцев ценных бумаг и переход права собственности);

   4. Депозитарная и расчетно-клиринговая сеть:

Депозитарная деятельность – оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и\или учету и переходу прав на ценные бумаги.

Клиринг – деятельность по определению взаимных обязательств и их зачету по поставкам ценных бумаг и расчетам по ним, включает сбор, сверку, корректировку информации по сделкам с ценными бумагами и подготовку бухгалтерских документов по ним.

Субъекты рынка ценных бумаг:

1. Эмитенты (заемщики) – государство и юридические лица, выпускающие ценные бумаги и привлекающие таким образом необходимые им средства;

2. Инвесторы или их представители, которые не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг – граждане или юридические лица, приобретающие ценные бумаги в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление с целью осуществления своих имущественных прав (населения, промышленные предприятия, инвестиционные фонды, страховые компании);

3. Профессиональные участники – юридические лица и граждане, которые осуществляют профессиональные для рынка ценных бумаг виды деятельности (дилерскую, брокерскую и т. д.)

Дилер – частное лицо или фирма, член фондовой биржи, который ведет биржевые операции от своего имени и за свой счет.

Маклер – посредник на бирже, работающий за жалование.

Брокер – выполняет поручения клиента, инвестора, на покупку или продажу ценных бумаг и обязан предоставлять своему клиенту ограниченную информацию об эмитенте, предприятии, ценные бумаги которого являются объектом вложения.

Клиент сам принимает инвестиционное решение, а брокер нужен только для доступа на биржу, так как сам клиент не имеет такой возможности.