- •Тема № 12: финансовая отчетность предприятия
- •1. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Порядок составления и предоставления финансовой отчетности.
- •3. Содержание Балансового отчета.
- •4. Содержание Отчета о совокупном доходе.
- •5. Структура Отчета о движении денежных средств.
- •6. Структура Отчета об изменении собственного капитала.
- •7. Структура и содержание Приложения к балансовому отчету о финансовом положении.
- •8. Содержание Отчета о целевом использовании полученных средств.
- •9. Примечания (пояснения) к финансовой отчетности.
6. Структура Отчета об изменении собственного капитала.
Отчет об изменениях в собственном капитале (форма № 3) отражает движение собственного капитала организации в разрезе группировки, предусмотренной разделом 3 "Капитал и резервы" балансового отчета о финансовом положении.
Отчет об изменениях в собственном капитале содержит данные о:
а) величине капитала на начало отчетного периода;
б) изменения капитала с выделением раздельно изменения за счет:
1) суммарного совокупного дохода;
2) вкладов и изъятий владельцев капитала.
в) величине капитала на конец отчетного периода.
Капитал может быть разделен на ряд составляющих (класса):
Средства, внесенные акционерами (акционерный капитал).
Эмиссионный доход.
Нераспределенная прибыль.
Резервы, сформированные за счет прибыли.
Резервы, представляющие собой корректировки, обеспечивающие поддержание капитала (резерв по переоценки Основных средств, резерв по курсовой разнице и др.
Отчет об изменениях капитала предназначен для сверки данных отчета о совокупном доходе с информацией о движении капитала за отчетный период.
7. Структура и содержание Приложения к балансовому отчету о финансовом положении.
В Приложении к балансовому отчету о финансовом положении (форма № 5к (квартальная)) дается характеристика дебиторской и кредиторской задолженности и амортизируемого имущества.
Форма № 5к состоит из следующих разделов:
а) раздела 1 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и справки к данному разделу, в которых указывается перечень организаций дебиторов и кредиторов;
б) раздела 2 "Амортизируемые активы" и справки к данному разделу по суммам начисленной амортизации.
В приложении к балансовому отчету о финансовом положении (форма № 5г (годовая)) дается развернутая характеристика заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемых активов, финансовых вложений, социальных показателей и других.
В разделе 1 "Движение заемных средств" показывают наличие и движение средств, взятых в долг, как в виде банковских кредитов, так и у других организаций, с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. По строкам "В том числе не погашенные в срок" отражается задолженность по кредитам и займам просроченная, то есть не погашенная в обусловленные сроки.
В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженность.
К разделу 2 составляется справка, состоящая из четырех разделов. В 1 разделе отражаются наличие и движение выданных и полученных векселей, в том числе просроченных. Во 2 разделе показываются состояние и движение дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) с подразделением на учитываемую на счетах 221 «Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам», 227 «Краткосрочная дебиторская задолженность персонала» и на счете 229 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». В 3 разделе содержится перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность, с указанием сумм их задолженности на конец года, в том числе длительностью свыше 3 месяцев. В 4 разделе содержится перечень организаций кредиторов, перед которыми имеется наибольшая задолженность, с указанием сумм задолженности организации на конец года, в том числе длительностью свыше 3 месяцев.
Раздел 3 "Амортизируемые активы" состоит из трех подразделов и справки. В подразделах 1-3 отражаются наличие и движение соответственно нематериальных активов, основных средств по первоначальной и/или восстановительной стоимости. Нематериальные активы и основные средства приводятся не только в целом, но и по их видам, а последние еще и с подразделением на производственные и непроизводственные.
В разделе 4 "Движение собственных и привлеченных средств" показываются наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.
Справочно к разделу "Движение собственных и привлеченных средств" показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и тому подобное.
В разделе 5 "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
В разделе 6 "Затраты организации (по элементам затрат)" приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально-производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и прочие.
Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного и вспомогательного производства. Приравниваются к данному обороту затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.
В разделе 7 "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование, в Пенсионный фонд, Государственный фонд занятости населения и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Приднестровской Молдавской Республики нормам от средств на оплату труда.