47Проверка р-тов с подотчетными лицами

Проверка расчетов с подотчетными лицами проводится с целью установления реальности и обоснованности выдачи ден.ср-в должностным лицам под отчет и расходования ими ден.ср-в на хоз. нужды и командировочные расходы.

Источники проверки:

●РКО. ●отчеты кассира. ●аванс. отчеты с прилож-ми к ним оправдател-ми док-ми. ●учетные регистры по сч. 50, 51, 71.

На 1м этапе изуч-ся наличие приказов на право получения под отчет ден.ср-в для круга лиц, состоящих в штате орг-ции.

Авансовые отчеты проверяются с точки зрения правильности оформл-я арифм-их подсчетов, законности и целесообр-сти расходования Σ, возможности искажения полученного подотчет р-ра аванса.

Законность и целесообразность расходования средств на хоз.нужды проверяется сопоставлением Σ авансового отчета по видам расходов с записями в док-х, подтверждающими фактические поступления ценностей на склад или получение услуг.

Документы, приложенные к аванс.отчету (чек, копия чека (НДС, подпись, печать)…), сличаются с мат-ми складского учета для выявления возможных злоупотреблений в виде повторной оплаты ценностей в безналичном порядке.

При проверке командировочных расходов особое внимание уделяется оформл-ю командир-ных удостоверений и их регистрации в спец. журнале.

Исследуются записи по итогам командировки:

- дата убытия и прибытия;

- наличие печатей, свидетельствующих об этом;

- правильность заполнения авансового отчета;

- обоснованность применения норм суточных и оплаты проживания (если орг-ия приняла решение об оплате суточных сверх норм, следует установить за счет какого источника она была покрыта).

На след.этапе изуч-ся работа бух-рии по контролю за своевременностью возврата неиспользованных подотчетных Σ. В этих целях провер-ся аналит-кие данные по счету 71.

На след.этапе изуч-ся составление БУ использования подотчетных Σ.

Проверяющий изучает наличие в авансовых отчетах подписей бух-ра и рук-ля.

На след.этапе провер-ся корресп-ция счетов, проставленная бух-ром напротив каждой Σ расхода в аванс. отчете, точность переноса данных в уч. регистры.

Записи в уч. регистре по сч. 71 проверяются по данным авансовых отчетов и кассовых документов. Σвыданные под отчет и отраж-ные в регистре сверяются по каждому подотчетному лицу с РКО, отчетами кассира, авансовыми отчетами и учетными регистрами по сч. 50, 51.

Расходы, относимые с К71 в Д счетов затрат 20, 23, 26… сверяются с пок-ми учетных регистров по этим счетам в разрезе статей затрат.

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ:

1.выдача денег из кассы под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам или лицам, не являющ-ся раб-ками орг-ции

2.отсутствие приказов о направлении раб-ков в командировку и др.

3.Наруш-е порядка налогооблож-я при оформл-ии команд-ных р-дов

4.несоответствие записей в аванс.отчетах и журнале-ордере № 7 данным др. регистров и бух. отч-ти.

48 Проверка расчетов с поставщ-ми и подрядчиками

Направления проверки: определение наличия и правильности оформления договоров, подтверждение сальдо по счету 60, оценка достоверности соотв-х показателей отч-сти.

Основные норм.-правовые акты, регулир-е объекты проверки:

• Банковский, Гражданский, Налоговый кодексы РБ;

• Закон РБ «О валют.регулир-и и валют. контроле»

• Закон РБ «Об обращении переводных и простых векселей»;

• Декрет През-та РБ «О порядке проведения переоценки имущ-ва и обязат-в в иностр. валюте при изме­нении Нац. банком курсов иностр-х валют и отражения в бух.учете курсовых разниц»;

• Указ През-та РБ «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций»;

• Правила рег-ции векселей и провед-я банками операций с векс-ми;

• Положение по бух.учету имущ-ва и обязат-в орг-ций, стоимость которых выражена в иностраннойвалюте;

• Типовой план счетов бух.учета и инстр-я по его применению

Если проверяемая организация осущ-ет оптовую или розничную торговлю, и после заключения, но до прекращения действия договора принят норм-ный акт, устан-щий обязат-е для сторон правила, отличающиеся от условий договора, его следует привести соответствие с законод-вом.

После изучения договорной дисциплины проверяющий переходит к сбору док-тов, подтвержд-щих сальдо по сч. 60. Анализ-ся материалы инвент-ции и, в случае, их отсутствия или неудовл-го состояния необходимо повести сплошную инвент-ю расчетов.

Затем изучается полнота и своевременность отражения в учете кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками.

При проверке особое внимание обращается на наличие во всех документах ставки и суммы НДС (самостоят-е определение бух-ром проверяемой организации НДС не допуск-ся). В процессе проверки наличия первичных документов можно обнаружит неотфактурованные ТМЦ.

Неотфактур-ные поставки - полученные ТМЦ, по которым расчетные док-ты от пост-ков не поступили, в рез-те чего невозможно однозначно идентифицировать и оценить эти ценности.

На след.этапе изучается наличие всех платежных документов (квитанции к прих-му ордеру, выписки банка, платежные поручения и т.д.) их подлинность и правильность оформл-я, достоверность отражения в уч. регистре по сч. 60.

Доп-ным объектом проверки могут стать расчеты по претензиям (сч. 76.3).

В процессе проверки расчетов по претензиям изучается содержание акта на его соотв-вие положению о приемке товара по колич-ву и кач-ву, а в случае неудовл-ния претензии, проверяемая организ-я должна обращаться в суд.

В завершении проводится сличение показателей отчетности с данными регистров синтетич-го и аналитич-го учета по р/с.

Типичные ошибки:

1 отсутствие или неправильное оформление договоров

2 ненадлежащее ведение претензионной работы

3 неправильное отражение в учете сумм НДС

4 несвоевр-ное оприходование ТМЦ, поступивших от пост-ков

5 подделка документов и составление финн-вых обязательств для обеспечения неправомерных выплат.