8.3. Налогообложение прибыли

При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата деятельности предприятия, следует иметь в виду, что не вся полученная прибыль остается в его распоряжении, так как подвергается налогообложению.

Плательщиками налога на прибыль являются все предприятия, имеющие самостоятельный баланс, расчетный счет и осуществляющие деятельность на территории РФ.

Для получения величины облагаемой налогом прибыли вся полученная прибыль (валовая) уменьшается на основании Налогового Кодекса РФ на величину следующих расходов:

- начисленные дивиденды по акциям;

- пени, штрафы, перечисленные в бюджет;

- взнос в уставной капитал полного товарищества;

- сумма платежей за сверхнормативные выбросы в окружающую среду;

- взносы на добровольное страхование, на негосударственное пенсионное обеспечение;

- другие.

В настоящее время налоговая ставка на прибыль установлена в размере 24% и распределяется между бюджетами разных уровней в процентном отношении в соответствии с законодательством. Сумма налога (Н_пр) на прибыль определяется произведением налогооблагаемой прибыли на ставку налога:

(8.7)

где П_н – налогооблагаемая прибыль, руб.;

С_н.пр – ставка налога на прибыль, %.

Прибыль, остающаяся после уплаты налога, называется чистой прибылью (П_ч):

. (8.8)

Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется в соответствии с его потребностями.

8.4. Использование прибыли

Распределение чистой прибыли осуществляется между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием (рис. 8.2).

Рис. 8.2. Распределение чистой прибыли предприятия

Распределение части чистой прибыли между собственниками предприятия (учредителями, акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства, определяющего порядок выплаты дивидендов по простым и привилегированным акциям и т.д.

Чистая прибыль, остающаяся на предприятии, используется для создания следующих фондов: накопления, потребления, резервного. Часть чистой прибыли может остаться нераспределенной.

Фонд накопления предназначен для финансирования производственного и социального развития предприятия. При определении величины прибыли, направляемой в фонд накопления, учитывается рыночная конъюнктура, необходимость обновления и расширения производственного потенциала предприятия, наличие социальных проблем. В соответствии с этим формируются фонд производственного развития и фонд социального развития. Ресурсы фонда производственного развития предназначены для финансирования расходов на научно-исследовательские, проектно-конструкторские и технологические работы, на разработку и освоение новых видов продукции и технологических процессов, модернизацию оборудования, проведение природоохранных мероприятий. Средства фонда социального развития направляются на содержание социально-бытовых объектов, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных, спортивно-массовых мероприятий.

Фонд потребления используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников (выплата премий, единовременных поощрений; оказание материальной помощи; оплата путевок и лечения; выплата надбавок к пенсиям и т.д.).

Резервный фонд создается в связи с рискованностью предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики, а также для покрытия потерь, вызванных стихийными бедствиями и другими форс-мажорными обстоятельствами.

Нераспределенная прибыль выступает в качестве резерва прибыли и является источником для последующего развития предприятия. Ее наличие увеличивает финансовую устойчивость предприятия.