Тема 3. Неформализованные (логические) приемы и способы экономического анализа
Вопрос 6. Система показателей: разработка и предъявляемые требования
Все объекты анализа находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.
Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей.
От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.
Прибыль
По своему содержанию показатели делятся на количественные и качественные. К количественным показателям относятся: объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т. д. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов: производительность труда, рентабельность, урожайность культур и др.
Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей экономики, другие – только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические. К общим относятся показатели валовой продукции, прибыли, себестоимости и др. Примером специфических показателей могут служить: калорийность каменного угля, жирность молока, урожайность культур, влажность торфа и т.д.
По степени синтеза показатели делятся на обобщающие, частные и вспомогательные. Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Вспомогательные – используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа.
Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные.
При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на факторные и результативные.
По способу формирования различают показатели нормативные (нормы расхода); плановые (данные планов); учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета); отчетные (данные отчетности); аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа.
Система показателей – это совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отражающих состояние и развитие субъекта или явления.
Требования к системе показателей:
широта охвата всех сторон изучаемого явления;
взаимосвязь показателей;
верифицируемость, т.е. проверяемость.
при составлении системы показателей необходимо идти от общих показателей к частным или от частных к общим (древовидная структура);
обозримость показателей, т.е. набор показателей должен быть достаточным для достижения поставленной цели (оптимизация системы показателей);
отсутствие мультиколлинеарности показателей, т.е. показатели должны дополнять друг друга, а не дублировать;
разумное сочетание абсолютных и относительных показателей.
Вопрос 7. Метод сравнения.
Сравнение – один из способов, с помощью которых человек начал распознавать окружающую среду. В современной действительности этот способ используется нами на каждом шагу. Подчеркнуть его важность можно поговоркой «Все познается в сравнении». Широкое распространение он получил в исследовании экономических явлений.
Каждый показатель, каждая цифра, используемая для оценки, контроля и прогноза, имеет значение только в сопоставлении с другой.
Сравнение – это процесс, посредством которого устанавливаются сходства и различия явлений объективной действительности.
Сравнение бывает качественное (вчера было теплее) и количественное (20 больше 10).
При проведении сравнения необходимо, чтобы были выполнены определенные требования:
явления должны быть качественно сравнимы между собой (например, нельзя сравнивать количество молока 4,5% и 3,2% жирности)
необходимо соблюдать тождественность формирования сравниваемых показателей (имеется в виду одинаковость способов организации сбора исходной информации и ее обобщения, методов исчисления показателей)
сравниваемые объекты должны принадлежать совокупностям явлений, находящимся на одной ступени развития (например, нельзя сравнить денежные вклады населения в 1981 и 2004 г)
сравниваемые явления должны быть измерены в одинаковых единицах измерения
сравниваемые объекты должны сравниваться по сопоставимому набору единиц (например, если торговая организация приобрела или, наоборот, закрыла несколько своих магазинов, сравнение во времени абсолютных показателей ее деятельности до и после такой реорганизации, естественно нельзя считать правомочным)
при сравнении показателей в динамике необходимо брать показатели на одну и ту же дату или временной интервал (нельзя сравнить объем реализации на 31 декабря и на 30 июня)
Если объекты анализа не удовлетворяют некоторым из этих требований, в отдельных случаях данные все-таки можно привести к сравниваемому виду.
Методы (способы) сравнения
сравнение факта с планом (на этом методе основан анализ отклонений)
сравнение по определенному критерию в динамике (расчет темпа роста (снижения) значения данного показателя)
сравнение с эталоном (расход материалов по норме)
сравнение с использованием относительных показателей (ранжирование видов продукции по рентабельности)
сравнение с помощью специальной статистической обработки.