- •3. Налог на прибыль организаций: доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их виды и характеристика.
- •Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •Российские организации;
- •Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в рф.
- •5. Классификация и характеристика доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли.
- •6. Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и сроки уплаты налога и авансовых платежей.
- •Налог на прибыль организаций: особенности признания доходов и расходов при методе начисления.
- •9. Методы и порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения прибыли.
- •10. Налог на прибыль организаций: прочие расходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их состав и характеристика .
- •Статья 250 нк рф - Внереализационные доходы
- •16. Порядок исчисления и уплаты водного налога (см вопрос 36)
- •20. Налог на добычу полезных ископаемых: действующий механизм исчисления и уплаты (см 34).
- •22. Ндс: объекты налогообложения, операции, не признаваемые реализацией в целях налогообложения.
- •23. Ндс: ставки и основания их применения .
- •24. Ндс: налогоплательщики и условия освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика. Плательщики ндс:
- •26. Особенности отнесения ндс на затраты, условия и порядок восстановления налога
- •Восстановление ндс
- •27. Порядок возмещения ндс из бюджета.
- •28. Акциз: порядок исчисления уплаты акциза по табачной продукции.
- •29. Акциз: подакцизные товары и операции, не подлежащие налогообложению.
- •30. Состав подакцизных товаров, объекты налогообложения акцизом.
- •34. Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога.
- •36. Водный налог: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок исчисления и уплаты
- •37. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, определение налоговой базы за отчетный и налоговый периоды
- •38. Акциз: порядок определения налоговой базы, налоговые вычеты
- •42. Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд).
- •44. Единый налог по упрощенной системе налогообложения (усн): объекты налогообложения, их характеристика, ставки налога.
- •45. Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций: порядок исчисления и сроки уплаты (15 баллов).
- •46.Страховые взносы на обязательное социальное страхование: плательщики, тарифы, порядок исчисления.
1. Налог на прибыль организаций: плательщики, ставки налога и особенности их применения.
Прямой налог. Устанавливается непосредственно на финансовый результат. Занимает лидирующее место в формирование доходной части бюджета.
Плательщики:
Российские организации;
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиками:
Для российских организаций объектом налогообложения является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину расходов представительств.
Для других иностранных организаций – доход от источников РФ (дивиденды, доходы от сдачи в аренду и т.д.).
Ставки:
Ставка – 20%, из которых 2% - в ФБ, 18% - в бюджеты регионов. Бюджеты субъектов РФ могут снизить свою часть налоговой ставки, но не ниже 13,5%.
Для организаций -резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в зависимости от деятельности и при условии применения раздельного учета доходов (расходов), полученных от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны, но не ниже 13,5% .
Основная налоговая ставка на доходы иностранных организаций 20% и 10% от содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
Для налогообложения дивидендов ставки дифференцируются в зависимости от категории получателя и источника выплачиваемых дивидендов:
0% - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии что что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом в УК
9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями
15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.
Организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность вправе применять налоговую ставку 0% при условии: (не уверена что надо, но это как особенности можно)
1) если организация имеет лицензию на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности
2) если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90% процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы
3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;
4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;
5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
Налоговая ставка 0% также применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5:
1) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
2) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
3) если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
2. Налог на прибыль организаций: состав и характеристика расходов, учитываемых при определении налоговой базы.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходы – обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, направленные на получение дохода, и оценка которых производится в денежной форме.
Классификация расходов в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности:
Расходы , связанные с производством и реализацией ТРУ:
Материальные расходы;
Расходы на оплату труда;
Амортизационные отчисления;
Прочие расходы.
Внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией ТРУ включают в себя:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Материальные расходы:
Затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве ТРУ;
На приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию ОС)
Затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым;
Приобретение комплектующих изделий
Затрат на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и т.д.
Организация имеет право использовать при списании сырья и материалов один из следующих методов оценки:
Метод оценки по с\с единицы запасов;
Метод по средней стоимости;
Метод оценки по стоимости первой по времени приобретений (метод ФИФО).
Расходы на оплату труда:
Любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;
стимулирующие начисления и надбавки;
компенсационные начисления;
Премии;
Стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов
Расходы на приобретение выдаваемой форменной одежды
Другие виды расходов, предусмотренные трудовыми и коллективными договорами;
Расходы по ОМС и ДМС работодателей. В случае ДМС сумма относится к расходам на оплату труда по договорам:
Долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее 5 лет, и в течение этих 5 лет не предусматриваются страховые выплаты;
Добровольного личного страхования работника, заключаемого на срок не менее 1 года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов.
Амортизационные отчисления (начисляются плательщиком ежемесячно):
Линейный метод (первоначальная стоимость имущества):
Применяется для всех амортизационных групп (для имущества, приобретенного до введения гл. 25 НК РФ);
Применяется для 8-10 амортизационных групп (к зданиям, сооружениям, НМА, передаточным устройствам) и может применяться для 1-7-й группы (для имущества, приобретенного после введения гл. 25 НК РФ).
Нелинейный метод (остаточная стоимость имущества):
Может применяться ко всем амортизационным группам: 1-7 – без исключения, 8-10 – за исключением основных средств, передаточных устройств, НМА.
Принцип использования нелинейного метода: суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации. Сумма начисленной за 1 месяц амортизации для каждой амортизационной группы определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы на начало месяца и норм амортизации.
Прочие расходы:
Суммы налогов и сборов;
Расходы на сертификацию продукции и услуг;
Арендные платежи;
Расходы на командировки;
Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;
Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью поддержания. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда) для определенных лиц, транспортная доставка этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг перевозчиков, не состоящих в штате налогоплательщика. К представительским расходом не относятся: расходы на организацию развлечений, профилактики и лечения заболеваний после представительских заболеваний. Нормируемые расходы – не более 4% от расходов на оплату труда;
Расходы на подготовку и переподготовку кадров;
Расходы на рекламу: расходы на рекламу через СМИ, расходы на световую и другую наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и щитов, расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок продаж и т.д. – не нормируются. Расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов, во время проведения массовых рекламных компаний; иные виды рекламы – не более 1% выручки-нетто (без НДС).
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг (эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг и тд)
4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг ( оплата услуг реестродержателя, депозитария)
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов.
6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации
7) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
10) судебные расходы и арбитражные сборы и другие
3. Налог на прибыль организаций: доходы, учитываемые и не учитываемые при определении налоговой базы, их виды и характеристика.
Прямой налог. Устанавливается непосредственно на финансовый результат. Занимает лидирующее место в формирование доходной части бюджета.
Классификация доходов:
Доходы от реализации:
ТРУ;
Имущественных прав.
Внереализационные доходы:
От долевого участия;
В виде положительной курсовой и суммовой (связана с договорами, которые непосредственно заключены в валюте, но на момент оплаты по этому договору осуществляется перерасчет иностранной валюты в рубли) разницы;
В виде штрафов, пеней, иных санкций;
В виде % по договорам займа;
Безвозмездно полученное имущество, имущественные права;
Суммы восстановленных резервов;
Прочие доходы.
Доходы от реализации – выручка от реализации ТРУ как собственного производства, так и ранее приобретенных товаров. Определяются либо методом начисления, либо кассовым методом. Кассовым методом могут пользоваться только те организации, у которых выручка от реализации за прошедшие 4 квартала подряд не превышает 1 млн. рублей в квартал без НДС.
Доходы, не учитываемые при определении прибыли:
Целевые поступления;
Имущество, имущественные и неимущественные права, полученные в виде вклада в уставный капитал;
В виде предварительной оплаты;
Средства по договору займа и кредита;
Имущество, полученное российской организацией от организации, если уставный капитал получающей или передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада соответствующих организаций, при этом полученной имущество не является доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения оно не передается 3м лицам;
Доходы в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение 1 календарного года с момента получения;
Прочие доходы.
Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
Плательщики:
Российские организации;
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в рф.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиками.
Для российских организаций объектом налогообложения является полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученный через постоянные представительства доход, уменьшенный на величину расходов представительств.
Для других иностранных организаций – доход от источников РФ (дивиденды, доходы от сдачи в аренду и т.д.).
Доходы, не учитываемые при определении прибыли:
Целевые поступления;
Имущество, имущественные и неимущественные права, полученные в виде вклада в уставный капитал;
В виде предварительной оплаты;
Средства по договору займа и кредита;
Имущество, полученное российской организацией от организации, если уставный капитал получающей или передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада соответствующих организаций, при этом полученной имущество не является доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения оно не передается 3м лицам;
Доходы в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение 1 календарного года с момента получения;
Прочие доходы.