- •1. Аудит, анализ и оценка учетных политик для целей бухгалтерского, налогового и управленческого учета
- •2. Изучение и оценкасистем б/у и внутр-го контроля орг-ии
- •3. Аудит ос
- •4. Аудит мпз
- •5. Аудит нма
- •6. Аудит оплаты труда
- •7. Аудит кассовых операций
- •8. Аудит расч-х счетов в банках
- •8. Аудит валютных сч. В банках
- •9. Аудит арендных операций по краткосрочной и долгосрочной аренде.
- •10. Аудит операций по финансовой аренде (лизингу).
- •11. Аудит дебиторской задолженности.
- •12. Аудит кредиторской задолженности
- •13.Аудит операций по договорам доверительного управления.
- •14. Аудит операций по договорам простого товарищества.
- •15. Аудит операций по договорам перемены лиц в обязательствах.
- •16. Аудит операций по договорам комиссии.
- •17. Аудит операций по договорам толлинга.
- •17. Аудит операций по договорам толлинга
- •18. Аудит кредитов и займов
- •19. Аудит формирования уставного капитала и распределения дивидентов
- •20. Аудит капитальных вложений
- •21. Аудит формирования себестоимости продукции ( работ, услуг)
- •22. Аудит реализации продукции (работ, услуг) и товаров
- •23. Аудит формирования и распределения финансовых результатов
- •24. Аудит расчетов с бюджетом по ндс
- •25. Аудит налога на прибыль
- •26. Аудит налога на имущество
- •27. Аудит транспортного налога
- •28. Аудит земельного налога
- •29. Аудит ндфл
- •30. Аудит расчетов с бюджетом по енвд.
- •31.Аудит организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.
- •32. Аудит есн
8. Аудит валютных сч. В банках
Целью аудита является проверка правильности организации учета операций по вал. сч-м в банках и раздела «Денежные средства». Источниками проверки являются: Положение об УП предп-ия, дог-ры банк-го счета, выписки банка по вал. сч. с прил-ми первичными док-ми, поручение на обязат-ую продажу вал., поручение на покупку вал., распоряжение резидента о переводе купленной вал. и др., чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные дог-ры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счету 52, налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте), Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении ДС (ф. № 4). В ходе аудита операций по сч. в банке осущ-ся след-ие процедуры: 1.проверка соот-ия произв-х опер-й норм-ым док-ам и законод-м актам;2.проверка прав-и офор-я выписок со сч. в банке и док-ов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;3.арифм-кая проверка прав-ти выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу ДС в выписках банка и регистрах по учету ДС в банке; 4. Ауд-ая проверка операций по сч. в банке начинается с знакомства а-ра со сведениями о рублевых сч. и сч. в иностр-ой валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. Он устанавливает кол-о и номера сч.в, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синт-го уч. по каж. сч.. А-р опред-ет юр. основы взаимоотношений орг-ии и банка, проверяет соот-е договора банк-го сч. (дог-а на бан-ое обслуживание) нормам ГК РФ. 2. При проверке операций по вал-м сч-м в банке ауд-р должен обратить на соблюдение прав-го режима текущих вал. операций и вал. операций, связ-ых с движением капитала; осуществление расчетов в иностр-ой валюте юр-ми лицами-резидентами в пределах им-хся в их распоряжении вал-х ср-в, кот-е должны иметь легальное происхождение; учет операции ДС в валюте на счете 52 «Валютный счет». При проведении аудита операций по вал. сч. уточняется кол-во вал-х сч., сверяются остатки по счетам,- указанные в выписках банка и учетных регистрах, а также обороты и остатки по сч. в уч-х регистрах и в Гл. книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Проверяется соблюдение действующего вал. законодательства. Изучая контракты с иностранными партнерами по экспортным операциям аудитор должен обратить внимание на наличие в них определенных условий: 1)валюта цены и способ определения цены; 2) валюта платежа; 3)установление курса пересчета (в случаях, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают); 4)финансовые условия расчетов, т.е. форма расч-в (аккредитив, инкассо и т.д.). При осущ-нии внешнеэкономической деят-ти предприятия обязаны продать 10% полученной выручки на внутреннем валютном рынке. Поэтому в ходе проверки устан-ся соблюдение экспортерами порядка обязательной продажи части вал. выручки на внутреннем вал-м рынке по величине и срокам продажи. А-ром изучается испол-е предпр-м собственной вал. выручки. Особое внимание уделяется проверке расчета и отражения на сч. б/у курсовых разниц по вал-у сч. в ходе которой осуществляется арифметический подсчет курсовых разниц. Пересчет ср-в на сч-х в кредитных организациях в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной вал., а также на отчетную дату сост-ия бух. отчетности. Изучается, также, испол-ие предп-ем собственных вал. средств; сохранность наличной иностранной вал. и МЦ, приобретенных за вал.; соблюдение сроков испол-ия иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте; правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в иностранной вал.. Подтвердив размеры курсовых разниц а-р проверяет правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета. Выявленные отклонения фиксируются а рабочих док-х. Проверяя соблюдение дейст-его закон-ва а-р контролирует полноту и правильность и своевременность расчетов предприятий-экспортеров по платежам в бюджет, представления им нал-х расчетов и деклараций, прав-ть опред-я ими налогооблагаемой базы по таможенным пошлинам, налогу на прибыль, НДС и др. налогам. В заключение устан-ся правильность отражения в уч. регистрах вал- операций. Обнаруженные нарушения а-р регистрирует в рабочих док-х и опред-т их количественное влияние на показатели отчетности. 52/1–«Транзитный счет». Испол-ся для зачисления экспортной выручки. 52/2 - «Текущие валютные счета». Используется для уч. вал. после продажи экспортной вал. выручки. 52/3–«Специальные транзитные сч.»- испол-ся для операций покупки и продажи иностранных валют на валютном рынке. Аналитический учет по сч.52 ведется по каждому счету открытому для хранения ДС в валюте. Операции по валютным счетам: 1. Транзитные вал. сч. (52/1)-зачислена экспортная выручка-Д52/1К62,- перечислено 10% экспортной валютной выручки для обязательной продажи - Д57К52/1,- зачислено рублей эквивалентно проданной вал. на р.сч.-Д51К57, списана проданная валюта по курсу ЦБ на дату продажи Д91К57, отражена курсовая разница в случае уменьшения курса руб. - Д91К57, увеличения - Д57К91. 2. Тек. вал. сч. (52/2): зачислено на текущий вал. счет остаток вал. выручки Д52/2К52/1, начислено комиссионное вознаграждение банку за продажу 10% экспортной выручки - Д91К52/2. 3. Спец. транзитные сч. (52/3): перечислены ДС для покупки вал.- Д57К51, на сумму начис-ой вал. по курсу на дату зачисления -Д52/3К57, на курсовую разницу в случае уменьшения курса руб. - Д57К91, увеличения-Д91К57, перечислено поставщику за доставленные импортные товары Д60К52/3, выдана под отчет на командировку за рубеж - Д71К52/3. Покупка ин. валюты: Д57К51–переведена сумма на покупку вал., Д52/2К57–на сумму купленной вал., Д91К76–начислено комис-ое вознаграждение банку за покупку валюты. Может возникнуть курсовая разница: Д91,57К57,91(-,+). Продажа: Д57К52/1,2–переведена вал. на продажу, Д91К51–расходы, связанные с продажей, Д51К91– поступила выручка за проданную валюту, Д91К57–списана проданная валюта, Д99,91К99,91–убыток, прибыль от продажи. Тип. ошибки: - -подчистки и исправления в выписках банка; -отсутствие на док-х штампа банка о принятии документов для обработки; -перечисление авансов по бестоварным сч., без предварительного оформления дог-ра и по др. сомнительным операциям; -наличие исправлений в платежных док-тах; -нарушение порядка покупки и обратной продажи иност. вал. на внутр-м вал. рынке РФ. - неправильный пересчет курса вал.; - тексты плат-х док-ов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык; -некорректная корреспонденция счетов, отражающая движение денежных средств; -нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.