5 Аналіз фінансових результатів
Охарактеризувати значення, мету та завдання аналізу доходів та витрат банку.
5.1 Аналіз доходів
Визначити сутність доходів банку та основні напрямки проведення аналізу доходів.
5.1.1 Загальний аналіз доходів
Провести загальний аналіз доходів банку і відобразити результати у табл. 5.1 та 5.2.
Таблиця 5.1 – Структура доходів ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
№ з/п |
Показники |
Одиниці виміру |
Станом на |
||
01.01.09 |
01.01.10 |
01.01.11 |
|||
1 |
Процентний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
2 |
Комісійний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
3 |
Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку |
тис.грн. |
|
|
|
4 |
Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах |
тис.грн. |
|
|
|
5 |
Результат від торгівлі іноземною валютою |
тис.грн. |
|
|
|
6 |
Результат від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості |
тис.грн. |
|
|
|
7 |
Резерв під заборгованість інших банків |
тис.грн. |
|
|
|
8 |
Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж |
тис.грн. |
|
|
|
9 |
Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення |
тис.грн. |
|
|
|
10 |
Інші операційні доходи |
тис.грн. |
|
|
|
11 |
Дохід від участі в капіталі |
|
|
|
|
12 |
Усього доходів |
тис.грн. |
|
|
|
13 |
Питома вага процентних доходів |
% |
|
|
|
14 |
Питома вага комісійних доходів |
% |
|
|
|
15 |
Питома вага результатів від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку |
% |
|
|
|
16 |
Питома вага результатів від переоцінки інших фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах |
% |
|
|
|
17 |
Питома вага результатів від торгівлі іноземною валютою |
% |
|
|
|
18 |
Питома вага результатів від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості |
% |
|
|
|
19 |
Питома вага резервів під заборгованість інших банків |
% |
|
|
|
20 |
Питома вага результатів від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж |
% |
|
|
|
21 |
Питома вага знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення |
% |
|
|
|
22 |
Питома вага інших операційних доходів |
% |
|
|
|
23 |
Питома вага доходів від участі в капіталі |
% |
|
|
|
24 |
Усього доходів |
% |
|
|
|
Таблиця 5.2 – Динаміка доходів ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
№ з/п |
Показники |
Одиниці виміру |
Станом на |
||
01.01.09 |
01.01.10 |
01.01.11 |
|||
1 |
Процентний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
2 |
Комісійний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
3 |
Результат від торгових операцій з цінними паперами в торговому портфелі банку |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
4 |
Результат від переоцінки інших фінансових інструментів, які обліковуються за справедливою вартістю з визнанням результату переоцінки у фінансових результатах |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
5 |
Результат від торгівлі іноземною валютою |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
6 |
Результат від переоцінки об’єктів інвестиційної нерухомості |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
7 |
Резерв під заборгованість інших банків |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
8 |
Результат від продажу цінних паперів у портфелі банку на продаж |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
9 |
Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
10 |
Інші операційні доходи |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
11 |
Дохід від участі в капіталі |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
12 |
Усього доходів |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
Для наочності, результати аналізу доходів банку відобразити у вигляді діаграми. Зробити висновки щодо структури і динаміки доходів банку, внести пропозиції щодо їх підвищення.
5.1.2 Факторний аналіз доходів
Провести факторний аналіз процентного доходу банку та його результати відобразити у вигляді таблиці 5.3 та 5.4.
Таблиця 5.3 – Розрахунок впливу факторів на зміну процентного доходу ПАТ «Райффайзен Банку Аваль» станом за 2008-2009 роки
№ з/п |
Показники |
Умовне познач. |
Станом на |
Абсолютне відхилення |
|||
01.01.09 |
01.01.10 |
Всього |
у т. ч. внаслідок впливу чинників |
||||
А% |
LД |
||||||
1 |
Процентний дохід, тис. грн. |
Д % |
|
|
|
|
|
2 |
Процентні активи, тис. грн. |
А % |
|
|
|
|
|
3 |
Доходність процентних активів |
LД |
|
|
|
|
|
Таблиця 5.4 – Розрахунок впливу факторів на зміну процентного доходу ПАТ «Райффайзен Банку Аваль» станом за 2009-2010 роки
№ з/п |
Показники |
Умовне познач. |
Станом на |
Абсолютне відхилення |
|||
01.01.10 |
01.01.11 |
Всього |
у т. ч. внаслідок впливу чинників |
||||
А% |
LД |
||||||
1 |
Процентний дохід, тис. грн. |
Д % |
|
|
|
|
|
2 |
Процентні активи, тис. грн. |
А % |
|
|
|
|
|
3 |
Доходність процентних активів |
LД |
|
|
|
|
|
Розрахувати вплив факторів за допомогою методу абсолютних різниць. При цьому:
ух1 = (х1ф – х1о) * х2о ;
ух2 = (х2ф – х2о) * х1ф.
Зробити відповідні висновки щодо впливу на процентні доходи зазначених факторів.
5.1.3 Аналіз доходності банку
Провести аналіз доходності основних операцій банку. Доходність - співвідношення суми отриманого доходу до суми вкладених коштів.
У фінансовому аналізі доходності банків розрізняють показники:
загальна доходність активів (DА):
DА
=
,
де Д – дохід банку, грн.;
А – середні залишки активів банку, грн.
доходність процентних активів (DА %):
DА%
=
,
де Д% - процентний дохід, грн.;
А% - середні залишки процентних активів, грн.
Провести аналіз динаміки показників доходності, розрахованих на основі фінансової звітності досліджуваного банку. Дані аналізу відобразити у вигляді табл. 5.5.
Таблиця 5.5 – Динаміка доходності активів ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
Показник |
Станом на 01.01.09 |
Станом на 01.01.10 |
Станом на 01.01.11 |
Відхилення 2009/2008 |
Відхилення 2010/2009 |
||
Значення , % |
Значення , % |
Значення, % |
Абсолютне |
Відносне |
Абсолютне |
Відносне |
|
1.Дохід всього, (Д) тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
- у т. ч. процентний, (Д%) тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
2.Активи всього, (А) тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
- у т. ч. процентні, (А%) тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
3.Загальна доходність активів, (DА) % |
|
|
|
|
|
|
|
4.Доходність процентних активів, (DA %) % |
|
|
|
|
|
|
|
Зробити відповідні висновки та внести пропозиції.
5.2 Аналіз витрат
Визначити сутність витрат банку, а також мету і основні напрямки проведення аналізу витрат.
5.2.1 Загальний аналіз витрат
Провести загальний аналіз витрат досліджуваного банку і відобразити результати у табл.5.6 та 5.7.
Таблиця 5.6 – Структура витрат ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
№ з/п |
Показники |
Одиниці виміру |
Станом на |
||
01.01.09 |
01.01.10 |
01.01.11 |
|||
1 |
Процентні витрати |
тис.грн. |
|
|
|
2 |
Комісійні витрати |
тис.грн. |
|
|
|
3 |
Результат від переоцінки іноземної валюти |
тис.грн. |
|
|
|
4 |
Резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам |
тис.грн. |
|
|
|
5 |
Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж |
тис.грн. |
|
|
|
6 |
Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення |
тис.грн. |
|
|
|
7 |
Резерви під інші активи (дебіторську заборгованість за операціями з іншими фінінструментами, іншу дебіторську заборгованість, заборгованість за іншими нарахованими доходами) |
тис.грн. |
|
|
|
8 |
Резерви за зобов'язаннями |
тис.грн. |
|
|
|
9 |
Адміністративні та інші операційні витрати |
тис.грн. |
|
|
|
10 |
Усього витрат |
тис.грн. |
|
|
|
11 |
Питома вага процентних витрат |
тис.грн. |
|
|
|
12 |
Питома вага комісійних витрат |
% |
|
|
|
13 |
Питома вага результатів від переоцінки іноземної валюти |
% |
|
|
|
14 |
Питома вага резервів під заборгованість за наданими кредитами клієнтам |
% |
|
|
|
15 |
Питома вага знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж |
% |
|
|
|
16 |
Питома вага знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення |
% |
|
|
|
17 |
Питома вага резервів під інші активи |
% |
|
|
|
18 |
Питома вага резервів за зобов'язаннями |
% |
|
|
|
19 |
Питома вага адміністративних та інших операційних витрат |
% |
|
|
|
20 |
Усього витрат |
% |
|
|
|
Таблиця 5.7 – Динаміка витрат ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
№ з/п |
Показники |
Одиниці виміру |
Станом на |
||
01.01.09 |
01.01.10 |
01.01.11 |
|||
1 |
Процентні витрати |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
2 |
Комісійні витрати |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
3 |
Результат від переоцінки іноземної валюти |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
4 |
Резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
5 |
Знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
6 |
Знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
7 |
Резерви під інші активи |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
8 |
Резерви за зобов'язаннями |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
9 |
Адміністративні та інші операційні витрати |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
10 |
Усього витрат |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
Для наочності результати аналізу витрат банку відобразити у вигляді діаграм. На основі проведеного аналізу зробити відповідні висновки та внести пропозиції щодо заниження витрат.
5.2.2 Факторний аналіз витрат
Провести факторний аналіз процентних витрат банку та його результати узагальнити у табл.5.8 та 5.9.
Таблиця 5.8 – Розрахунок впливу факторів на зміну процентних витрат ПАТ «Райффайзен Банку Аваль» за 2008-2009 роки
№ п/п |
Показники |
Умовне познач. |
Станом на |
Абсолютне відхилення |
|||
01.01.09 |
01.01.10 |
Всього |
у т. ч. внаслідок впливу чинників |
||||
З% |
LВ |
||||||
1 |
Процентні витрати, тис. грн. |
В % |
|
|
|
|
|
2 |
Процентні зобов'язання, тис. грн. |
З% |
|
|
|
|
|
3 |
Витратність процентних зобов’язань |
LВ |
|
|
|
|
|
Таблиця 5.9 – Розрахунок впливу факторів на зміну процентних витрат ПАТ «Райффайзен Банку Аваль» за 2009-2010 роки
№ п/п |
Показники |
Умовне познач. |
Станом на |
Абсолютне відхилення |
|||
01.01.10 |
01.01.11 |
Всього |
у т. ч. внаслідок впливу чинників |
||||
З% |
LВ |
||||||
1 |
Процентні витрати, тис. грн. |
В % |
|
|
|
|
|
2 |
Процентні зобов'язання, тис. грн. |
З% |
|
|
|
|
|
3 |
Витратність процентних зобов’язань |
LВ |
|
|
|
|
|
Розрахувати вплив факторів за допомогою методу абсолютних різниць. При цьому:
ух1 = (х1ф – х1о) * х2о ;
ух2 = (х2ф – х2о) * х1ф.
Зробити відповідні висновки щодо впливу на процентні витрати зазначених факторів.
5.3 Аналіз формування і використання прибутків
Визначити сутність та мету аналізу прибутку, його основні завдання і напрямки проведення.
5.3.1 Загальний аналіз прибутку
Провести загальний аналіз прибутку банку та відобразити результати у табл.5.10 та 5.11.
Таблиця 5.10 – Структура прибутку ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
№ з/п |
Показники |
Одиниці виміру |
Станом на |
||
01.01.09 |
01.01.10 |
01.01.11 |
|||
1 |
Чистий процентний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
2 |
Чистий комісійний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
3 |
Чистий торговельний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
4 |
Інший прибуток |
тис.грн. |
|
|
|
5 |
Усього прибуток (збиток) до оподаткування |
тис.грн. |
|
|
|
6 |
Чистий прибуток (збиток) банку |
тис.грн. |
|
|
|
7 |
Питома вага чистого процентного доходу |
% |
|
|
|
8 |
Питома вага чистого комісійного доходу |
% |
|
|
|
9 |
Питома вага чистого торговельного доходу |
% |
|
|
|
10 |
Питома вага іншого прибутку |
% |
|
|
|
11 |
Усього прибуток (збиток) до оподаткування |
% |
|
|
|
12 |
Питома вага чистого прибутку (збитку) банку |
% |
|
|
|
Таблиця 5.11– Динаміка прибутку ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
№ з/п |
Показники |
Одиниці виміру |
Станом на |
||
01.01.09 |
01.01.10 |
01.01.11 |
|||
1 |
Чистий процентний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
2 |
Чистий комісійний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
3 |
Чистий торговельний дохід |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
4 |
Інший прибуток |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
5 |
Усього прибуток (збиток) до оподаткування |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
6 |
Чистий прибуток (збиток) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (ланцюговим способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (ланцюговим способом) |
% |
|
|
|
|
- абсолютне відхилення (базисним способом) |
тис.грн. |
|
|
|
|
- темп росту (базисним способом) |
% |
|
|
|
|
- темп приросту (базисним способом) |
% |
|
|
|
Зробити висновки щодо результатів аналізу та внести пропозиції.
5.3.2 Факторний аналіз прибутку
Визначити які фактори можуть впливати на формування прибутку.
Фактори, під впливом яких формується прибуток, не обмежуються доходами і витратами. Дуже важливими факторами, що обумовлюють суму прибутку до оподаткування є:
обсяг капіталу;
рівень ефективності використання активів банку;
мультиплікаційний ефект капіталу;
рентабельність доходу.
Обсяг капіталу комерційного банку визначається за рекомендаціями НБУ. Дані щодо залишків капіталу містяться в пасиві балансу.
Рівень ефективності використання активів банку характеризує показник дохідності активів (Да), який розраховується як відношення доходів банку (Д) до сукупних активів (А):
Мультиплікатор капіталу — це показник максимальної здатності банку залучати депозити і видавати кредити чи розширювати ланку «депозит — позичка» в розрахунку на одну грошову одиницю свого капіталу, тобто мультиплікатор — це важіль управління банком структурою власного і залученого капіталу, за допомогою якого він повинен забезпечити потрібну структуру капіталу (співвідношення власного і залученого капіталу), тобто бажану збалансованість між капітальною базою (власним капіталом) і її можливостями залучення додаткових фінансових ресурсів. Іншими словами, це здатність капіталу банку залучати в оборот додаткові гроші, не порушуючи стійкої і дохідної роботи банку. Мультиплікатор капіталу (Мк) визначається відношенням сукупних активів до балансового капіталу банку (К):
Рентабельність доходу (Rд) обчислюється відношенням прибутку до оподаткування (П) до доходу банку:
Залежність прибутку від названих факторів характеризується чотирьохфакторною мультиплікативною моделлю:
П = К * Да * Мк * Rд
Факторний аналіз прибутку на основі даної моделі здійснюється за допомогою модифікованого методу ланцюгових підстановок і складається з таких елементів:
1. Загальна зміна прибутку до оподаткування у звітному періоді (ΔП):
ΔП = П – П0,
де П – прибуток звітного року;
П0 – прибуток минулого року.
2. Оцінка кількісного впливу факторів на відхилення за прибутком до оподаткування:
2.1 Вплив зміни капіталу:
(К – К0)* Да.0 * Мк.0 * Rд.0,
де (К – К0) – відхилення по капіталу;
Да.0 – дохідність активів у минулому році;
Мк.0 – мультиплікатор капіталу у минулому році;
Rд.0 – рентабельність доходу у минулому році;
2.2 Вплив зміни доходності активів:
К * (Да – Да.0) * Мк.0 * Rд.0,
де Да – доходність активів звітного року;
2.3 Вплив зміни мультиплікатора капіталу:
К * Да *(Мк – Мк.0) * Rд.0,
де Мк – мультиплікатор капіталу звітного року;
2.4 Вплив зміни рентабельності доходу:
К * Да * Мк. * (Rд – Rд.0 )
де Rд – рентабельність доходу звітного року
Провести факторний аналіз прибутку банку і відобразити результати у табл. 5.12 та 5.13.
Таблиця 5.12 – Розрахунок впливу факторів на зміну прибутку до оподаткування ПАТ «Райффайзен Банку Аваль» за 2008-2009 роки
№ п/п |
Показники |
Умовне познач. |
Станом на |
Абсолютне відхилення |
|||||
01.01.09 |
01.01.10 |
Всього |
у т. ч. внаслідок впливу чинників |
||||||
К |
DА |
Мк |
Rд |
||||||
1 |
Прибуток до оподаткування, тис. грн. |
П |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Дохід, тис. грн. |
Д |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Залишки активів, тис. грн. |
А |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Залишки капіталу, тис.грн. |
К |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Доходність активів |
DА |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Мультиплікатор капіталу |
Мк |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Рентабельність доходу |
Rд |
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 5.13 – Розрахунок впливу факторів на зміну прибутку до оподаткування ПАТ «Райффайзен Банку Аваль» за 2009-2010 роки
№ п/п |
Показники |
Умовне познач. |
Станом на |
Абсолютне відхилення |
|||||
01.01.10 |
01.01.11 |
Всього |
у т. ч. внаслідок впливу чинників |
||||||
К |
DА |
Мк |
Rд |
||||||
1 |
Прибуток до оподаткування, тис. грн. |
П |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Дохід, тис. грн. |
Д |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Залишки активів, тис. грн. |
А |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Залишки капіталу, тис.грн. |
К |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Доходність активів |
DА |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Мультиплікатор капіталу |
Мк |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Рентабельність доходу |
Rд |
|
|
|
|
|
|
|
Зробити висновки щодо впливу перерахованих факторів на зміну прибутку та внести пропозиції щодо його покращення.
5.4 Аналіз рентабельності
Охарактеризувати суть рентабельності та визначити основні показники за аналізований період, які характеризують ефективність діяльності банку.
Основними показниками, що характеризують ефективність діяльності банку, є:
1) норма прибутку на капітал (Rк), яка характеризується величиною чистого прибутку (ЧП), що припадає на кожну гривню капіталу (К), використаного у відповідному періоді:
Rк
=
Рекомендоване значення даного показника повинно бути не менше 8%.
2) рентабельність активів (Rа), що визначає рівень чистого прибутку (ЧП) по відношенню до загальних активів (А), які сприяли отриманню прибутку:
Rа
=
Рекомендоване значення даного показника повинно бути не менше 1%.
3) чиста процентна маржа (ЧПМ), яка дозволяє визначити здатність банку утворювати чистий процентний доход, використовуючи загальні активи, і обчислюється як відношення чистого процентного доходу (ЧД%) до загальних активів банку (А):
ЧПМ
=
Рекомендоване значення даного коефіцієнта повинно бути не менше 4,5%.
4) рівень іншого операційного доходу (Ріод), який дозволяє визначити ступінь залежності банку від процентних доходів і обчислюється як відношення іншого операційного доходу (ІОД) до загальних активів банку (А):
Ріод
=
5) чистий спред (ЧС), який дозволяє оцінити різницю між рівнем процентних доходів (Д%) і процентних витрат (В%), віднесених відповідно до залишків виданих позик (А%) і залучених на платній основі депозитів (Депоз. пл.):
ЧС
=
%
-
Рекомендоване значення даного показника повинно бути не меншим 1,25%.
Результати аналізу показників рентабельності банку відобразити у табл. 5.14.
Таблиця 5.14 – Аналіз рентабельності ПАТ «Райффайзен Банку Аваль»
Показник |
Станом на 01.01.09 |
Станом на 01.01.10 |
Станом на 01.01.11 |
Відхилення 2009/2008 |
Відхилення 2010/2009 |
||
Значення , % |
Значення , % |
Значення, % |
Абсолютне |
Відносне |
Абсолютне |
Відносне |
|
1. Норма прибутку на капітал, RR |
|
|
|
|
|
|
|
2. Рентабельність активів, RA |
|
|
|
|
|
|
|
3. Чиста процентна маржа, ЧПМ |
|
|
|
|
|
|
|
4. Рівень іншого операційного доходу, Ріод |
|
|
|
|
|
|
|
5. Чистий спред, ЧС |
|
|
|
|
|
|
|
Проаналізувавши рентабельність банку зробити висновок про те, чи є ефективною робота банку.